Задачи по бухгалтерскому учету. Часть 16

Задача №493 (учет и аудит кредитных операций)

В соответствии с договором от 21.07.хх отчетного года ОАО «Восток» предоставил займ ООО «Формула» 01.08.хх на сумму 120 тыс. руб. на срок четыре месяца под 10% годовых. В бухгалтерском учете сделана проводка:

  • дебет 58 «Финансовые вложения»;
  • кредит 51 «Расчетные счета»
  • на сумму 120 тыс. руб.

В декабре отчетного года от ООО «Формула» поступило письмо с просьбой о пересмотре срока использования займа в связи с финансовыми затруднениями и продлении еще на 9 месяцев (т.е. общий срок предоставленного займа составляет 13 месяцев) с оплатой процентов по итогам трех месяцев.

В декабре отчетного года на расчетный счет поступило 3 тыс. руб. от ООО «Формула» в качестве оплаты процентов по займу. В бухгалтерском учете были сделаны следующие корреспонденции:

  • дебет 51 «Расчетные счета»;
  • кредит 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»
  • на сумму полученных процентов;
  • дебет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»;
  • кредит 91 «Прочие доходы и расходы»
  • на сумму 3 тыс. руб.

В бухгалтерском балансе сумма выданного займа представлена по строке «Краткосрочные финансовые вложения». Аудиторами отмечены нарушения порядка учета выданного займа и представления в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

В июле 20хх отчетного года в ОАО «Восток» принято решение о выпуске облигаций сроком на 6 месяцев на общую сумму по номиналу 240 тыс. руб. с целью получения финансовых средств для приобретения нового оборудования. Условия займа – 5% от номинальной стоимости облигации, выплата – раз в три месяца. В учете сделана следующая запись:

  • дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
  • кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
  • на сумму 240 тыс. руб.

30.10.хх были начислены проценты по облигациям на сумму 12 тыс. руб. с отражением на счетах бухгалтерского учета:

  • дебет 91 «Прочие доходы и расходы»;
  • кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

При проверке установлено, что средства, полученные от облигаций, использованы на текущие нужды (выплата заработной платы, погашение задолженности перед поставщиками).

Задание:

  1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу.
  2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщение информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

Рекомендуемые задачи по дисциплине

Решение задачи:

При проверке финансовых вложений и займов установлено, что займ, предоставленный 1 августа отчетного года под 10% годовых на 4 месяца, продлен на 9 месяцев, в связи с чем общий срок составил 13 месяцев. Данный займ отражен в отчетности по строке «Краткосрочные финансовые вложения». В соответствии с п. 41 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» определено, что в бухгалтерской отчетности финансовые вложения должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. По правилам формирования отчетности займ сроком более 12 месяцев должен быть представлен в форме № 1 «Бухгалтерский баланс» по строке «Долгосрочные финансовые вложения».

По данным аудируемого лица сумма процентов составила 3000 руб. В соответствии с п. 6 ПБУ 9/99 «Доходы организации» определено, что величина поступления и/или дебиторской задолженности определяется, исходя из цены, установленной договором между организацией и покупателем (заказчиком) или пользователем активов организации. Для признания в бухгалтерском учете выручки от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов должны быть одновременно соблюдены условия: организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом; сумма выручки может быть определена; есть уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в увеличении экономических выгод организации имеется в случае, если организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива. Следовательно, в учете должна быть отражена задолженность в сумме 5000 руб., т.е. за 5 месяцев (с августа по декабрь), а не фактически поступившие денежные средства в сумме 3000 руб.

По займам, полученным в форме облигаций, установлено нецелевое использование средств. Займ проводился для приобретения нового оборудования, фактически средства израсходованы на текущие нужды.

По данным аудируемого лица начисленные проценты за пользование заемными средствами отражены проводкой: дебет 91 «Прочие доходы и расходы», кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в сумме 12 000 руб. В соответствии с п. 11 ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» проценты, причитающиеся к оплате заимодавцам и кредиторам по полученным от них займам и кредитам, относятся к затратам, связанным с получением и использованием займов и кредитов. Пунктом 16 ПБУ 15/01 определено, что начисление процентов по полученным займам и кредитам организация производит в соответствии с порядком, установленным в договоре займа и/или кредитном договоре. В соответствии с п. 17 ПБУ установлено, что задолженность по полученным займам и кредитам показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров.

Проценты должны отражаться по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Пунктом 12 ПБУ 15/01 затраты по полученным займам и кредитам должны признаваться расходами того периода, в котором они произведены (текущие расходы), за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива. В соответствии с целевым использованием заемных средств проценты отражаются по дебету счета. По условиям займа (на приобретение основных средств) в бухгалтерском учете сумма процентов должна отражаться по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» до даты принятия активов к учету. Фактически средства займа использованы на текущие нужды, в этом случае проценты должны быть учтены как операционные расходы по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы».

В соответствии со ст. 269 НК РФ процентами по долговым обязательствам признаются проценты, существенно не отклоняющиеся от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях. При отсутствии таковых, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, при формировании долгового обязательства в рублях.

Обновить  

 
# Задача №9093 (составление бухгалтерских проводок)Администратор 22.08.2021 11:09
Нижеприведенные хозяйственные операции отразить на счетах бухгалтерского учета, определить финансовый результат за отчетный период, определить суммы условного и текущего налога на прибыль, также чистую прибыль организации. Составить отчет о финансовых результатах организации за 1 квартал 20Х1 г.
За первый квартал выручка организации составила 17 700 000 руб., в том числе НДС 18%. Себестоимость реализованной продукции составила 5 200 000 руб., расходы на продажу – 3 800 000 руб. Учетной политикой организации предусмотрено формирование сокращенной себестоимости. Расходы, связанные с содержанием аппарата управления организации, составили 1 800 000 руб.
В отчетном периоде организация получила процент по выданным ею займам 52 000 руб. Банк выплатил организации проценты за пользование денежными средствами, находящимися на расчетном счете, - 68 000 руб.
Организацией признаны расходы по начисленным процентам по полученному товарному кредиту на сумму 15 600 руб., и по облигационным займам – 88 300 руб.
Излишки мясосырья, выявленного в ходе проведения инвентаризации – 25 200 руб.
Расходы, связанные с оплатой банковских услуг, составили 12 400 руб.
Организацией созданы резервы по сомнительным долгам – 68 600 руб.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
 
 
# Задача №8743 (ревизия командировочных расходов)Администратор 21.08.2021 15:32
Начальник отдела снабжения В.А. Силаев был командирован на 15 дней в г. Ухту. Отметки на командировочном удостоверении:
«Выехал из г. Москвы 5 апреля 2004 г.»;
«Прибыл в г. Ухту 5 апреля 2004 г.»;
«Выехал из г. Ухты 17 апреля 2004 г.»;
«Прибыл в г. Москву 19 апреля 2004 г.».
В.А. Силаеву оплачены командировочные расходы в следующих размерах:
стоимость авиабилета до г. Ухты – 3750 руб. (билет от 5 апреля 2004 г.);
стоимость проезда в г. Москву поездом – 1800 руб. (билет утерян, приложено заявление);
постельные принадлежности – 56 руб.;
суточные – 1500 руб.;
проживание в гостинице – 9750 руб.;
бронирование гостиницы – 480 руб.;
пользование телевизором – 560 руб.;
нахождение в зале специального назначения вокзала г. Ухты на основании квитанции – 600 руб.
Отчет проверен, принят бухгалтером М.Ю. Романюк и утвержден директором организации А.Ю. Грибковой 20 апреля 2018 г.
В возмещение перерасхода из кассы было выплачено 18 496 руб. Эта сумма отнесена на счет «Общехозяйственные расходы».
В организации нет локального нормативного акта, содержащего перечень командировочных расходов и норм расходов.
1. Какими нормативными актами должен руководствоваться ревизор?
2. Рассчитайте командировочные расходы, подлежащие оплате В.А. Силаеву. Рассчитайте командировочные расходы, не подлежащие оплате, обоснуйте это решение ссылками на нормативные документы.
3. Сделайте бухгалтерские записи по итогам расчета.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
 
 
# Задача №8742 (учет товаров)Администратор 21.08.2021 15:31
Организация учитывает товары по продажным ценам. Покупная цена товара составляет 129 800 руб. (в т.ч. НДС). Торговая наценка на товар равна 40 000 руб. На всю партию товара покупателю в момент продажи предоставлена скидка 10%. Весь товар реализован за 135 000 руб. (в т.ч. НДС). Составить бухгалтерские проводки.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
 
 
# Задача №8506 (учет и анализ банкротств)Администратор 20.08.2021 19:50
1. АО «X» по состоянию на 1 января 2020 г. располагало следующими видами имущества и обязательств (таблица 1).
Таблица 1 – Состав имущества и обязательств АО «Х» по состоянию на 01.01.2020 г.

2. В соответствии с планом финансового оздоровления организации в АО «Х» в январе месяце были проведены следующие мероприятия:
А. В счет ранее полученного аванса отгружена готовая продукция покупателям (сумму определите по данным таблицы 1). Себестоимость отгруженной партии составила 6720 тыс. руб.;
Б. Получены на расчетный счет денежные средства от покупателей в погашение ранее возникшей дебиторской задолженности в сумме 100 тыс. руб.;
В. Реализован остаток готовой продукции на сумму 16520 тыс. руб., включая НДС, денежные средства зачислены на расчетный счет. Себестоимость реализованной продукции определите по данным таблицы 1.
Г. Организация получила заем в сумме 100 тыс. руб. По истечении срока действия договора займа (31 января) между организацией и заимодавцем заключено соглашение о предоставлении отступного, согласно которому организация в счет погашения задолженности по договору займа передает станок. Первоначальная стоимость данного станка равна 9 тыс. руб. Для целей бухгалтерского учета срок полезного использования станка установлен равным четырем годам, начисление амортизации производится линейным способом. Учетной политикой организации не установлен лимит стоимости активов с целью отнесения их к основным средствам (ОС) или материально-производствен ным запасам. Сумма амортизации, накопленная в бухгалтерском учете по станку на момент передачи (по истечении 16 месяцев эксплуатации), - 3 тыс. руб.
Задание:
1. Составьте бухгалтерский баланс по данным Таблицы 1. Проанализируйте финансовые коэффициенты, характеризующие платежеспособность, финансовую устойчивость и деловую активность должника в соответствии с требованиями Постановления Правительства РФ от 25 июня 2003 г. № 367 «Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа».
2. Отразите хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета и составьте новый баланс АО «Х» по состоянию на 1 февраля.
3. Осуществите анализ нового бухгалтерского баланса в соответствии с требованиями Постановления Правительства РФ от 25 июня 2003 г. № 367.
4. Сделайте выводы о результатах проделанных организацией мероприятий, предложите свои направления выхода из финансового кризиса, сформулировав эти направления в виде конкретных операций.
Решение данной задачи включает файл в формате Excel.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
 
 
# Задача №5696 (учет перевода долгового обязательства в заемное)Администратор 10.07.2018 17:20
В марте ЗАО А реализовало ЗАО Б продукцию на сумму 236000 руб., в том числе НДС 36000 руб. Себестоимость реализованной продукции составила 170000 руб. Согласно договору ЗАО Б должно оплатить полученные товаров апреле. В связи с финансовыми затруднениями покупателя стороны договорились о новировании долгового обязательства в заемное. Договор новации заключен в апреле и предусматривает обязательство ЗАО Б погасить заем через 3 месяца, в июле, с ежемесячной уплатой процентов по ставке ЦБ РФ. Ставка рефинансирования составляет 12% годовых. Задание. Отразить хозяйственные операции в бухгалтерском учете ЗАО А и ЗАО Б.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи