Задачи по учету (бухалтерскому, управленческому) и аудиту (внешнему и внутреннему)

Задача №712 (учет реализации объекта основных средств)

В апреле 2011 г. ООО «А» принимает решение и реализует объект основных средств в связи с невозможностью его производственного использования в организации. Восстановительная стоимость выбывающего объекта составила 560 тыс. руб. Цена реализации – 400 тыс. руб. без НДС.

Расходы, связанные с реализацией составили: 1000 руб. за объявление в СМИ; 1000 руб. – стоимость транспортировки силами специализированной организации (все суммы указаны без НДС).

Объект принят к учету в июне 2010 г. в качестве вклада в уставный капитал. Согласованная стоимость на дату оприходования составила 400 тыс. руб. По данным передающей стороны, первоначальная стоимость объекта – 360 тыс. руб., сумма накопленной амортизации – 135 тыс. руб. (срок полезного использования – 4 года).

В соответствии с учетной политикой ООО «А» осуществляет переоценку основных фондов.

Задание:

  • рассчитать финансовый результат от реализации объекта основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета;
  • составить бухгалтерские проводки, отражающие все факты жизненного цикла реализуемого объекта основных средств в ООО «А».

Решение задачи см. ниже

Рекомендуемые задачи по дисциплине

Решение задачи:

Составляем журнал регистрации хозяйственных операций:

Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит Сумма, руб. Комментарий
1. Отражена согласованная стоимость оборудования, не требующего монтажа 08/4 75 400000  
1. Отражена согласованная стоимость оборудования, не требующего монтажа (в налоговом учете)     225000 В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 277 первоначальная стоимость объекта основных средств, принятого в счет вклада в уставный капитал, равна остаточной стоимости объекта у передающей стороны
2. Восстановлен НДС с суммы согласованной стоимости принятого в счет вклада в уставный капитал 19 83 40500 Согласно письму МФ от 30.10.2006 № 07-05-06/262, суммы НДС, принятые от акционера по основным средствам, передаваемым в счет вклада в уставный капитал, подлежат отражению в счете-фактуре передающей стороны, исчисленной исходя из остаточной стоимости, при этом принимающая сторона имеет право на возмещение данного НДС в установленном порядке, если принятый в счет вклада в уставный капитал объект основных средств учитывается в деятельности, облагаемой данным налогам.
3. Отражено принятие к учету объекта основных средств 01 08/4 400000  
4. Начислена амортизация за отчетный период (июль – декабрь) 25/1 02 80000 Сумма амортизации (с июля по декабрь 2009 г.) = 400000*6/30 = 80000. При этом срок фактической эксплуатации у прежнего собственника составил 135000/(360000/48)=18 месяцев, соответственно, оставшийся срок эксплуатации оборудования составит 30 месцев
4 (в налоговом учете). Начислена сумма амортизации (июль – декабрь)     45000 225000*6/30=45000
5. Отражен отложенный налоговый актив 09 68 7000 Поскольку сумма амортизации в бухгалтерском учете (80000 руб.) больше суммы амортизации в налоговом учете (45000 руб.), с суммы данной разницы необходимо отразить отложенный налоговый актив: (80000-45000)*20/100=7000 руб.
6. Принят к вычету входной НДС 68 19 40500  
7. Отражена сумма дооценки объекта основных средств 01 83 160000 Сумма дооценки: 560000-400000=160000
8. Увеличена сумма амортизации в результате дооценки объекта основных средств по коэффициенту увеличения первоначальной стоимости 83 02 32000 Сумма амортизации в результате дооценки: 80000*560/400-80000=32000
9. Начислена амортизация объекта основных средств (январь-апрель 25/1 02 74667 Сумма амортизации (с января по апрель 2010 г.) = 560000*4/30=74667
10. Начислена амортизация объекта основных средств     30000 Сумма амортизации в налоговом учете: 225000*4/30=30000
11. Отражен отложенный налоговый актив 09 68 4666 Поскольку сумма амортизации в бухгалтерском учете, начисленной без учета дооценки (400000*4/30=53333), больше сумма амортизации в налоговом учете, то с суммы данной разницы необходимо отразить отложенный налоговый актив: (53333-30000)*20/100=4666
Отражено постоянное налоговое обязательство 99 68 4267 Начислено постоянное налоговое обязательство с суммы амортизации дооцененной стоимости основных средств: (160000*4/30)*20/100=4267
13. Первоначальная стоимость объекта основных средств списана на субсчет «Выбытие» 01В 01 560000  
14. Накопленная амортизация списана на субсчет «Выбытие» 02 01В 186667 Сумма амортизации: 80000+32000+74667=186667
15. Списана остаточная стоимость объекта ОС 91/2 01В 373333 Остаточная стоимость: 560000-186667=373667
16. Отражено доначисление суммы налога на прибыль 99 68 35000 Согласно пп. 2 п. 11 ст. 251 НК РФ, если объект, полученный в счет вклада в уставный капитал, реализован до истечения 12 месяцев, то он будет признан как безвозмездно полученный, следовательно, необходимо доначислить налог на прибыль: (400000-225000)*20/100=35000

Обновить  

 
# Задача №3242 (учет операций по выбытию основных средств)Администратор 02.01.2017 11:43
Организация в течение отчетного периода осуществила следующие операции по выбытию основных средств:
ликвидирован шлифовальный станок вследствие физического износа. Первоначальная стоимость станка – 500000 рублей; сумма начисленной амортизации – 450000 рублей. Затраты по ликвидации составили: заработная плата вспомогательным рабочим за демонтаж станка – 5000 рублей; услуги транспортной организации за вывоз станка – 590 рублей, в том числе НДС. Оприходованы запасные части, полученные при разборке станка, на сумму 300 рублей; оприходованы материалы, оставшиеся после ликвидации станка, на сумму 200 рублей;
продан на сторону сверлильный станок. Первоначальная стоимость станка – 800000 рублей; сумма начисленной амортизации – 500000 рублей. Станок продан за 590000 рублей, в том числе НДС. За доставку станка покупателю транспортной организации начислено и оплачено 708 рублей, в том числе НДС.
Отразить хозяйственные операции по выбытию основных средств в журнале регистрации хозяйственных операций, указав бухгалтерские проводки и суммы по операциям.
Решение задачи
Ответить
 
 
# Фрагмент решения задачи №3242Администратор 09.07.2017 20:28 Ответить
 
 
# Задача №3241 (учет ремонта основных средств)Администратор 02.01.2017 11:43
Организация в своей учетной политике приняла решение о формировании резерва по ремонту основных средств. Смета затрат на ремонт основных средств на год составила:
на ремонт основных средств основного производства – 180000 руб.;
на ремонт основных средств вспомогательног о производства – 84000 руб.;
на ремонт основных средств общехозяйственн ого назначения – 120000 руб.
В течение года организация ежемесячно формирует резерв по ремонту основных средств.
В течение года организация произвела и приняла следующие ремонты основных средств:
в основном производстве хозяйственным способом. Затраты на ремонт составили: стоимость материалов – 90000 руб.; заработная плата ремонтников – 70000 руб.;
во вспомогательном производстве подрядным способом. Стоимость ремонта с учетом НДС составила 59000 руб.;
в общехозяйственн ых отделах и службах подрядным способом. Стоимость ремонта с учетом НДС составила 165200 руб.
Отразить хозяйственные операции по ремонту основных средств в журнале регистрации хозяйственных операций, указав бухгалтерские проводки и суммы по операциям.
Решение задачи
Ответить
 
 
# Фрагмент решения задачи №3241Администратор 09.07.2017 09:02 Ответить
 
 
# Задача №3240 (учет строительства хозяйственным способом)Администратор 02.01.2017 11:43
Организация осуществляет строительство здания склада хозяйственным способом. Строительство начато в марте месяце текущего года и закончено в апреле. В апреле месяце поданы документы на государственную регистрацию прав собственности. Документы на право собственности получены в мае месяце текущего года. В журнале регистрации хозяйственных операций укажите корреспондирующ ие счета и укажите недостающие суммы.
Фрагмент журнала регистрации:

Решение задачи
Ответить
 
 
# Фрагмент решения задачи №3240Администратор 17.02.2017 10:25
Ответить
 
 
# Задача №3239 (учет строительства подрядным способом)Администратор 02.01.2017 11:42
Организация осуществляет строительство производственно го здания подрядным способом. Кроме того, в здании устанавливается конвейер для сборки продукции, выпускаемой организацией. Здание было принято от подрядчиков в мае месяце текущего года и по нему в этот же месяц были поданы документы на государственную регистрацию прав собственности. В апреле текущего года были получены документы о регистрации прав собственности на здание. В журнале регистрации укажите корреспондирующ ие счета и недостающие суммы.
Фрагмент журнала регистрации:

Решение задачи
Ответить
 
 
# Фрагмент решения задачи №3239Администратор 17.02.2017 10:46
Ответить
 
 
# Задача №2887 (учет приобретения объекта основных средств и начисления амортизации)Администратор 09.12.2016 08:56
По договору купли-продажи №15 от 10.11.2011 г. ООО «Свелга» приобрела у ООО «Витта» морозильную камеру. Цена, установленная в товарной накладной №33 от 10.11.2011 и счете фактуре №56 от 10.11.2011, составила 59000 руб.
10.11.2011 акцептован счет ЗАО «АБС» за доставку морозильной камеры на сумму 2000 руб. (НДС не выделен).
15.11.2011 морозильная камера введена в эксплуатацию.
Организация определила срок эксплуатации морозильной камеры – 5 лет.
Согласно учетной политике амортизацию по основным средствам начисляют линейным способом.
По состоянию на 01.01.2012 г. по приказу руководителя ООО «Свелга» была проведена переоценка основных средств. Восстановительн ая стоимость объекта основных средств в результате переоценки составила 104000 рублей.
Задание. Составить журнал хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
Решение задачи
Ответить
 
 
# Фрагмент решения задачи №2887Администратор 12.12.2016 21:16
Ответить
 
 
# Задача №2648 (составление журнала регистрации хозяйственных операций)Администратор 23.11.2016 20:58
На основании исходных данных заполнить журнал регистрации хозяйственных операций. Амортизация начисляется линейным способом.
Исходные данные:
1. Произведена предоплата фирме «Луч» - 56000 руб. Акцептован счет фирмы «Луч» за оборудование, в т.ч. НДС – 105020 руб. Оборудование введено в эксплуатацию в январе отчетного года. Срок полезного использования – 8 лет. Перечислена в погашение задолженности фирме «Луч» остальная сумма долга.
2. Оплачен счет фирмы «Стэк» за приобретенные компьютеры 3 шт. стоимостью за один – 23000 руб., (без НДС). Затраты по установке компьютеров: заработная плата – 4300 руб., доставка оплачена из подотчетных сумм – 3200 руб. Компьютеры поставлены на учет в феврале. Срок полезного использования – 6 лет.
3. Реализовано оборудование по договорной стоимости – 116820 руб., в т.ч. НДС. Первоначальная стоимость – 62000 руб. амортизация за период эксплуатации – 23%. Расходы, связанные с реализацией: заработная плата за демонтаж – 5850 руб., запасные части для демонтажа – 1960 руб. Определен и списан финансовый результат от продажи оборудования. Зачислена выручка от покупателей.
Решение задачи
Ответить
 
 
# Фрагмент решения задачи №2648Администратор 24.07.2017 20:43 Ответить
 
 
# Задача №2635 (учет аренды)Администратор 23.11.2016 14:56
В соответствии с договором аренды № 3 от 28.03.2015 г., заключенного с ООО «Гуливер», ОАО «Хладомир» передало 01.04.2015 г. в аренду сроком на 6 месяцев пастеризационну ю трубчатую установку, первоначальная стоимость которой по данным бухгалтерского учета составляет 97 000 руб. Согласно условиям договора арендная плата составляет 15 340 руб. в месяц, в том числе НДС – 18%, оплата арендных платежей производится в последний рабочий день каждого месяца до истечения срока действия договора.
27.04.2015 г. ОАО «Хладомир» выставило ООО «Гуливер» счет № 48 и счет-фактуру № 32 на арендную плату за апрель.
28.04.2015 г. согласно бухгалтерской справке начислена амортизация по сданному в аренду оборудованию в размере 6 200 рублей.
28.04.2015 г. на расчетный счет ОАО «Хладомир» от ООО «Гуливер» получена арендная плата за апрель.
В учетной политике ОАО «Хладомир» для целей бухгалтерского учета за-креплено, что доходы и расходы, связанные со сдачей имущества в аренду при-знаются доходами и расходами по обычным видам деятельности.
В учетной политике ОАО «Хладомир» для целей налогообложения закреплено, что момент определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость определяется «по отгрузке».
Решение задачи
Ответить
 
 
# Фрагмент решения задачи №2635Администратор 24.07.2017 20:34 Ответить
 
 
# Задача №2634 (учет приобретения объекта основных средств)Администратор 23.11.2016 14:55
По договору поставки № 154 от 10.12.2015 г., заключенному с ЗАО «Элек-троприбор », приобретена разливочная машина Tetra-Rekc, марка ТР/12, требующая монтажа. Договорная стоимость объекта 318 600 руб., в том числе НДС. Оплата произведена 15.12.2015 г. (п/п № 183).
15.12.2015 г. акцептован счет АТП № 2457 от 14.12.2015 г. за доставку раз-ливочной машины «Tetra-Rekc» на сумму 12 890,0 руб., включая НДС, оплата которой производится согласно п/п № 179.
В период с 23.12.2015 г. по 27.12.2015 г. ремонтно-механи ческим цехом организации проведен монтаж разливочной машины «Tetra-Rekc», затраты на который согласно расчету бухгалтерии составили 6 300 рублей.
Согласно акту приемки-передач и основных средств № 8982 от 28.12.2015 г. разливочная машина Tetra-Rekc принята к бухгалтерскому учету.
Решение задачи
Ответить
 
 
# Фрагменты решения задачи №2634Администратор 20.12.2016 19:36

Ответить
 
 
# Задача №2585 (проводки по приобретению объекта основных средств и введению его в эксплуатацию)Администратор 21.11.2016 17:28
Определите первоначальную стоимость основного средства, поставленного на учет 10 апреля, с учетом понесенных затрат:
- оплачено поставщику 03 марта 60 000 руб. в т.ч. НДС – 18%,
- затраты на доставку составили 800 руб. в т.ч. НДС, оплачены 04 марта,
- монтаж основного средства произведен 8 апреля собственными силами, затраты по наладке основного средства составили 1 200 руб.
Отразите хозяйственные операции в бухгалтерском учете, перечислите первичные учетные документы, необходимые для указанных операций. С какого месяца следует начислять амортизацию?
Решение задачи
Ответить
 
 
# Фрагмент решения задачи №2585Администратор 12.07.2017 21:38 Ответить
 
 
# Задача №2584 (расчет финансового результат от продажи основного средства)Администратор 21.11.2016 17:27
Проданы основные средства покупателю на сумму 42 000 руб., в т.ч. НДС 4 500 руб. Первоначальная стоимость основных средств 22 000 руб., сумма начисленной амортизации 13 000 руб. Транспортные издержки на продажу основных средств составили 1 000 руб., в том числе НДС.
Определить финансовый результат от продажи основных средств и записать бухгалтерские проводки.
Решение задачи
Ответить
 
 
# Фрагмент решения задачи №2584Администратор 12.07.2017 21:36 Ответить
 
 
# Задача №923 (учет приобретения и продажи основных средств)Администратор 17.09.2016 13:57
5.10.2010 г. ОАО «Сосна» приобрела станок за 244 тыс. руб. с НДС. Расходы за доставку станка и его демонтаж составили 11 800 с НДС. Станок был введен в эксплуатацию 12.10.2010 г. Через 2 года станок был продан. Цена продажи 180 000 с НДС. Определить амортизацию и финансовый результат, составить проводки.
Решение задачи
Ответить
 
 
# Фрагмент решения задачи №923Администратор 08.12.2016 21:13

Ответить
 
 
# Ошибка в 8 пунктеЮлия Прокопенко 17.02.2016 10:52
Здравствуйте , извините за беспокойство , у вас ошибка в 8 пункте, там в ответе = 32000, по расчетам не верно , получается 368000, ошибка , помогите исправить ))) спасибо за внимание, жду ответа !!!!
Ответить
 
 
# ОтветAdministrator 17.02.2016 11:04
Здравствуйте, Юлия!
Исправила опечатку. Было "80000*560/100- 80000...", правильно писать "80000*560/400- 80000=32000".
Ответить
 
 
# Исправить ошибку)Юлия Прокопенко 18.02.2016 04:27
Спасибо большое!;))))
Ответить
 
Rambler's Top100