Задачи по учету (бухалтерскому, управленческому) и аудиту (внешнему и внутреннему)
Задача №557 (учет приобретения предприятия)
Организация в 2013 г. приобрела предприятие как имущественный комплекс. Балансовая стоимость активов предприятия (без НДС) составляет 360000 руб. (в том числе ОС – 186000 руб., НМА – 24600 руб., материалы – 74400 руб., готовая продукция – 48000 руб., дебиторская задолженность – 27000 руб.). Договорная цена приобретенного предприятия – 480000 руб., в том числе НДС 75268 руб. (согласно сводному счету-фактуре). Расходы организации на государственную регистрацию права собственности на предприятие, а также договора купли - продажи предприятия составили 12000 руб. Передаточный акт подписан 22.02.2013, оплата произведена 11.02.2013. Как отразить данные операции в бухгалтерском и налоговом учете?
Решение задачи см. ниже
Рекомендуемые задачи по дисциплине
-
Задача №711 (составление отчета о финансовых результатах)
ООО «Альянс» занимается производством мебели помимо продажи продукции собственного производства....
-
Задача №723 (аудит кассовых операций)
При аудиторской проверке кассовых операций ОАО «Прогресс», проводившейся в январе после отчётного...
-
Задача №712 (учет реализации объекта основных средств)
В апреле 2011 г. ООО «А» принимает решение и реализует объект основных средств в связи с...
-
Задача №722 (аудит основных средств)
Предприятие ОАО «Восток» 17.09.хх отчетного года приобрело две фактурные машины, бывшие в...
Решение задачи:
Составляем журнал регистрации хозяйственных операций:
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| 1. Перечислены денежные средства за приобретаемое предприятие | 76 | 51 | 480000 |
| 2. Оплачена государственная регистрация права собственности на предприятие и договора купли-продажи | 76 | 51 | 12000 |
| … | … | … | … |
В целях налогообложения прибыли платежи за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество согласно пп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Для целей налогообложения прибыли положительная деловая репутация не входит в состав нематериальных активов и гл. 25 НК РФ не предусматривает положительную деловую репутацию в качестве отдельного объекта налогового учета. Но поскольку сумма фактических расходов организации по приобретению предприятия как имущественного комплекса превышает балансовую стоимость всех его активов, возникшая сумма превышения в целях налогообложения прибыли может быть учтена в стоимости приобретенных активов пропорционально их стоимости в общей сумме расходов, произведенных организацией.
В составе активов предприятия приобретена дебиторская задолженность. Так как стоимость приобретаемой дебиторской задолженности не может быть увеличена, сумма превышения должна быть распределена между приобретенными основными средствами, нематериальными активами, материальными запасами, готовой продукцией.
Стоимость приобретенных активов в бухучете:
- основные средства – 186000 руб.;
- нематериальные активы – 24600 руб.;
- материалы – 74400 руб.;
- готовая продукция – 48000 руб.
Подробное решение задачи представлено в ролике