Задачи по бухгалтерскому учету. Часть 52
Задача №557 (учет приобретения предприятия)
Организация в 2013 г. приобрела предприятие как имущественный комплекс. Балансовая стоимость активов предприятия (без НДС) составляет 360000 руб. (в том числе ОС – 186000 руб., НМА – 24600 руб., материалы – 74400 руб., готовая продукция – 48000 руб., дебиторская задолженность – 27000 руб.). Договорная цена приобретенного предприятия – 480000 руб., в том числе НДС 75268 руб. (согласно сводному счету-фактуре). Расходы организации на государственную регистрацию права собственности на предприятие, а также договора купли - продажи предприятия составили 12000 руб. Передаточный акт подписан 22.02.2013, оплата произведена 11.02.2013. Как отразить данные операции в бухгалтерском и налоговом учете?
Решение задачи:
Составляем журнал регистрации хозяйственных операций:
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| 1. Перечислены денежные средства за приобретаемое предприятие | 76 | 51 | 480000 |
| 2. Оплачена государственная регистрация права собственности на предприятие и договора купли-продажи | 76 | 51 | 12000 |
| … | … | … | … |
В целях налогообложения прибыли платежи за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество согласно пп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Для целей налогообложения прибыли положительная деловая репутация не входит в состав нематериальных активов и гл. 25 НК РФ не предусматривает положительную деловую репутацию в качестве отдельного объекта налогового учета. Но поскольку сумма фактических расходов организации по приобретению предприятия как имущественного комплекса превышает балансовую стоимость всех его активов, возникшая сумма превышения в целях налогообложения прибыли может быть учтена в стоимости приобретенных активов пропорционально их стоимости в общей сумме расходов, произведенных организацией.
В составе активов предприятия приобретена дебиторская задолженность. Так как стоимость приобретаемой дебиторской задолженности не может быть увеличена, сумма превышения должна быть распределена между приобретенными основными средствами, нематериальными активами, материальными запасами, готовой продукцией.
Стоимость приобретенных активов в бухучете:
- основные средства – 186000 руб.;
- нематериальные активы – 24600 руб.;
- материалы – 74400 руб.;
- готовая продукция – 48000 руб.
Подробное решение задачи представлено в ролике
Обновить
Были получены денежные средства на расчетный счет от ООО «Гермес» (договор № 2 от 7 января 2019 года) (ИНН 6321014563, КПП 631001101) по платежному поручению № 15 от 11 января 2019 года на сумму 156 800 рублей, в т.ч. НДС – 20%. По договору № 3 от 11 января 2019 года в этом же месяце были получены денежные средства от ООО «Гермес» на сумму 278 000 рублей, в т. ч. НДС – 20% по платежному поручению № 34 от 15 января 2019 года.
Были перечислены денежные средства в адрес ООО «Кристалл» (ИНН 7701123654, КПП 770101001) на сумму 320 000 рублей 16 января 2019 года (от поставщика был получен счет-фактура №35 от 16.01.15 на предоплату в размере 320 000 рублей, в т. ч. НДС – 20%). По данной предоплате был получен товар на сумму 435 600 рублей, в т. ч. НДС – 20% (счет-фактура № 56 от 18.01.19).
22.01.19 по счету-фактуре № 12 был отгружен данный товар в адрес ООО «Гермес» по договору № 2 от 07.01.19 на сумму 325 645 рублей, в т. ч. НДС – 20%.
Составить бухгалтерские проводки и заполнить книгу покупок и продаж.
Решение данной задачи включает файл в формате Excel.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Начальник административно-хозяйстве нного отдела (АХО) Беляев Б.Н. получил 20 апреля в подотчет на хозяйственные расходы 1 600 руб., имея остаток от предыдущего аванса в сумме 11 руб. 20 коп. Авансовый отчет представлен 23 апреля во всем произведенным расходам. Произведены расходы:
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
ОАО «Леди» является производственным предприятием. Согласно данным складского учета за месяц на склад была оприходована готовая продукция по нормативной плановой себестоимости на сумму 26 500 руб. Фактические затраты на производство готовой продукции составили 27 850 руб.
За отчетный период со склада была отгружена готовая продукция, продажная стоимость которой составила 22 500 руб. В отчетном периоде на расчетный счет поступила выручка за отгруженную готовую продукцию.
В конце месяца на складе была проведена инвентаризация. Согласно акту инвентаризации на складе обнаружена недостача готовой продукции на сумму 1090 руб. По решению руководства организации, недостача отнесена на виновное лицо (кладовщика).
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Степень завершенности работ по контракту рассчитывается по методу затрат.
Рассчитать величину выручки и себестоимости, подлежащих отражению в отчете о финансовых результатах в каждом отчетном периоде в соответствии с требованиями ПБУ 2. Рассчитать показатель незавершенного производства. Привести все необходимые бухгалтерские записи.
Расчеты в данной задаче выполнены с использованием ставки НДС 18%.
Решение данной задачи включает файл в формате Excel.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
В отчетном периоде застройщиком заключено договоров ДДУ на сумму 472 500 тыс. руб., получено средств от инвесторов на сумму 423 600 тыс. руб. В соответствии с условиями договора по окончании строительства как положительная разница (экономия средств), так и отрицательная разница (дефицит) относится на счет инвесторов.
Для покрытия дефицита финансирования привлечен кредит банка в сумме 50 000 тыс. руб. на 18 мес. под 13,5% годовых. Кредит возвращен своевременно.
Расходы по строительству составили:
- приобретение земельного участка – 3 200 тыс. руб.;
- проектные работы – 679 тыс. руб.;
- расходы на страхование – 178 тыс. руб.;
- расходы на архитектурно-планировочны е решения – 780 тыс. руб. (в т.ч. НДС);
- стоимость работ генподрядчика – 459 000 тыс. руб. (в т.ч. НДС).
Генподрядчику в соответствии с условиями договора выставлены услуги заказчика как 1% от рыночной стоимости построенного метража (в т.ч. НДС).
Расходы на содержание застройщика составили:
- зарплата – 789 тыс. руб.;
- отчисления – ? тыс. руб. (ставка по травматизму – 0,2%);
- аренда офиса и коммунальные расходы – 1 278 тыс. руб. (в т.ч. НДС);
- реклама – 468 тыс. руб. (в т.ч. НДС);
- прочие расходы – 324 тыс. руб.
После завершения строительства оставшиеся в собственности застройщика квартиры проданы по цене 35,7 тыс. руб. за 1 кв. м.
Отразить операции на счетах бухгалтерского учета с учетом специфики расчетов по НДС.
Определить финансовый результат по окончании строительства (сумму, подлежащую возврату инвесторам или выставлению им к уплате), от реализации построенных квартир и от оказания услуг заказчика.
Расчеты в данной задаче выполнены с использованием ставки НДС 18%.
Решение данной задачи включает файл в формате Excel.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи