Задачи по бухгалтерскому учету. Часть 32
Задача №718 (учет расходов на модернизацию)
В сентябре 2009 года ООО «Тау» принимает решение и начинает работы по проведению модернизации производственной линии как собственными силами, так и с привлечением специализированной организации.
Расходы, связанные с модернизацией составили: стоимость материалов – 120 тыс. руб.; стоимость работ специализированной организации (без НДС) – 300 тыс. руб.; заработная плата рабочих ремонтного цеха – 10 тыс. руб. в месяц. Продолжительность работ составила 15 месяцев.
Первоначальная стоимость производственной линии составила 489209 руб. Фактический срок эксплуатации 6 лет, срок полезного использования – 8 лет. В соответствии с приказом об учетной политике амортизация начисляется линейным способом как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. При этом срок полезного использования не изменился.
Задание:
- сформировать восстановительную стоимость производственной линии для целей бухгалтерского и налогового учета;
- рассчитать суммы амортизации за апрель 2011 г. при условии, что в соответствии с приказом об учетной политике ООО «Тау» предусмотрено использование амортизационной премии в размере 30%;
- отразить на счетах бухгалтерского учета затраты на проведение модернизации производственной линии и сумм начисленной по ней амортизации.
Решение задачи:
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Комментарий |
| 1. Отражены материальные затраты, связанные с модернизацией объекта основных средств | 08/3 | 10 | 120000 | |
| 2. Акцептован счет специализированной организации за работы по модернизации объекта основных средств | 08/3 | 60 | 300000 | |
| 3. Выделен входной НДС | 19 | 60 | 54000 | 300000*0,18 |
| 4. Начислена заработная плата рабочих ремонтного цеха по модернизации объекта основных средств | 08/3 | 70 | 150000 | |
| 5. Произведены отчисления, предусмотренные законодательством, от суммы начисленной заработной платы | 08/3 | 69 | 39000 | 150000*0,26 |
| 6. Отражено начисление НДС от суммы СМР, выполненных для собственного потребления | 19 | 68 | 55620 | Согласно пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС является фактический объем СМР, выполненных для собственного потребления |
| 7. Принят к вычету входной НДС | 68 | 19 | 109620 | Согласно п. 6 ст. 171 НК РФ налоговым вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные при выполнении СМР: 55620+54000=109620 |
| 8 (в бухгалтерском учете). Увеличена первоначальная стоимость объекта основных средств на сумму затрат по модернизации | 01 | 08/3 | 609000 | 120000 + 300000 + 150000 + 39000 = 609000. Таким образом, восстановительная стоимость равна: 489209 + 609000 = 1098209 |
| 8 (в налоговом учете). Восстановительная стоимость объекта основных средств | 915509 | 489209 + (609000 – 609000 * 0,3) = 915509 | ||
| 9. Отражено отложенное налоговое обязательство | 68 | 77 | 36540 | В соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ при применении амортизационной премии 30% затрат по модернизации подлежат признанию в период подписания акта приемки-подписания акта приемки-сдачи модернизированного объекта основных средств: 609000 * 0,3 * 0,2 = 36540 |
| 10 (в бухгалтерском учете). Отражено начисление амортизации | 21/5 | 02 | 11440 | 1098209 / (8 * 12) = 11440 |
| 10 (в налоговом учете). Отражено начисление амортизации | 9536 | 915509 */ (8 * 12) = 9536 | ||
| 11. Отражено списание отложенного налогового обязательства | 77 | 68 | 381 | (11440 – 9536) * 0,2 = 381 |
Обновить
Собранием акционеров ОАО «ДАР» принято решение о продаже в ноябре 2019 г. части оборудования производственного цеха. В соответствии с условием договора рыночная стоимость оборудования составила 230 000 руб. Остаточная стоимость – 180 000 руб. Сумма амортизации за период эксплуатации составила 45 000 руб.
При продаже был осуществлен демонтаж оборудования силами сторонней организации. Стоимость услуг по демонтажу составила 24 000 руб.
Заработная плата работникам организации, связанным с продажей оборудования, - 26 000 руб. Также, за отчетный месяц были получены дивиденды по акциям сторонних организаций на сумму 15 010 руб., уплачены ежемесячные платежи за аренду здания магазина – 4 000 руб.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Согласно выписке с расчетного, счета, швейной фабрике перечислен аванс от покупателя в размере 50 000 руб. Счет за отгруженную продукцию предъявлен к оплате – 50 000 руб. (в том числе НДС 20%). Фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции – 35 000 руб., расходы на продажу, относящиеся к проданной продукции, составили 4 000 руб.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
прибыль по обычным видам деятельности составила 1 687 600 руб.;
убыток по прочим видам деятельности – 25 570 руб.;
начислен налог на прибыль – 404 400 руб.
Задание: Отразите на счетах бухгалтерского учета данные хозяйственные операции и проведите реформацию бухгалтерского баланса.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
ИНН/ КПП: 7705200107/770501001
Дата регистрации 20.12.2017
Основной р/с: 40702810600006132001
БИК: 044585272
Банк: АО «Нефтепромбанк»
К/с: 30101810800000000272
Город: г. Москва, дата открытия 20.12.2017
Юридический адрес: 121151, Москва, Кутузовский проспект, 23
Фактический адрес: 121151, Москва, Кутузовский проспект, 23
Телефон: (495) 922-88-75
Ответственные лица
Директор: Пономарев Владимир Иванович
Гл. бухгалтер: Бусыгина Марина Геннадьевна
Кассир: Бусыгина Марина Геннадьевна
Подразделения: администрация, столярный цех, транспортный цех.
Остатки по счетам на 01.01.2018
Учредители
НПО «Боровик» Научно-производственное объединение «Боровик»
ИНН/ КПП: 7707121221 / 770701001
Юридический адрес: 127567, Москва, Дубовая аллея, 25/3;
Фактический адрес: 127567, Москва, а/я 456,
Телефон: 222-23-32
АКБ «ЦентроКредит» Расчетный счет: 40802810100000000716 БИК: 044583514
Корр. счет: 30101810700000000514
КБ «Топ-Инвест» Коммерческий банк «Топ-Инвест»
ИНН/КПП: 770735621/770701001
Юридический адрес: 128888, Москва, ул. Саперная, 15-25;
Фактический адрес: 129282, Москва, а/я 234,
Телефон: 234-23-34
ПЕРЕЧЕНЬ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ:
1. 10.01.2018 АО «Вишера» получило от завода «Фрезер» счет № 341/23 от 10.01.2018. Счет выписан на поставку производственного оборудования «Станок сверлильный СДС-1» в количестве 1 шт. на сумму 15 000 руб., включая НДС 18%. -2 288,14 руб.
Инструментальный завод «Фрезер»
ИНН/КПП: 7763456561/776301001
Р/с: 40702810300000000217 в банке: АКБ «Арбат-банк»,
БИК: 044579579, К/с: 30101810900000000579
2. 12.01.2018 произведена оплата заводу «Фрезер» по счету № 341/231 от 10.01.2018.
3. 15.01.2018 от завода /«Фрезер» на предприятие «Вишера» в сопровождении товарно-транспортной накладной № 341/23 от 15.01.2018 и с/ф № 341/23 от 15.01.2018 поступило оборудование - станок сверлильный СДС-1. Предоплата этой поставки была произведена ранее по счету № 341/23 от 10.01.2018 в размере 15 000 руб. (с НДС).
4. 16.01.2018 станок сверлильный СДС-1 введен в эксплуатацию в столярный цех. Принятие к учету оформлено актом о приемке – передаче объекта основных средств по форме №ОС-1 от 16.01.2018.
5. 16.01.2018 АО «Вишера» получило от фабрики «Мебель» счет № 231/10 от 16.01.2018. Счет выписан на поставку мебели на сумму 12 500 руб., в т.ч. НДС – 1 906,78 руб. («ООО Мебель» ИНН/КПП: 7707121223 /770701003, Р/с: 40702810400000000565 в банке: ВТБ 24 (ПАО) БИК: 044525716, К/с: 30101810100000000716).
6. 16.01.2018 Произведена оплата счета от мебельной фабрики «Мебель». Счет № 231/10 от 05.03.2018 за поставку товаров на сумму 12 500 руб., в т.ч. НДС - 1 906,78 руб.
7. 18.01.2018 от мебельной фабрики «Мебель» в сопровождении товарно – транспортной накладной № 231\10 от 18.03.18 и счета – фактуры № 231/10 от 18.01.2018 поступили товары: стул «Школьный» - 20 шт. по цене 450 руб., стул «детский» -10 шт. по цене 350 руб. на сумму 12 500 руб, в т.ч. НДС – 1 906,78 руб.
8. 22.02.2018 предприятию НПО «Боровик» выписан счет на предоплату за следующие товары: Стул «Детский» - 10 шт. по цене 700 руб., стул «Школьный» 20 шт. по цене 800 руб. по договору поставки товаров № 1 на сумму 23 000 руб., в т.ч. НДС -3 508,48
9. 23.03.2018 в соответствии с договором поставки товаров №1 от 22.01.2018 предприятием «Вишера» получена предоплата от НПО «Боровик» в счет предстоящей поставки офисной мебели. Факт предоплаты подтвержден выпиской с банковского счета от 23.01.2018 с приложением платежного поручения №22. Из платежного поручения следует, что в сумму предоплаты включен НДС 18%.
10. 24.03.2018 торговым отделом в соответствии с договором поставки товаров №1 от 22.02.2018 и счетом от 22.01.2018 произведена отгрузка готовой продукции. Сформирован пакет документов: накладная № 1 и счет-фактура № 1 от 24.01.2018. По одному экземпляру накладной и с/ф передано со склада в бухгалтерию.
ЗАДАНИЕ: Рассчитать финансовый результат (прибыль или убыток) по итогам выполнения хозяйственных операций. Сформировать оборотно-сальдовую ведомость.
Расчеты в данной задаче выполнены с использованием ставки НДС 18%.
Решение данной задачи включает файл в формате Excel.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
1. Счета от сторонних организаций: за составление проектно-сметной документации – 12000 руб., в том числе НДС; за коммунальные услуги – 24000 руб., в том числе НДС.
2. Израсходованы строительные материалы на сумму 564000 руб.
3. Начислена заработная плата рабочим – 200000 руб.
4. Начислены страховые взносы с заработной платы рабочих.
5. Сумма амортизации за месяц по основным средствам, используемым при капитальном строительстве, составляет 1280 руб.
6. Затраты на содержание дирекции строящегося объекта – 6000 руб.
Методические рекомендации по выполнению задания:
Составьте бухгалтерские проводки по учету затрат на капитальное строительство и определите фактическую себестоимость построенного цеха.
Расчеты в данной задаче выполнены с использованием ставки НДС 18%.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи