Задачи по учету (бухалтерскому, управленческому) и аудиту (внешнему и внутреннему)

Задача №688 (расчет стоимости оборудования для целей бухгалтерского и налогового учета)

В мае 2014 года ООО «А» получило уведомление о выделении ему средств из Фонда содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере в сумме 1080 тыс. руб. на финансирование улучшения материально-технической базы данной организации.

В июне 2014 года ООО «А» заключило договор поставки оборудования, не требующего монтажа, с ООО «Б», в рамках которого оборудование стоимостью 900 тыс. руб. (без учета НДС) должно быть получено в течение двух недель от даты получения первого платежа.

Денежные средства из Фонда содействия поступили в адрес ООО «А» в июле 2014 года и были перечислены ООО «Б» 04.07.2014 (30% стоимости оборудования) и 23.07.2014 (окончательный платеж).

Доставка оборудования осуществлялась специализированной организацией, которой было перечислено 11800 руб., включая НДС.

За установку и настройку оборудования наладчику ООО «А» в соответствии с нарядом на сдельную работу от 02.08.2014 была начислена заработная плата в размере 1000 руб. После окончания указанных работ объект был принят к учету и передан в эксплуатацию.

Задание:

  1. сформировать первоначальную стоимость оборудования для целей бухгалтерского и налогового учета;
  2. рассчитать суммы амортизации за апрель 2015 года при условии, что в соответствии с приказом о принятии к учету оборудования срок полезного использования установлен равным 9 годам;
  3. отразить на счетах бухгалтерского учета принятие к учету оборудования и сумм начисленной по нему амортизации.

Решение задачи см. ниже

Рекомендуемые задачи по дисциплине

Решение задачи:

Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит Сумма, руб. Комментарии
1. Отражена сумма целевого финансирования 76 86 1080000  
2. Отражен счет поставщика за оборудование, не требующее монтажа 08/4 60 900000  
3. Выделен входной НДС 19 60 162000  
4. Погашено 30% задолженности за оборудование, не требующее монтажа 60 51 318600 (900000+162000)*0,3=
318600
5. На расчетный счет поступили денежные средства в рамках целевого финансирования 51 76 1080000  
6. Погашена оставшаяся часть задолженности за оборудование, не требующее монтажа 60 51 743400  
7. Отражен счет специализированной организации за транспортировку оборудования, не требующее монтажа 08/4 76 10000  
8. Выделен входной НДС 19 76 1800  
9. Начислена заработная плата за наладку оборудования 08/4 70 10000  
10. Произведены отчисления, предусмотренные законодательством, от суммы начисленной заработной платы 08/4 69 2600  
11. В первоначальную стоимость оборудования, не требующего монтажа, включена сумма НДС 08/4 19 163800  
12. Отражено принятие к учету объекта основных средств 01 08/4 1086400  
13. Сумма целевого финансирования списана на доходы будущих периодов 86 98/2 1080000 Согласно п. 9 ПБУ 13/2000 сумма целевого финансирования списывается на доходы будущих периодов на дату принятия объекта основного средства к учету
14. Принято к учету оборудование (в налоговом учете)     6400 Согласно пп. 3 п. 2 ст. 256 НК РФ не подлежит амортизации имущество, приобретенное за счет и в пределах бюджетных средств, следовательно, амортизируемая стоимость равна: 1186400-1080000=6400
15. Отражено отложенное налоговое обязательство 68 77 1280 Так как амортизируемая стоимость оборудования менее 20 тысяч, то она подлежит единовременному списанию в состав материальных затрат за основании п. 1 ст. 256 НК РФ, следовательно, необходимо отразить отложенное налоговое обязательство в сумме: 6400*0,2=1280
16. Отражено начисление амортизации 25/1 02 10059 1086400/(9*12)=
=10059
17. Отражено постоянное налоговое обязательство 99 68 2000 Согласно пп. 3 п. 2 ст. 256 НК РФ, не подлежит амортизации имущество, приобретенное за счет и в пределах бюджетных средств, следовательно, необходимо отразить постоянное налоговое обязательство с учетом того, что неамортизируемая стоимость для целей налогового учета составляет 1080000 (1086400-6400). Таким образом, сумма постоянной разницы текущего месяца составит: 1080000/108=10000. Сумма постоянного налогового обязательства: 10000*0,2=2000
18. Отражено списание отложенного налогового обязательства 77 68 12 По мере начисления амортизации необходимо погасить отложенное налоговое обязательство, сформированное исходя из призванной в налоговом учете суммы затрат: 1280/108=12
19. Отражено списание доходов будущих периодов на прочие доходы 98/2 91/1 10000 Согласно п. 9 ПБУ 13/2000 сумма целевого финансирования списывается со счета доходов будущих периодов с включением ее в состав прочих доходов по мере начисления амортизации, исходя из суммы полученных бюджетных средств
20. Отражено начисление постоянного налогового актива 68 99 2000 Согласно пп. 7 п. 14 ст. 251 НК РФ не признается доходом налогоплательщика имущество, полученное налогоплательщиком в рамках целевого финансирования

Опрос

Опрос. Нужно ли добавлять новые задачи на сайт?

Благодарим за ответ!
Rambler's Top100