Задачи по учету (бухалтерскому, управленческому) и аудиту (внешнему и внутреннему)

Задача №711 (составление отчета о финансовых результатах)

ООО «Альянс» занимается производством мебели помимо продажи продукции собственного производства. ООО «Альянс» реализует продукцию и других организаций.

В приказе об учетной политике ООО «Альянс» установлено:

  • уровень существенности равен 5% от общей суммы доходов;
  • управленческие и коммерческие расходы не распределяются, а ежемесячно списываются на счет 90 субсчет «Себестоимость продаж».

Показатели выручки и себестоимости ООО «Альянс» по итогам 9 месяцев 2010 года и в аналогичном периоде прошлого года представлены ниже:

9 месяцев 2010 г.

Показатели Производство Торговля Итого
Выручка (без НДС) 15525 4212 19737
Себестоимость 10600 2920 13520

9 месяцев 2009 г.

Показатели Производство Торговля Итого
Выручка (без НДС) 9200 1605 10805
Себестоимость 6600 900 7500

Коммерческие расходы ОО «Альянс» за отчетный период составили 1300 тыс. руб., а управленческие расходы – 1600 тыс. руб. Соответствующие показатели за прошлый период равны 1000 тыс. руб. и 1200 тыс. руб.

С начала отчетного года ООО «Альянс» получило проценты по выданным займам на общую сумму 90 тыс. руб. и перчислило своим кредиторам по полученным займам проценты на сумму 60 тыс. руб.

Общая величина дивидендов, которые получило ООО «Альянс» в течение 9 месяцев 2010 года, составили 200 тыс. руб.

Сумма налога на имущество за 9 месяцев 2010 года – 10 тыс. руб. Оплата услуг банка за этот же период составила 4 тыс. руб. За 9 месяцев 2009 года сумма начисленных налогов, которые платятся за счет финансовых результатов, а также величина комиссионного вознаграждения банку составили 56 тыс. руб.

Прочие доходы ООО «Альянс» за 9 месяцев 2010 года составили 80 тыс. руб., а за аналогичный период прошлого года – 54 тыс. руб.

Прочие расходы ООО «Альянс» равны соответственно 113 тыс. руб. и 107 тыс. руб.

И в 2009 г. и в 2010 г. ООО «Альянс» применяло ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

Информация о начисленных и списанных отложенных налогах, постоянных обязательствах и активах за 9 месяцев 2010 г. и 9 месяцев 2009 г. представлена ниже:

9 месяцев 2010 г.

Показатели Начислено Списано и погашено Разница оборотов
ОНА (счет 09) 18 11 7
ОНО (счет 77) 14 9 5
ПНО 24 х х
ПНА - х х

9 месяцев 2009 г.

Показатели Начислено Списано и погашено Разница оборотов
ОНА (счет 09) 6 2 4
ОНО (счет 77) 9 3 6
ПНО 8 х х
ПНА - х х

Рассчитать показатели для заполнения формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 9 месяцев 2010 г.

Решение задачи см. ниже

Рекомендуемые задачи по дисциплине

Решение задачи:

Порядок составления и представления формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» определен приказом Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 №66н.

По условию задачи доходы ООО «Альянс» от реализации продукции других организаций за 3-й квартал 2010 года составили 21,34% (4212 * 100 / 19737) – это больше установленного показателя существенности – 5% от общей суммы доходов. Поэтому в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» ООО «Альянс» необходимо дать расшифровку доходам и расходам по обоим видам деятельности.

Что касается аналогичного периода 2009 г., то и там выручка от продажи иной продукции превысила установленный критерий. Доля выручки от продажи продукции других организаций составила 14,85% (1605 * 100 / 10805), следовательно, и за аналогичный период предшествующего года необходимо сделать расшифровку доходам и расходам по обоим видам деятельности.

Что же касается использования ООО «Альянс» ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», то решение задачи будет следующим.

Бухгалтерская прибыль за 9 месяцев 2010 г. составила 3500 тыс. руб., следовательно, сумма условного расхода по налогу на прибыль равна 700 тыс. руб. (3500 * 20 / 100).

В прошлом году за аналогичный период ООО «Альянс» получило 996 тыс. руб. прибыли. Следовательно, сумма условного расхода по налогу на прибыль за 9 месяцев 2009 года равна 199,2 тыс. руб. (996 * 20 / 100).

Таким образом, текущий налог на прибыль за 9 месяцев 2010 г. будет таким:

700 + 24 + 7 – 5 = 726 тыс. руб.

Следовательно, чистая прибыль за 9 месяцев 2010 г. составит:

3500 + 7 – 5- 726 = 2776 тыс. руб.

За аналогичный период 2009 г. текущий налог на прибыль составит 205,2 тыс. руб. (199,2 + 8,0 + 4,0 – 6,0). Следовательно, чистая прибыль за 9 месяцев 2009 г. составила 788,8 тыс. руб. (996,0 + 4,0 – 6,0 – 205,2).

Для справки: текущий налог = условный расход (доход) по налогу + ПНО – ПНА + начисление ОНА – погашение ОНА – начисление ОНО + погашение ОНО.

Комментарии  

 
# Задача №3138 (составление проводок и отчета о финансовых результатах)Администратор 23.12.2016 21:37
Задание: составить корреспонденции счетов и определить финансовый результат от реализации готовой продукции, и составить отчет о прибылях и убытках на основании следующей информации:
Хозяйственные операции за отчетный период:

Решение задачи
Ответить
 
 
# Задача №3131 (формирование в учете финансового результата)Администратор 23.12.2016 21:31
Задание: сформировать финансовый результат, определить текущий налог на прибыль и чистую прибыль за первый квартал 2012 года.
Исходные данные: хозяйственные операции в первом квартале:
1. На оптовый склад поступили от поставщика по накладной (с приложением счета-фактуры) товары на сумму 141 600 руб., в т.ч. НДС – 21 600 руб.
2. Со склада отгружены товары покупателям по безналичному расчету на сумму 472 тыс. руб., в том числе НДС – 72 000 руб.
3. Списаны с материально-отв етственного лица проданные товары по себестоимости (цене приобретения).
4. Начислена заработная плата – 50 тыс. руб.
5. Страховые взносы, включая взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – 26,2% (в расчетах учитываем 30% (в Пенсионный фонд, в Фонд социального страхования и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования) + 0,2% (страхование от несчастных случаев и профзаболеваний).
6. Уплачено штрафов 15 000 руб., в том числе 5 000 руб. поставщикам по хоздоговору, 10 000 руб. – бюджету по решению ИФНС.
7. При инвентаризации выявлены излишки товаров – 25 тыс. руб.
8. От арендатора получена арендная плата за эксплуатацию оборудования – 23,6 тыс. руб., в том числе НДС – 3,6 тыс. руб. Амортизация данного оборудования – 1000 руб.
9. Представительск ие расходы – 3 000 руб. (без НДС)
10. Начислена и выплачена к отпуску материальная помощь – 5 000 руб. – Петрову.
11. В результате затопления склада списаны по решению руководителя испорченные товары – 2 000 руб.
12. Начислен налог на имущество – 1 200 руб.
13. Начислен резерв по сомнительному долгу, продолжительнос ть которого составляет 50 дней – 3 000 руб.
14. Банку начислены и уплачены проценты по кредиту (за квартал) в размере 21% годовых от 100 тыс. руб. Ставка ЦБ России – 10% (условно).
15. Начислена за три месяца амортизация на холодильное оборудование первоначальной стоимостью 50 000 руб., сроком службы 5 лет (в бухгалтерском учете амортизация начисляется по сумме чисел лет полезного использования; в налоговом учете – линейным способом).
16. Продан основной объект основных средств. Продажная стоимость – 9 440 руб., в том числе НДС – 1 440 руб. Первоначальная стоимость 25 000 руб. Амортизация – 15 000 руб. Срок службы установлен 5 лет (объект поступил в январе 2008 года, продан в январе 2012 года).
17. Начислен резерв под обесценение ценных бумаг в размере 500 руб.
18. Приняты к учету командировочные расходы в размере 6 000 руб.
19. На расчетный счет оптовой организации зачислены проценты по депозитному договору с банком – 1 700 руб.
20. По итогам инвентаризации списана кредиторская задолженность (депонированная заработная плата) в сумме 13 000 руб.
Решение задачи
Ответить
 
 
# Задача №3006 (составление баланса и отчета о финансовых результатах)Администратор 17.12.2016 10:26
Имеются данные по организации. Необходимо разнести все суммы в соответствующие отчеты.
Исходные данные по деятельности организации:


Решение задачи
Ответить
 
 
# Задача №1180 (формирование финансового результата в учете)Администратор 03.10.2016 22:38
Определить себестоимость выпущенной продукции, финансовый результат от реализации продукции. Составить журнал хозяйственных операций.
Выписка из ведомости выпуска и отгрузки продукции:

Решение задачи
Ответить
 

Опрос

Опрос. Какие задачи, на Ваш взгляд, более сложные?

Благодарим за ответ!
Rambler's Top100