Задачи по учету (бухалтерскому, управленческому) и аудиту (внешнему и внутреннему)

Задача №720 (учет расходов на модернизацию производственной линии)

В октябре 2010 г. ООО «Бетта» принимает решение о начале эксплуатации завершенного строительством офисного здания, правоустанавливающие документы по которому переданы в регистрационную палату. В соответствии с учетной политикой амортизация начинает начисляться с даты передачи документов в регистрационную палату.

Расходы, связанные с модернизацией составили: стоимость материалов – 120 тыс. руб.; стоимость работ специализированной организации (без НДС) – 300 тыс. руб.; заработная плата рабочих ремонтного цеха – 10 тыс. руб. в месяц. Продолжительность работ составила 15 месяцев.

Первоначальная стоимость производственной линии составила 489209 руб. Фактический срок эксплуатации 6 лет, срок полезного использования – 8 лет. В соответствии с приказом об учетной политике амортизация начисляется линейным способом как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. При этом срок полезного использования не изменился.

Задание:

  • сформировать восстановительную стоимость производственной линии для целей бухгалтерского и налогового учета;
  • рассчитать суммы амортизации за апрель 2011 года при условии, что в соответствии с приказом об учетном политике ООО «Бетта» предусмотрено использование амортизационной премии в размере 30%;
  • отразить на счетах бухгалтерского учета затраты на проведение модернизации производственной линии и сумм начисленной по ней амортизации.

Решение задачи см. ниже

Рекомендуемые задачи по дисциплине

Решение задачи:

Содержание хозяйственный операции Дебет Кредит Сумма, руб. Комментарии
1. Отражены материальные затраты, связанные со строительством объекта основных средств 08/3 10/8 1200000  
2. Акцептован счет специализированной организации за работу по строительству объекта основных средств 08/3 60 3000000  
3. Выделен входной НДС 19 60 540000  
4. Отражены затраты на аренду строительных машин и механизмов 25 76 500000  
5. Выделен входной НДС 19 76 90000  
6. Затраты по аренде строительных машин и механизмов включены в затраты по строительству объекта основных средств 08/3 25 500000  
7. Начислена заработная плата строительных рабочих 08/3 70 2800000  
8. Произведены отчисления, предусмотренные законодательством, от суммы начисленной заработной платы 08/3 69 728000  
9. В первоначальную стоимость объекта основных средств включены накладные расходы 08/3 26 945600  
10. Проценты по кредиту включены в стоимость инвестиционного актива 08/3 67 1560000 4000000 * 0,18 * 26/12
11. Отражено отложенное налоговое обязательство 68 77 188000 Поскольку процентные расходы в налоговом учете признаются в составе внереализационных расходов в отчетном периоде, а в бухгалтерском учете будут признаваться пор мере начисления амортизации, то необходимо отразить отложенное налоговое обязательство исходя из суммы рассчитанного норматива: предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, согласно п. 1 ст. 269 НК РФ увеличенной в 1,1 раза (с сентября 2007 по август 2008 и с 1 января 2010 года – 1,1; с сентября 2008 по июль 2009 – 1,5; с июля 2009 по декабрь 2009 – 2): 4000000 * 0,11 + 4000000 * 0,15 * 10 / 12 = 9400000 (норматив рассчитан, исходя из текущей ставки рефинансирования, равной 10%. Сумма отложенного налогового обязательства: 940000*0,2 = 188000
12 (в бухгалтерском учете). Отражено условное принятие к учету законченного строительством объекта основных средств (офисное здание) 01 (офис) 08/3 10733600 1200000 + 3000000 + 500000 + 2800000 + 728000 + 945600 + 1560000 = 10733600
12 (в налоговом учете). Принят к учету законченный строительством объект основных средств (офисное здание)     6955200 Согласно п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость амортизируемого имущества определяется как стоимость готовой продукции, исчисленной в соответствии с п. 2 ст. 319 НК РФ (по сумме прямых затрат): 1200000 + 3000000 + 2800000 + 728000 = 7728000. В соответствии с п. 9 ст. 258 НК ФР при применении амортизационной премии 20% затрат по законченному строительством объекту подлежат признанию в период подписания акта приемки-сдачи данного объекта основных средств. Следовательно, сумма первоначальной стоимости определяется за минусом амортизационной премии: 7728000 – 7728000 * 0,1 = 6955200
13. Начислено отложенное налоговое обязательство с суммы амортизационной премии 68 77 154560 7728000 * 0,1 * 0,2 = 154560
14 (в бухгалтерском учете). Начислена амортизация по зданию офиса 26 02 (офис) 284599 (10733600 / (22*12)) *7 = 284599
14 (в налоговом учете). Начислена амортизация по зданию офиса     184418 6955200 / (22*12)) * 7 = 184418
15. Отражено списание части отложенного налогового обязательства пропорционально сумме начисленной амортизации 77 68 4098 (154560 / (22*12)) * 7 = 4098
16. Начислено постоянное налоговое обязательство с суммы сверхнормативных процентных расходов пропорционально сумме начисленной амортизации 99 68 16439 (1560000 – 940000) / (22*12) * 7) = 16439
17. Проценты по кредиту включены в стоимость инвестиционного актива 08/3 67 360000 4000000 * 0,18 * 6 / 12 = 360000
18. Отражено отложенное налоговое обязательство 68 77 44000 Норматив равен: (4000000 * 0,11 * 6) / 12 = 220000. Следовательно отложенное налоговое обязательство составляет: 220000 * 0,2 = 44000
19. Отражены затраты на государственную регистрацию 08/3 76 10000 Согласно п. 8 ПБУ 6/01 и п. 24 Методических указаний по учету основных средств расходы по регистрации прав на завершенный строительством объект основных средств включаются в первоначальнуб стоимость данного объекта
20. Отражено отложенное налоговое обязательство 68 77 2000 Согласно п. 1 ст. 264 НК РФ расходы по регистрации прав на завершенный строительством объект основных средств признаются в отчетном периоде. Следовательно, отложенное налоговое обязательство равно: 10000 * 0,2 = 2000
21. Стронирована запись по условному оприходованию объекта основных средств (офисное здание) 01 (офис) 08/3 10733600  
22. Принят к учету законченный строительством объект основных средств (офисное здание) 01 08/3 11103600 10733600 + 360000 + 10000 = 11103600

Не нашли необходимую Вам задачу?
Можно воспользоваться ПОИСКОМ или попросить ПОМОЩИ



Форма заказа решения задачи
Решение любой из задач, размещенных ниже, Вы можете получить за 50 рублей.
Мы гарантируем, что Вы получите правильное, максимально подробное решение.
При возникновении у Вас вопросов мы обязуемся на них ответить.     Узнать подробности

Уважаемые посетители! Ваши заявки, поступающие с 22.30 до 9.00, будут обработаны в воскресенье (19 ноября) с 9.00 по Москве. С уважением, администратор.

Обновить  

 
# Задача №5258 (проводки по фактическому методу учета затрат)Администратор 17.09.2017 14:42
Промышленное предприятие выпускает детские пластмассовые игрушки. В таблице содержится основная информация о выпуске пластмассовых машинок:

Требуется составить схему бухгалтерских записей на производство и реализацию машинок, используя фактический метод учета затрат.
Решение задачи
Ответить
 
 
# Фрагмент решения задачи №5258Администратор 19.09.2017 21:07 Ответить
 
 
# Задача №4954 (учет хозяйственных операций)Администратор 14.08.2017 17:09
На основании исходных данных по ОАО «Заря» о затратах на производство и выходе продукции растениеводства и животноводства произвести необходимые записи в журнал регистрации хозяйственных операций. Затраты основного производства относить в дебет соответствующих счетов, указывая синтетический счет, субсчет и аналитический счет. Услуги и работы вспомогательных производств списывать с кредита счета 23 «Вспомогательны е производства» с приведением субсчетов этого счета.
Без составления дополнительных регистров сгруппировать информацию о затратах и выходе продукции и составить отчетные калькуляции по продукции растениеводства (рожь озимая, картофель) и животноводства (молоко, приплод, прирост живой массы). Формы калькуляционных листов разработать самостоятельно, используя форму калькуляционног о листа для продукции растениеводства , утвержденного приказом МСХ РФ № 792 от 06.06.2003. Натуральные показатели затрат и показатели плановой себестоимости в исходных данных не приводятся, поэтому в калькуляционных листах тоже будет отсутствовать. На все виды продукции растениеводства может быть составлен или один калькуляционный лист с показателями себестоимости каждого вида продукции, или самостоятельные отчетные калькуляции.
По продукции животноводства также может быть составлен или один калькуляционный лист на всю продукцию животноводства по видам ее, или четыре калькуляционных листа (себестоимость центнера молока, себестоимость одной головы приплода, себестоимость одного центнера приплода, себестоимость одного центнера прироста живой массы).
Для сокращения трудоемкости группировки информации для калькуляционных расчетов условно принято, что затраты по подстатье «Ремонт и техобслуживание » статьи «Содержание основных средств» представляют услуги цеха «Ремонтные мастерские».
Сведения о затратах и выходе продукции растениеводства за отчетный год с учетом затрат в незавершенном производстве на 1 января


Сведения о затратах и выходе продукции животноводства за отчетный год


Выписка из приказа об учетной политике организации
1. Затраты основного производства учитываются: в растениеводстве – по культурам (рожь озимая, картофель; в животноводстве по группам животным: (крупный рогатый скот – основное стадо молочного скота, крупный рогатый скот – животные на выращивании и откорме).
2. Побочная продукция и в растениеводстве и в животноводстве оценивается по фактическим затратам.
3. Распределение фактических затрат в животноводстве (крупный рогатый скот – основное стадо) между сопряженными продуктами (молоко, приплод) производится с применением коэффициентов: молоко – 0,9; приплод – 0,1.
4. При калькулировании себестоимости зерна зерноотходы в калькулированны х расчетах переводятся в условное зерно исходя из содержания зерна в зерноотходах, себестоимость зерноотходов исчисляется справочно, без составления отчетной калькуляции.
Решение задачи
Ответить
 
 
# Фрагмент решения задачи №4954Администратор 02.09.2017 10:45 Ответить
 
 
# Задача №2642 (учет ремонта в арендованном помещении)Администратор 23.11.2016 20:37
В торговом помещении, взятом в аренду в августе, требуется замена инженерных коммуникаций. Размер арендной платы определен в сумме 50 тыс. руб. (без учета НДС) в месяц, расходы по приведению помещения в состояние, в котором оно пригодно к использованию в запланированных целях, составили 80 тыс. руб. (без учета НДС, предъявляемого арендодателю). Ремонт был произведен в августе силами торговой организации.
Отразить в бухгалтерском учете арендатора проведенные операции.
Решение задачи
Ответить
 
 
# Фрагмент решения задачи №2642Администратор 24.07.2017 20:39 Ответить
 

Не нашли необходимую Вам задачу?
Можно воспользоваться ПОИСКОМ или попросить ПОМОЩИ

Rambler's Top100