Задачи по бухгалтерскому учету. Часть 42
Задача №720 (учет расходов на модернизацию производственной линии)
В октябре 2010 г. ООО «Бетта» принимает решение о начале эксплуатации завершенного строительством офисного здания, правоустанавливающие документы по которому переданы в регистрационную палату. В соответствии с учетной политикой амортизация начинает начисляться с даты передачи документов в регистрационную палату.
Расходы, связанные с модернизацией составили: стоимость материалов – 120 тыс. руб.; стоимость работ специализированной организации (без НДС) – 300 тыс. руб.; заработная плата рабочих ремонтного цеха – 10 тыс. руб. в месяц. Продолжительность работ составила 15 месяцев.
Первоначальная стоимость производственной линии составила 489209 руб. Фактический срок эксплуатации 6 лет, срок полезного использования – 8 лет. В соответствии с приказом об учетной политике амортизация начисляется линейным способом как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. При этом срок полезного использования не изменился.
Задание:
- сформировать восстановительную стоимость производственной линии для целей бухгалтерского и налогового учета;
- рассчитать суммы амортизации за апрель 2011 года при условии, что в соответствии с приказом об учетном политике ООО «Бетта» предусмотрено использование амортизационной премии в размере 30%;
- отразить на счетах бухгалтерского учета затраты на проведение модернизации производственной линии и сумм начисленной по ней амортизации.
Решение задачи:
| Содержание хозяйственный операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Комментарии |
| 1. Отражены материальные затраты, связанные со строительством объекта основных средств | 08/3 | 10/8 | 1200000 | |
| 2. Акцептован счет специализированной организации за работу по строительству объекта основных средств | 08/3 | 60 | 3000000 | |
| 3. Выделен входной НДС | 19 | 60 | 540000 | |
| 4. Отражены затраты на аренду строительных машин и механизмов | 25 | 76 | 500000 | |
| 5. Выделен входной НДС | 19 | 76 | 90000 | |
| 6. Затраты по аренде строительных машин и механизмов включены в затраты по строительству объекта основных средств | 08/3 | 25 | 500000 | |
| 7. Начислена заработная плата строительных рабочих | 08/3 | 70 | 2800000 | |
| 8. Произведены отчисления, предусмотренные законодательством, от суммы начисленной заработной платы | 08/3 | 69 | 728000 | |
| 9. В первоначальную стоимость объекта основных средств включены накладные расходы | 08/3 | 26 | 945600 | |
| 10. Проценты по кредиту включены в стоимость инвестиционного актива | 08/3 | 67 | 1560000 | 4000000 * 0,18 * 26/12 |
| 11. Отражено отложенное налоговое обязательство | 68 | 77 | 188000 | Поскольку процентные расходы в налоговом учете признаются в составе внереализационных расходов в отчетном периоде, а в бухгалтерском учете будут признаваться пор мере начисления амортизации, то необходимо отразить отложенное налоговое обязательство исходя из суммы рассчитанного норматива: предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, согласно п. 1 ст. 269 НК РФ увеличенной в 1,1 раза (с сентября 2007 по август 2008 и с 1 января 2010 года – 1,1; с сентября 2008 по июль 2009 – 1,5; с июля 2009 по декабрь 2009 – 2): 4000000 * 0,11 + 4000000 * 0,15 * 10 / 12 = 9400000 (норматив рассчитан, исходя из текущей ставки рефинансирования, равной 10%. Сумма отложенного налогового обязательства: 940000*0,2 = 188000 |
| 12 (в бухгалтерском учете). Отражено условное принятие к учету законченного строительством объекта основных средств (офисное здание) | 01 (офис) | 08/3 | 10733600 | 1200000 + 3000000 + 500000 + 2800000 + 728000 + 945600 + 1560000 = 10733600 |
| 12 (в налоговом учете). Принят к учету законченный строительством объект основных средств (офисное здание) | 6955200 | Согласно п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость амортизируемого имущества определяется как стоимость готовой продукции, исчисленной в соответствии с п. 2 ст. 319 НК РФ (по сумме прямых затрат): 1200000 + 3000000 + 2800000 + 728000 = 7728000. В соответствии с п. 9 ст. 258 НК ФР при применении амортизационной премии 20% затрат по законченному строительством объекту подлежат признанию в период подписания акта приемки-сдачи данного объекта основных средств. Следовательно, сумма первоначальной стоимости определяется за минусом амортизационной премии: 7728000 – 7728000 * 0,1 = 6955200 | ||
| 13. Начислено отложенное налоговое обязательство с суммы амортизационной премии | 68 | 77 | 154560 | 7728000 * 0,1 * 0,2 = 154560 |
| 14 (в бухгалтерском учете). Начислена амортизация по зданию офиса | 26 | 02 (офис) | 284599 | (10733600 / (22*12)) *7 = 284599 |
| 14 (в налоговом учете). Начислена амортизация по зданию офиса | 184418 | 6955200 / (22*12)) * 7 = 184418 | ||
| 15. Отражено списание части отложенного налогового обязательства пропорционально сумме начисленной амортизации | 77 | 68 | 4098 | (154560 / (22*12)) * 7 = 4098 |
| 16. Начислено постоянное налоговое обязательство с суммы сверхнормативных процентных расходов пропорционально сумме начисленной амортизации | 99 | 68 | 16439 | (1560000 – 940000) / (22*12) * 7) = 16439 |
| 17. Проценты по кредиту включены в стоимость инвестиционного актива | 08/3 | 67 | 360000 | 4000000 * 0,18 * 6 / 12 = 360000 |
| 18. Отражено отложенное налоговое обязательство | 68 | 77 | 44000 | Норматив равен: (4000000 * 0,11 * 6) / 12 = 220000. Следовательно отложенное налоговое обязательство составляет: 220000 * 0,2 = 44000 |
| 19. Отражены затраты на государственную регистрацию | 08/3 | 76 | 10000 | Согласно п. 8 ПБУ 6/01 и п. 24 Методических указаний по учету основных средств расходы по регистрации прав на завершенный строительством объект основных средств включаются в первоначальнуб стоимость данного объекта |
| 20. Отражено отложенное налоговое обязательство | 68 | 77 | 2000 | Согласно п. 1 ст. 264 НК РФ расходы по регистрации прав на завершенный строительством объект основных средств признаются в отчетном периоде. Следовательно, отложенное налоговое обязательство равно: 10000 * 0,2 = 2000 |
| 21. Стронирована запись по условному оприходованию объекта основных средств (офисное здание) | 01 (офис) | 08/3 | 10733600 | |
| 22. Принят к учету законченный строительством объект основных средств (офисное здание) | 01 | 08/3 | 11103600 | 10733600 + 360000 + 10000 = 11103600 |
Обновить
6.03 – 1250 м на общую стоимость 450000, в т.ч. НДС. Расходы по доставке – 15000 руб., в т.ч. НДС.
16.03 950 м на общую стоимость 433200, в т.ч. НДС. Командировочные расходы, связанные с приобретением – 22800 руб., в т.ч. НДС и суточные за 2 дня 950 руб.
26.03 750 м на общую стоимость 261000, в т.ч. НДС. Услуги по разгрузке – 9000 руб., в т.ч. НДС.
За месяц отгружено профнастила: 11.03 – 730 м по цене 624 руб. за 1 м, в т.ч. НДС, 22.03 – 470 м и 31.03 – 530 м по цене – 588 руб., в т.ч. НДС. Покупателями оплачены все товары.
Затраты предприятия – заработная плата – 122000 руб., коммунальные платежи – 158400 руб., в т.ч. НДС, расходы на рекламу, нормируемые в налоговом учете – 120000, в т.ч. НДС.
В соответствие с учетной политикой организация транспортные расходы включает в стоимость товаров и при продаже оценивает товары по средней себестоимости.
Задание:
1. Составьте бухгалтерские проводки и необходимые расчеты.
2. Определите финансовый результат предприятия за март.
3. Определите НДС, подлежащий уплате в бюджет.
Решение данной задачи включает файл в формате Excel.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
На основании бухгалтерского баланса открыть схемы счетов.
Записать хозяйственные операции за январь в журнале регистрации хозяйственных операций и указать корреспонденцию счетов по ним.
Отразить хозяйственные операции на схемах счетов, подсчитать обороты за месяц и определить сальдо на 01 февраля.
Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета.
Остатки хозяйственных средств и источники их образования по ООО «Меркурий» на 01 января:
Хозяйственные операции за январь:
Решение данной задачи включает файл в формате Excel.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Тарифы взносов в Пенсионный фонд РФ - для работников 1967 года рождения и моложе. Для выполнения задания пункта 1 необходимо иметь табель-календарь по учету рабочего времени за текущий год. В организации 8-ми часовой режим работы.
Таблица 1 – Исходные данные
Решение данной задачи включает файл в формате Excel.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Тарифы взносов в Пенсионный фонд РФ - для работников 1967 года рождения и моложе. Для выполнения задания пункта 1 необходимо иметь табель-календарь по учету рабочего времени за текущий год. В организации 8-ми часовой режим работы.
Таблица 1 – Исходные данные
Решение данной задачи включает файл в формате Excel.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Требуется составить схему бухгалтерских записей на производство и реализацию машинок, используя фактический метод учета затрат.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Отразить в бухгалтерском учете арендатора проведенные операции.
Расчеты в данной задаче выполнены с использованием ставки НДС 18%.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи