Задачи по учету (бухалтерскому, управленческому) и аудиту (внешнему и внутреннему)

Задача №492 (аудит кредитных операций)

В мае 20хх отчетного года приобретен вексель ОАО «Юкос», номинальная стоимость – 10 тыс. руб., цена приобретения. – 8 тыс. руб. с целью вложения финансовых средств и последующей продажи. В бухгалтерском учете сделаны следующие записи: дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», кредит 51 «Расчетные счета» на сумму 8 тыс. руб., другие проводки отсутствуют.

Вексель передан 01.09.хх по стоимости 7,5 тыс. руб. Операция отражена следующими проводками:

  • дебет 51 «Расчетные счета», кредит 91 «Прочие доходы и расходы» на сумму 7,5 тыс. руб.;
  • дебет 91 «Прочие доходы и расходы», кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму 10 тыс. руб.;
  • дебет 99 «Прибыли и убытки», кредит 91 «Прочие доходы и расходы» на сумму 2,5 тыс. руб.

Первичных документов, подтверждающих поступление и передачу векселя, нет. Суммы доходов и расходов по векселю ОАО «Юкос» учтены в целях бухгалтерского и налогового учета.

Задание:

  1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.
  2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

Решение задачи см. ниже

Рекомендуемые задачи по дисциплине

Решение задачи:

При проверке установлено нарушение требований ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций». По данным аудируемого лица приобретен вексель ОАО «Юкос» с целью вложения финансовых средств номиналом 10 000 руб. цена приобретения 8000 руб. Данная операция отражена по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В соответствии с п. 3 ПБУ 19/02 к финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр. Пунктом 8 ПБУ 19/02 определено, что финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость векселя определена верно, однако операцию следовало отразить по дебету счета 58 «Финансовые вложения».

Неверно отражены операции по реализации векселя. По данным аудируемого лица составлены следующие проводки:

  • дебет 51 «Расчетный счет», кредит 91 «Прочие доходы и расходы», сумма 7500 руб.;
  • дебет 91 «Прочие доходы и расходы», кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», сумма 10 000 руб.;
  • дебет 99 «Прибыли и убытки», кредит 91 «Прочие доходы и расходы», сумма 2500 руб.

В соответствии с п. 27 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (за исключением акций акционерных обществ), предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, оцениваются по первоначальной стоимости каждой выбывающей из приведенных единиц бухгалтерского учета финансовых вложений. С учетом требований ПБУ 19/02, а также «Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций» следовало выполнить следующие операции:

  • дебет 51 «Расчетный счет», кредит 76 «Прочие дебиторы и кредиторы», сумма 7500 руб.;
  • дебет 76 «Прочие дебиторы и кредиторы», кредит 91 «Прочие доходы и расходы», сумма 7500 руб.;
  • дебет 91 «Прочие дебиторы и кредиторы», кредит 58 «Финансовые вложения», сумма 8000 руб.

Операции с векселями должны оформляться актами приема-передачи векселей с указанием основных реквизитов ценных бумаг.

По данным бухгалтерского учета аудируемого лица получен доход в сумме 2500 руб. Фактически получен убыток в сумме 500 руб.

В соответствии со ст. 280 НК РФ налогоплательщики, получившие убыток по операциям с ценными бумагами, вправе уменьшить налоговую базу, полученную по операциям с ценными бумагами в отчетном периоде в порядке и на условиях, которые установлены ст. 283 НК РФ.

Обновить  

 
# Задача №3232 (учет выданных займов)Администратор 02.01.2017 11:36
ООО «Альфа» осуществило следующие операции;
- выдало взаймы ООО «Сигма» 600000 рублей на срок с 01.03.0Х г. по 31.04.0Х г. включительно. Проценты по займу установлены в размере 13 процентов годовых. Уплата процентов производится ежемесячно. ООО «Сигма» вернуло займ 01.05.0Х г.;
- выдало ООО «Омега» взаймы материалы на срок с 01.05.0Х г. по 31.05.0Х г. включительно. Покупная стоимость материалов равна 100000 руб. НДС по материалам был включен в состав налоговых вычетов полностью. Проценты по займу составляют 10 процентов годовых и выплачиваются одновременно с погашением займа. Материалы были возвращены заемщиком 01.06.200Х г.
По хозяйственным операциям в ООО «Альфа» по данной ситуации, сформируйте бухгалтерские проводки, определите суммы и занесите их в журнал регистрации операций.
Решение задачи
Ответить
 
 
# Фрагмент решения задачи №3232Администратор 10.06.2017 14:25
Ответить
 
Rambler's Top100