Задачи по учету (бухалтерскому, управленческому) и аудиту (внешнему и внутреннему)

Задача №689 (аудит финансовой отчетности)

Аудиторская компания ООО «Аудит и Консалтинг» при аудите финансовой отчетности ОАО «Кедр» за 2013 г. установила следующее. ОАО «Кедр» осуществляет оптовую торговлю, находится на общем режиме налогообложения. В 2013 г. в составе коммерческих расходов общества 10 млн. руб. составляют затраты на маркетинговые услуги. По учетной политике они относятся к косвенным расходам. Коммерческие расходы в полной сумме включены в затраты общества в бухгалтерском учету и для целей налогообложения на основании счетов-фактур. При проверке договоров на оказание маркетинговых услуг было установлено, что сдача работ осуществляется по акту с предоставлением соответствующего отчета. Фактически акты и отчеты о проведенных маркетинговых услугах исполнителями не составлялись и на проверку предоставлены не были.

Руководство ОАО «Кедр» пояснило, что исполнитель не разработал формы акта и отчета по маркетинговым услугам, в связи с чем они отсутствуют в 2013 г.

Задание:

  1. Перечислите предпосылки подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности, в отношении которых осуществляется сбор аудиторских доказательств по коммерческим расходам, охарактеризуйте их.
  2. Рассчитайте уровень существенности, используя бухгалтерскую (финансовую) отчетность ОАО «Кедр», положения внутрифирменного правила (стандарта) ООО «Аудит и консалтинг».
  3. Рассмотрите полученную аудитором информацию на предмет соблюдения норм бухгалтерского, налогового законодательства. При выявлении нарушений сформулируйте их содержание, укажите, какие нормативные правовые акты были нарушены, суммы искажений, на какие формы бухгалтерской (финансовой) отчетности оказывают влияние искажения. Оформите в виде раздела письменного сообщения по результатам аудита руководству аудируемого лица и представителям собственника.
  4. Оцените искажения на предмет существенности, используя бухгалтерскую (финансовую) отчетность ОАО «Кедр», уровень существенноти, а также положения внутрифирменного правила (стандарта) ООО «Аудит и консалтинг». Для определения существенности на уровне отдельных показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности считать искажение любого показателя 3% и более существенным. Для оценки существенности на уровне бухгалтерской отчетности все искажения суммируются по модулю.
  5. Сформулируйте и обоснуйте выводы о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Кедр», укажите, какое аудиторское заключение вы подготовите, если по другим сегментам аудита искажения не выявлены, вся необходимая информация была предоставлена, а также если:
    • не будут устранены замечания аудиторов;
    • будут устранены замечания аудиторов.

Данные из формы №1 ОАО «Кедр» на 31.12.2013

Показатель, тыс. руб. На начало года На конец года
АКТИВ    
1. Внеоборотные активы    
Основные средства 164 254
ИТОГО по разделу 1 164 254
2. Оборотные активы    
Запасы 11527 24406
в том числе:    
сырье, материалы и другие аналогичные ценности 412 23
затраты в незавершенном производстве 186 1793
готовая продукция и товары для перепродажи 10709 22471
расходы будущих периодов 220 119
Дебиторская задолженность 23873 41062
Денежные средства 3683 4664
ИТОГО по разделу 2 39083 70132
БАЛАНС 39247 70386
ПАССИВ    
3. Капитал и резервы    
Уставный капитал 10020 10020
Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) 518 554
ИТОГО по разделу 3 10538 10579
4. Долгосрочные обязательства    
Займы и кредиты 3987 8000
ИТОГО по разделу 4 3987 8000
5. Краткосрочные обязательства    
Кредиторская задолженность 24722 51808
ИТОГО по разделу 5 24722 51808
БАЛАНС /td> 39247 70386

Данные из формы №2 ОАО «Кедр»

Показатель, тыс. руб. За отчетный период За предыдущий период
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 133313 73157
Себестоимость продаж (97631) (58002)
Валовая прибыль 35682 15155
Коммерческие расходы (33517) (14114)
Прибыль (убыток) от продаж 2165 1041
Прочие доходы 810 3
Прочие расходы (2810) (999)
Прибыль (убыток) до налогообложения 165 45
Текущий налог на прибыль (129) (20)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 36 25
Постоянные налоговые обязательства 96 9

Базовые показатели, используемые ООО «Аудит и консалтинг» для нахождения уровня существенности

Показатель Значение базового показателя финансовой отчетности проверяемого субъекта, тыс. руб. Доля, % Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (гр. 2 * гр. 3 / 100), тыс. руб.
1. Выручка от продажи товаров, продукции, работы, услуг без НДС   1  
2. Валюта баланса   2  
3. Собственный капитал (итого раздел 3 баланса)   4  

Решение задачи см. ниже

Рекомендуемые задачи по дисциплине

Решение задачи:

В соответствии с Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности №5 «Аудиторские доказательства», утвержденным постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 №696, сбор аудиторских доказательств, в том числе по коммерческим расходам, аудитор должен осуществлять по предпосылкам подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности:

  • существование остатка коммерческих расходов, что должно подтверждаться их инвентаризацией;
  • возникновение, т.е. операции, повлиявшие на формирование коммерческих расходов, имели место в проверяемом периоде;
  • права и обязанности, подтверждаются наличием прямых расходов, на остаток нереализованных товаров;
  • полнота, все операции, имеющие отношение к формированию коммерческих расходов, были отражены в учете;
  • стоимостная оценка, подтверждается правильностью распределения коммерческих расходов между реализованными и нереализованными товарами;
  • точное измерение, проверяется правильность отнесения расходов к соответствующему периоду;
  • представление и раскрытие, информация по коммерческим расходам, надлежащим образом представлена и раскрыта в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Аудитор по Федеральному правилу (стандарту) аудиторской деятельности №4 «Существенность в аудите», утвержденному постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 №696 принимаем во внимание существенность при определении характера, временных рамок, объема аудиторских процедур, а также при оценке последствий выявленных искажений. В соответствии с положениями внутрифирменного правила (стандарта) ООО «Аудит и консалтинг» уровень существенности по всей бухгалтерской (финансовой) отчетности определяется как среднее значение соответствующей доли показателей. В таблице представлены данные для расчета уровня существенности, подготовленные на основе внутрифирменного правила (стандарта) ООО «Аудит и консалтинг», бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Кедр».

Показатель Значение базового показателя финансовой отчетности проверяемого субъекта, тыс. руб. Доля, % Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (гр. 2 * гр. 3 / 100), тыс. руб.
1. Выручка от продажи товаров, продукции, работы, услуг без НДС 133313 1 1333
2. Валюта баланса 70386 2 1408
3. Собственный капитал (итого раздел 3 баланса) 10579 4 423

Уровень существенности (УС) на уровне бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Кедр» рассчитывается по следующей формуле:

УС=(1333+1408+423)/3=1055 тыс. руб.

Полученное значение будет использоваться аудитором при определении существенности выявленных искажений на уровне всей бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Кедр».

В ходе проверки бухгалтерской (финансовой отчетности) отчетности ОАО «Кедр» за 2013 г. было установлено следующее. ОАО «Кедр» осуществляет оптовую торговлю, находится на общем режиме налогообложения. В 2013 г. в структуре коммерческих расходов общества 10 млн. руб. составляют затраты на маркетинговые услуги. По учетной политике они относятся к косвенным расходам. Коммерческие расходы в полной сумме включены в затраты общества в бухгалтерском учете и для целей налогообложения на основании счетов-фактур. При проверке договоров на оказание маркетинговых услуг было установлено, что сдача работ осуществляется по акту с предотвращением соответствующего отчета. Фактически акт и отчет о проведенных маркетинговых услугах исполнителями не составлялись и на проверку предоставлены не были.

Общество неправомерно формировало расходы организации в части маркетинговых услуг на основе счетов-фактур. В бухгалтерском учете расходы организации формируются в соответствии с требованиями ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.1999 №33н. Согласно п. 2 ПБУ 10/99 расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

П. 16 ПБУ 10/99 определены условия признания расходов в бухгалтерском учете:

  • расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных активов, обычаями делового оборота;
  • сумма расхода может быть определена;
  • имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.
  • если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность.

В соответствии с условиями договора исполнитель должен был подготовить и представить акт, а также отчет. Их отсутствие свидетельствует о невыполнении договорных обязательств, а также условий признания расходов по ПБУ 10/99, что выражается в завышении коммерческих расходов на 10 млн. руб. в бухгалтерском учете и по соответствующей строке «Отчета о финансовых результатах». В бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности должна быть отражена дебиторская задолженность на сумму 10 млн. руб. по строке «Дебиторская задолженность» формы №1 «Бухгалтерский баланс». Это влияет на искажение следующих показателей: «Коммерческие расходы» на 30% (10 млн. руб. * 100 / 33 млн. руб.) в сторону завышения. «Чистая прибыль» на 222% (8 млн. руб. * 100 / 36 млн. руб.), «Дебиторская задолженность» - на 24% (10 млн. руб. * 100 / 41 млн. руб.) в сторону занижения. Выявленные искажения являются существенными как на уровне отдельных показателей, так как превышают допустимый процент, равный трем, так и на уровне всей бухгалтерской отчетности, так как превышают уровень существенности, равный 1055 тыс. руб.

В целях налогообложения данные расходы не могут быть признаны по причине несоблюдения положений ст. 252 НК РФ, в частности, отсутствует их документальное подтверждение. Следовательно, имеет место занижение суммы налога на прибыль в размере 2 млн. руб.

Общая сумма искажений составила 30 млн. руб., что на уровне всей финансовой отчетности с количественной стороны является существенным, а также на уровне отдельных ее показателей.

В результате проведенного аудита при условии внесения надлежащих исправлений в бухгалтерскую (финансовую) отчетность аудитор подготовит модифицированное аудиторское заключение с факторами, влияющими на мнение аудитора отрицательно, так как выявленные искажения (30 млн. руб.) в совокупности превышают уровень существенности (1055 тыс. руб.), а также они являются существенными на уровне отдельных показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности и всеобъемлющими:

  • бухгалтерского баланса: дебиторская задолженность, нераспределенная прибыль;
  • отчета о финансовых результатах: коммерческие расходы, прибыль до налогообложения, текущий налог на прибыль, чистая прибыль.

При устранении нарушений (истребовании от исполнителя маркетинговых услуг всего пакета документов, подтверждающих их выполнение (актов, отчетов), либо при их отсутствии внесении соответствующих исправлений руководством ОАО «Кедр» в бухгалтерскую (финансовую) отчетность, аудитор готовит немодифицированное аудиторское заключение.

Просьба в отзывах на полученные задачи писать содержательные комментарии: количество страниц в файле с задачей, количество таблиц, рисунков и формул, понятен ли текст решения задачи. Заранее спасибо.

Комментарии  

 
# Задача №2750 (акт проверки налоговой инспекции в качестве подтверждения достоверности отчетности)Администратор 28.11.2016 21:43
Организация «К» с целью расширения производственно й деятельности обратилась в банк с просьбой в январе 2013 г. предоставить ей кредит. Банк запросил бухгалтерскую отчетность организации за 2012 г. и аудиторское заключение о ее достоверности. Организация «К» в соответствии с положением о критериях обязательности подтверждения бухгалтерской отчетности независимыми экспертами не подлежит обязательной аудиторской проверке. Однако в ноябре 2012 г. в организации была проведена документальная проверка налоговой инспекции. Организация «К» предлагает акт документальной проверки налоговой инспекции в качестве подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности.
Требуется: определить, примет ли данное предложение банк для предоставления коммерческого кредита организации «К» на цели развития производства?
Решение задачи
Ответить
 
 
# Задача №2582 (аудит страховых взносов, себестоимости и прибыли)Администратор 21.11.2016 18:25
В ООО «Салют» внештатным сотрудником по договору подряда была выполнена работа по ремонту мебели в сумме 10000 руб., в том числе стоимость материалов составила 6000 руб. Бухгалтером были начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды в сумме 2800 руб.
При проверке аудитором были сделаны замечания по поводу завышения себестоимости продукции и занижения налогооблагаемо й прибыли на сумму неверно рассчитанных отчислений от фонда оплаты труда.
Задания:
А) Проведите процедуру пересчета суммы страховых взносов, себестоимости продукции и налогооблагаемо й прибыли.
Б) Составьте бухгалтерские проводки.
Решение задачи
Ответить
 
 
# Задача №2575 (расчет уровня существенности показателей отчетности)Администратор 21.11.2016 16:10
Рассчитайте уровень существенности базовых показателей отчетности по следующим данным:

В ходе аудиторской проверки выявлено, что совокупная сумма отклонений составляет 53 тыс. рублей. Какой вид аудиторского заключения в данном случае выдает аудитор заказчику аудиторской проверки.
Решение задачи
Ответить
 
 
# Задача №1025 (аудит отчета о финансовых результатах)Администратор 21.09.2016 09:27
За отчетный период ООО «Альфа» реализовала готовую продукцию на сумму 1770000 руб., включая НДС (Д 62 К 90.1). Коммерческие расходы составили 250000 руб. (Д 90.2 К 44). Управленческие расходы составили 450000 руб. (Д 90.6 К 26). Себестоимость реализованной готовой продукции 800000 руб. (Д 90.2 К 43).
Кроме того были реализованы излишние строительные материалы, выручка от реализации которых составила 29500 руб. с учетом НДС (Д 62 К 90.1). Балансовая стоимость материалов – 21000 руб. (Д 90.2 К 10).
В бухгалтерском учете при составлении отчета о финансовых результатах были сделаны следующие записи, таблице:

Укажите, какие нормы законодательств а были нарушены в ООО «Альфа». Укажите правильный вариант отражения информации в отчете о финансовых результатах.
Решение задачи
Ответить
 

Опрос

Опрос. Нужно ли добавлять новые задачи на сайт?

Благодарим за ответ!
Rambler's Top100