Задачи по учету (бухалтерскому, управленческому) и аудиту (внешнему и внутреннему)

Задача №712 (учет реализации объекта основных средств)

В апреле 2011 г. ООО «А» принимает решение и реализует объект основных средств в связи с невозможностью его производственного использования в организации. Восстановительная стоимость выбывающего объекта составила 560 тыс. руб. Цена реализации – 400 тыс. руб. без НДС.

Расходы, связанные с реализацией составили: 1000 руб. за объявление в СМИ; 1000 руб. – стоимость транспортировки силами специализированной организации (все суммы указаны без НДС).

Объект принят к учету в июне 2010 г. в качестве вклада в уставный капитал. Согласованная стоимость на дату оприходования составила 400 тыс. руб. По данным передающей стороны, первоначальная стоимость объекта – 360 тыс. руб., сумма накопленной амортизации – 135 тыс. руб. (срок полезного использования – 4 года).

В соответствии с учетной политикой ООО «А» осуществляет переоценку основных фондов.

Задание:

  • рассчитать финансовый результат от реализации объекта основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета;
  • составить бухгалтерские проводки, отражающие все факты жизненного цикла реализуемого объекта основных средств в ООО «А».

Решение задачи см. ниже

Рекомендуемые задачи по дисциплине

Решение задачи:

Составляем журнал регистрации хозяйственных операций:

Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит Сумма, руб. Комментарий
1. Отражена согласованная стоимость оборудования, не требующего монтажа 08/4 75 400000  
1. Отражена согласованная стоимость оборудования, не требующего монтажа (в налоговом учете)     225000 В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 277 первоначальная стоимость объекта основных средств, принятого в счет вклада в уставный капитал, равна остаточной стоимости объекта у передающей стороны
2. Восстановлен НДС с суммы согласованной стоимости принятого в счет вклада в уставный капитал 19 83 40500 Согласно письму МФ от 30.10.2006 № 07-05-06/262, суммы НДС, принятые от акционера по основным средствам, передаваемым в счет вклада в уставный капитал, подлежат отражению в счете-фактуре передающей стороны, исчисленной исходя из остаточной стоимости, при этом принимающая сторона имеет право на возмещение данного НДС в установленном порядке, если принятый в счет вклада в уставный капитал объект основных средств учитывается в деятельности, облагаемой данным налогам.
3. Отражено принятие к учету объекта основных средств 01 08/4 400000  
4. Начислена амортизация за отчетный период (июль – декабрь) 25/1 02 80000 Сумма амортизации (с июля по декабрь 2009 г.) = 400000*6/30 = 80000. При этом срок фактической эксплуатации у прежнего собственника составил 135000/(360000/48)=18 месяцев, соответственно, оставшийся срок эксплуатации оборудования составит 30 месцев
4 (в налоговом учете). Начислена сумма амортизации (июль – декабрь)     45000 225000*6/30=45000
5. Отражен отложенный налоговый актив 09 68 7000 Поскольку сумма амортизации в бухгалтерском учете (80000 руб.) больше суммы амортизации в налоговом учете (45000 руб.), с суммы данной разницы необходимо отразить отложенный налоговый актив: (80000-45000)*20/100=7000 руб.
6. Принят к вычету входной НДС 68 19 40500  
7. Отражена сумма дооценки объекта основных средств 01 83 160000 Сумма дооценки: 560000-400000=160000
8. Увеличена сумма амортизации в результате дооценки объекта основных средств по коэффициенту увеличения первоначальной стоимости 83 02 32000 Сумма амортизации в результате дооценки: 80000*560/400-80000=32000
9. Начислена амортизация объекта основных средств (январь-апрель 25/1 02 74667 Сумма амортизации (с января по апрель 2010 г.) = 560000*4/30=74667
10. Начислена амортизация объекта основных средств     30000 Сумма амортизации в налоговом учете: 225000*4/30=30000
11. Отражен отложенный налоговый актив 09 68 4666 Поскольку сумма амортизации в бухгалтерском учете, начисленной без учета дооценки (400000*4/30=53333), больше сумма амортизации в налоговом учете, то с суммы данной разницы необходимо отразить отложенный налоговый актив: (53333-30000)*20/100=4666
Отражено постоянное налоговое обязательство 99 68 4267 Начислено постоянное налоговое обязательство с суммы амортизации дооцененной стоимости основных средств: (160000*4/30)*20/100=4267
13. Первоначальная стоимость объекта основных средств списана на субсчет «Выбытие» 01В 01 560000  
14. Накопленная амортизация списана на субсчет «Выбытие» 02 01В 186667 Сумма амортизации: 80000+32000+74667=186667
15. Списана остаточная стоимость объекта ОС 91/2 01В 373333 Остаточная стоимость: 560000-186667=373667
16. Отражено доначисление суммы налога на прибыль 99 68 35000 Согласно пп. 2 п. 11 ст. 251 НК РФ, если объект, полученный в счет вклада в уставный капитал, реализован до истечения 12 месяцев, то он будет признан как безвозмездно полученный, следовательно, необходимо доначислить налог на прибыль: (400000-225000)*20/100=35000

Комментарии  

 
# Задача №2648 (составление журнала регистрации хозяйственных операций)Администратор 23.11.2016 21:58
На основании исходных данных заполнить журнал регистрации хозяйственных операций. Амортизация начисляется линейным способом.
Исходные данные:
1. Произведена предоплата фирме «Луч» - 56000 руб. Акцептован счет фирмы «Луч» за оборудование, в т.ч. НДС – 105020 руб. Оборудование введено в эксплуатацию в январе отчетного года. Срок полезного использования – 8 лет. Перечислена в погашение задолженности фирме «Луч» остальная сумма долга.
2. Оплачен счет фирмы «Стэк» за приобретенные компьютеры 3 шт. стоимостью за один – 23000 руб., (без НДС). Затраты по установке компьютеров: заработная плата – 4300 руб., доставка оплачена из подотчетных сумм – 3200 руб. Компьютеры поставлены на учет в феврале. Срок полезного использования – 6 лет.
3. Реализовано оборудование по договорной стоимости – 116820 руб., в т.ч. НДС. Первоначальная стоимость – 62000 руб. амортизация за период эксплуатации – 23%. Расходы, связанные с реализацией: заработная плата за демонтаж – 5850 руб., запасные части для демонтажа – 1960 руб. Определен и списан финансовый результат от продажи оборудования. Зачислена выручка от покупателей.
Решение задачи
Ответить
 
 
# Задача №2635 (учет аренды)Администратор 23.11.2016 15:56
В соответствии с договором аренды № 3 от 28.03.2015 г., заключенного с ООО «Гуливер», ОАО «Хладомир» передало 01.04.2015 г. в аренду сроком на 6 месяцев пастеризационну ю трубчатую установку, первоначальная стоимость которой по данным бухгалтерского учета составляет 97 000 руб. Согласно условиям договора арендная плата составляет 15 340 руб. в месяц, в том числе НДС – 18%, оплата арендных платежей производится в последний рабочий день каждого месяца до истечения срока действия договора.
27.04.2015 г. ОАО «Хладомир» выставило ООО «Гуливер» счет № 48 и счет-фактуру № 32 на арендную плату за апрель.
28.04.2015 г. согласно бухгалтерской справке начислена амортизация по сданному в аренду оборудованию в размере 6 200 рублей.
28.04.2015 г. на расчетный счет ОАО «Хладомир» от ООО «Гуливер» получена арендная плата за апрель.
В учетной политике ОАО «Хладомир» для целей бухгалтерского учета за-креплено, что доходы и расходы, связанные со сдачей имущества в аренду при-знаются доходами и расходами по обычным видам деятельности.
В учетной политике ОАО «Хладомир» для целей налогообложения закреплено, что момент определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость определяется «по отгрузке».
Решение задачи
Ответить
 
 
# Задача №2634 (учет приобретения объекта основных средств)Администратор 23.11.2016 15:55
По договору поставки № 154 от 10.12.2015 г., заключенному с ЗАО «Элек-троприбор », приобретена разливочная машина Tetra-Rekc, марка ТР/12, требующая монтажа. Договорная стоимость объекта 318 600 руб., в том числе НДС. Оплата произведена 15.12.2015 г. (п/п № 183).
15.12.2015 г. акцептован счет АТП № 2457 от 14.12.2015 г. за доставку раз-ливочной машины «Tetra-Rekc» на сумму 12 890,0 руб., включая НДС, оплата которой производится согласно п/п № 179.
В период с 23.12.2015 г. по 27.12.2015 г. ремонтно-механи ческим цехом организации проведен монтаж разливочной машины «Tetra-Rekc», затраты на который согласно расчету бухгалтерии составили 6 300 рублей.
Согласно акту приемки-передач и основных средств № 8982 от 28.12.2015 г. разливочная машина Tetra-Rekc принята к бухгалтерскому учету.
Решение задачи
Ответить
 
 
# Задача №2585 (проводки по приобретению объекта основных средств и введению его в эксплуатацию)Администратор 21.11.2016 18:28
Определите первоначальную стоимость основного средства, поставленного на учет 10 апреля, с учетом понесенных затрат:
- оплачено поставщику 03 марта 60 000 руб. в т.ч. НДС – 18%,
- затраты на доставку составили 800 руб. в т.ч. НДС, оплачены 04 марта,
- монтаж основного средства произведен 8 апреля собственными силами, затраты по наладке основного средства составили 1 200 руб.
Отразите хозяйственные операции в бухгалтерском учете, перечислите первичные учетные документы, необходимые для указанных операций. С какого месяца следует начислять амортизацию?
Решение задачи
Ответить
 
 
# Задача №2584 (расчет финансового результат от продажи основного средства)Администратор 21.11.2016 18:27
Проданы основные средства покупателю на сумму 42 000 руб., в т.ч. НДС 4 500 руб. Первоначальная стоимость основных средств 22 000 руб., сумма начисленной амортизации 13 000 руб. Транспортные издержки на продажу основных средств составили 1 000 руб., в том числе НДС.
Определить финансовый результат от продажи основных средств и записать бухгалтерские проводки.
Решение задачи
Ответить
 
 
# Задача №923 (учет приобретения и продажи основных средств)Администратор 17.09.2016 13:57
5.10.2010 г. ОАО «Сосна» приобрела станок за 244 тыс. руб. с НДС. Расходы за доставку станка и его демонтаж составили 11 800 с НДС. Станок был введен в эксплуатацию 12.10.2010 г. Через 2 года станок был продан. Цена продажи 180 000 с НДС. Определить амортизацию и финансовый результат, составить проводки.
Решение задачи
Ответить
 
 
# Ошибка в 8 пунктеЮлия Прокопенко 17.02.2016 11:52
Здравствуйте , извините за беспокойство , у вас ошибка в 8 пункте, там в ответе = 32000, по расчетам не верно , получается 368000, ошибка , помогите исправить ))) спасибо за внимание, жду ответа !!!!
Ответить
 
 
# ОтветAdministrator 17.02.2016 12:04
Здравствуйте, Юлия!
Исправила опечатку. Было "80000*560/100- 80000...", правильно писать "80000*560/400- 80000=32000".
Ответить
 
 
# Исправить ошибку)Юлия Прокопенко 18.02.2016 05:27
Спасибо большое!;))))
Ответить
 

Опрос

Опрос. Нужно ли добавлять новые задачи на сайт?

Благодарим за ответ!
Rambler's Top100