Задачи по учету (бухалтерскому, управленческому) и аудиту (внешнему и внутреннему)

Задача №489 (аудит продукции собственного производства)

При аудите продаж в марте 20хх отчетного года по данным ООО «Свет» установлено следующее по реализации продукции собственного производства:

  • остаток тутовой продукции на не на начало месяца – 120 тыс. руб. по учетным ценам, отклонение (-) 20 тыс. руб.;
  • за месяц поступило на склад: 800 тыс. руб. по ценам, 30 тыс. руб. отклонение (-) – экономия;
  • за месяц отгружено покупателями: 900 тыс. руб. по учетным ценам, 1800 тыс. руб. цена реализации (продажи).

В марте 20хх г. перечислено за рекламу собственной продукции в газете 64 тыс. руб., в том числе НДС.

В таблице 6 представлены бухгалтерские проводки, которые нашли отражение в учетных регистрах ООО «Свет»:

Д-т К-т Сумма, тыс. руб. Содержание операции
90 26 900 Реализовано продукции по учетным ценам
51 90 1800 Поступила выручка за продукцию
51 68 146,34 Выделен НДС
90 76 64 Списаны расходы на рекламу

Все суммы вошли в бухгалтерскую отчетность за I квартал 20хх. Расходы для определения базы по налогу на прибыль в налоговом учете соответствуют расходам в бухгалтерском учете. На данном предприятии используется метод начисления для определения выручки от реализации целях налогообложения.

Задание:

  1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства.
  2. Систематизируйте выявленные искажения оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отраженных хозяйственных операций.

Решение задачи см. ниже

Рекомендуемые задачи по дисциплине

Решение задачи:

При проверке операций по реализации продукции ООО «Свет» установлено, что неверно определена стоимость реализованной продукции (по учетной стоимости). В соответствии с п. 6 ПБУ 10/99 «Расходы организации» установлено, что расходы по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности. Согласно «Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций» установлено, что при учете готовой продукции на синтетическом счете 43 «Готовая продукция» по фактической производственной себестоимости в аналитическом учете движение ее отдельных наименований возможно отражать по учетным ценам (плановой себестоимости, отпускным ценам и т.п.) с выделением отклонений фактической производственной себестоимости изделий от их стоимости по учетным ценам. Такие отклонения учитываются по однородным группам готовой продукции, которые формируются организацией исходя из уровня отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по учетным ценам отдельных изделий.

При списании готовой продукции со счета 43 «Готовая продукция» относящаяся к этой продукции сумма отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по ценам, принятым в аналитическом учете, определяется по проценту, исчисленному исходя из отношения отклонений на остаток готовой продукции на начало отчетного периода и отклонений по продукции, поступившей на склад в течение отчетного месяца, к стоимости этой продукции по учетным ценам.

Суммы отклонений фактической производственной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам, относящиеся к отгруженной и проданной продукции, отражаются по кредиту счета 43 «Готовая продукция» и дебету соответствующих счетов дополнительной или сторнировочной записью в зависимости от того, представляют ли они перерасход или экономию. По данным аудируемого лица в учете отсутствует информация по фактической стоимости продукции. Проверкой установлено, что отклонение составляет 51 300 руб. и должно быть отражено проводкой: дебет 90 «Продажи», кредит 43 «Готовая продукция» сторно, так как отклонение отрицательное.

Реализованная продукция по данным аудируемого лица отражена проводкой: дебет 90 «Продажи», кредит 26 «Общехозяйственные расходы». В соответствии с «Планом счетов бухгалтерского учета» данная операция должна быть отражена проводкой: дебет 90 «Продажи», кредит 43 «Готовая продукция» по учетной стоимости.

Неверно выполнена операция по отражению НДС по данным аудируемого лица: дебет 51 «Расчетный счет», кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» в сумме 146 340 руб. Следовало отразить проводку: дебет 90 «Продажи», кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» в сумме 300 000 руб., так как выручка составляет 1 800 000 руб.

Неверно отражена операция по рекламе собственной продукции по данным аудируемого лица: дебет 90 «Продажи», кредит 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» в сумме 64 000 руб., в том числе НДС, налог на рекламу 5%. Следовало выполнить следующие проводки:

  • дебет 44 «Расходы на продажу», кредит 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», сумма 51 200 руб.;
  • дебет 91 «Прочие доходы и расходы», кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», сумма 2560 руб. (5% от стоимости рекламы);
  • дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям», кредит 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», сумма 10 240 руб. (20% от стоимости рекламы).

Опрос

Опрос. Вам нравится решать задачи?

Благодарим за ответ!
Rambler's Top100