Задачи по учету (бухалтерскому, управленческому) и аудиту (внешнему и внутреннему)

Задача №720 (учет расходов на модернизацию производственной линии)

В октябре 2010 г. ООО «Бетта» принимаем решение о начале эксплуатации завершенного строительством офисного здания, правоустанавливающие документы по которому переданы в регистрационную палату. В соответствии с учетной политикой амортизация начинает начисляться с даты передачи документов в регистрационную палату.

Расходы, связанные с модернизацией составили: стоимость материалов – 120 тыс. руб.; стоимость работ специализированной организации (без НДС) – 300 тыс. руб.; заработная плата рабочих ремонтного цеха – 10 тыс. руб. в месяц. Продолжительность работ составила 15 месяцев.

Первоначальная стоимость производственной линии составила 489209 руб. Фактический срок эксплуатации 6 лет, срок полезного использования – 8 лет. В соответствии с приказом об учетной политике амортизация начисляется линейным способом как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. При этом срок полезного использования не изменился.

Задание:

  • сформировать восстановительную стоимость производственной линии для целей бухгалтерского и налогового учета;
  • рассчитать суммы амортизации за апрель 2011 года при условии, что в соответствии с приказом об учетном политике ООО «Бетта» предусмотрено использование амортизационной премии в размере 30%;
  • отразить на счетах бухгалтерского учета затраты на проведение модернизации производственной линии и сумм начисленной по ней амортизации.

Решение задачи см. ниже

Рекомендуемые задачи по дисциплине

Решение задачи:

Содержание хозяйственный операции Дебет Кредит Сумма, руб. Комментарии
1. Отражены материальные затраты, связанные со строительством объекта основных средств 08/3 10/8 1200000  
2. Акцептован счет специализированной организации за работу по строительству объекта основных средств 08/3 60 3000000  
3. Выделен входной НДС 19 60 540000  
4. Отражены затраты на аренду строительных машин и механизмов 25 76 500000  
5. Выделен входной НДС 19 76 90000  
6. Затраты по аренде строительных машин и механизмов включены в затраты по строительству объекта основных средств 08/3 25 500000  
7. Начислена заработная плата строительных рабочих 08/3 70 2800000  
8. Произведены отчисления, предусмотренные законодательством, от суммы начисленной заработной платы 08/3 69 728000  
9. В первоначальную стоимость объекта основных средств включены накладные расходы 08/3 26 945600  
10. Проценты по кредиту включены в стоимость инвестиционного актива 08/3 67 1560000 4000000 * 0,18 * 26/12
11. Отражено отложенное налоговое обязательство 68 77 188000 Поскольку процентные расходы в налоговом учете признаются в составе внереализационных расходов в отчетном периоде, а в бухгалтерском учете будут признаваться пор мере начисления амортизации, то необходимо отразить отложенное налоговое обязательство исходя из суммы рассчитанного норматива: предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, согласно п. 1 ст. 269 НК РФ увеличенной в 1,1 раза (с сентября 2007 по август 2008 и с 1 января 2010 года – 1,1; с сентября 2008 по июль 2009 – 1,5; с июля 2009 по декабрь 2009 – 2): 4000000 * 0,11 + 4000000 * 0,15 * 10 / 12 = 9400000 (норматив рассчитан, исходя из текущей ставки рефинансирования, равной 10%. Сумма отложенного налогового обязательства: 940000*0,2 = 188000
12 (в бухгалтерском учете). Отражено условное принятие к учету законченного строительством объекта основных средств (офисное здание) 01 (офис) 08/3 10733600 1200000 + 3000000 + 500000 + 2800000 + 728000 + 945600 + 1560000 = 10733600
12 (в налоговом учете). Принят к учету законченный строительством объект основных средств (офисное здание)     6955200 Согласно п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость амортизируемого имущества определяется как стоимость готовой продукции, исчисленной в соответствии с п. 2 ст. 319 НК РФ (по сумме прямых затрат): 1200000 + 3000000 + 2800000 + 728000 = 7728000. В соответствии с п. 9 ст. 258 НК ФР при применении амортизационной премии 20% затрат по законченному строительством объекту подлежат признанию в период подписания акта приемки-сдачи данного объекта основных средств. Следовательно, сумма первоначальной стоимости определяется за минусом амортизационной премии: 7728000 – 7728000 * 0,1 = 6955200
13. Начислено отложенное налоговое обязательство с суммы амортизационной премии 68 77 154560 7728000 * 0,1 * 0,2 = 154560
14 (в бухгалтерском учете). Начислена амортизация по зданию офиса 26 02 (офис) 284599 (10733600 / (22*12)) *7 = 284599
14 (в налоговом учете). Начислена амортизация по зданию офиса     184418 6955200 / (22*12)) * 7 = 184418
15. Отражено списание части отложенного налогового обязательства пропорционально сумме начисленной амортизации 77 68 4098 (154560 / (22*12)) * 7 = 4098
16. Начислено постоянное налоговое обязательство с суммы сверхнормативных процентных расходов пропорционально сумме начисленной амортизации 99 68 16439 (1560000 – 940000) / (22*12) * 7) = 16439
17. Проценты по кредиту включены в стоимость инвестиционного актива 08/3 67 360000 4000000 * 0,18 * 6 / 12 = 360000
18. Отражено отложенное налоговое обязательство 68 77 44000 Норматив равен: (4000000 * 0,11 * 6) / 12 = 220000. Следовательно отложенное налоговое обязательство составляет: 220000 * 0,2 = 44000
19. Отражены затраты на государственную регистрацию 08/3 76 10000 Согласно п. 8 ПБУ 6/01 и п. 24 Методических указаний по учету основных средств расходы по регистрации прав на завершенный строительством объект основных средств включаются в первоначальнуб стоимость данного объекта
20. Отражено отложенное налоговое обязательство 68 77 2000 Согласно п. 1 ст. 264 НК РФ расходы по регистрации прав на завершенный строительством объект основных средств признаются в отчетном периоде. Следовательно, отложенное налоговое обязательство равно: 10000 * 0,2 = 2000
21. Стронирована запись по условному оприходованию объекта основных средств (офисное здание) 01 (офис) 08/3 10733600  
22. Принят к учету законченный строительством объект основных средств (офисное здание) 01 08/3 11103600 10733600 + 360000 + 10000 = 11103600

Комментарии  

 
# Задача №2642 (учет ремонта в арендованном помещении)Администратор 23.11.2016 21:37
В торговом помещении, взятом в аренду в августе, требуется замена инженерных коммуникаций. Размер арендной платы определен в сумме 50 тыс. руб. (без учета НДС) в месяц, расходы по приведению помещения в состояние, в котором оно пригодно к использованию в запланированных целях, составили 80 тыс. руб. (без учета НДС, предъявляемого арендодателю). Ремонт был произведен в августе силами торговой организации.
Отразить в бухгалтерском учете арендатора проведенные операции.
Решение задачи
Ответить
 

Опрос

Опрос. Вам нравится решать задачи?

Благодарим за ответ!
Rambler's Top100