Задачи по учету (бухалтерскому, управленческому) и аудиту (внешнему и внутреннему)

Задача №718 (учет расходов на модернизацию)

В сентябре 2009 года ООО «Тау» принимает решение и начинает работы по проведению модернизации производственной линии как собственными силами, так и с привлечением специализированной организации.

Расходы, связанные с модернизацией составили: стоимость материалов – 120 тыс. руб.; стоимость работ специализированной организации (без НДС) – 300 тыс. руб.; заработная плата рабочих ремонтного цеха – 10 тыс. руб. в месяц. Продолжительность работ составила 15 месяцев.

Первоначальная стоимость производственной линии составила 489209 руб. Фактический срок эксплуатации 6 лет, срок полезного использования – 8 лет. В соответствии с приказом об учетной политике амортизация начисляется линейным способом как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. При этом срок полезного использования не изменился.

Задание:

  1. сформировать восстановительную стоимость производственной линии для целей бухгалтерского и налогового учета;
  2. рассчитать суммы амортизации за апрель 2011 г. при условии, что в соответствии с приказом об учетной политике ООО «Тау» предусмотрено использование амортизационной премии в размере 30%;
  3. отразить на счетах бухгалтерского учета затраты на проведение модернизации производственной линии и сумм начисленной по ней амортизации.

Решение задачи см. ниже

Рекомендуемые задачи по дисциплине

Решение задачи:

Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит Сумма, руб. Комментарий
1. Отражены материальные затраты, связанные с модернизацией объекта основных средств 08/3 10 120000  
2. Акцептован счет специализированной организации за работы по модернизации объекта основных средств 08/3 60 300000  
3. Выделен входной НДС 19 60 54000 300000*0,18
4. Начислена заработная плата рабочих ремонтного цеха по модернизации объекта основных средств 08/3 70 150000  
5. Произведены отчисления, предусмотренные законодательством, от суммы начисленной заработной платы 08/3 69 39000 150000*0,26
6. Отражено начисление НДС от суммы СМР, выполненных для собственного потребления 19 68 55620 Согласно пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС является фактический объем СМР, выполненных для собственного потребления
7. Принят к вычету входной НДС 68 19 109620 Согласно п. 6 ст. 171 НК РФ налоговым вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные при выполнении СМР: 55620+54000=109620
8 (в бухгалтерском учете). Увеличена первоначальная стоимость объекта основных средств на сумму затрат по модернизации 01 08/3 609000 120000 + 300000 + 150000 + 39000 = 609000. Таким образом, восстановительная стоимость равна: 489209 + 609000 = 1098209
8 (в налоговом учете). Восстановительная стоимость объекта основных средств     915509 489209 + (609000 – 609000 * 0,3) = 915509
9. Отражено отложенное налоговое обязательство 68 77 36540 В соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ при применении амортизационной премии 30% затрат по модернизации подлежат признанию в период подписания акта приемки-подписания акта приемки-сдачи модернизированного объекта основных средств: 609000 * 0,3 * 0,2 = 36540
10 (в бухгалтерском учете). Отражено начисление амортизации 21/5 02 11440 1098209 / (8 * 12) = 11440
10 (в налоговом учете). Отражено начисление амортизации     9536 915509 */ (8 * 12) = 9536
11. Отражено списание отложенного налогового обязательства 77 68 381 (11440 – 9536) * 0,2 = 381

Опрос

Опрос. Нужно ли добавлять новые задачи на сайт?

Благодарим за ответ!
Rambler's Top100