Задачи по бухгалтерскому учету. Часть 30

Задача №485 (проверка состояния забалансового учета при проведении аудита)

При аудите финансовой отчетности ОАО «Полис» за 20хх г. установлено, что в проверяемом периоде 30.04.хх г. был получен кредит на приобретение оборудования в сумме 12 тыс. руб. на 12 месяцев. По условиям кредитного договора № 1 открывается невозобновляемая кредитная I линия. График погашения кредита представлен в табл.:

№ п/п Дата Сумма, тыс. руб.
1 30.08.хх г. 4
2 30.12.хх г. 4
3 30.04.06 г. 4
  Итого 12

В качестве обеспечения кредита предоставляется имущество в залог по договору от 30.04.хх г. залога № 3. Залоговая стоимость по договору залога № 3 составляет 18 тыс. руб. ОАО «Полис» обязан по кредитному договору №1 застраховать залоговое имущество на сумму не менее залоговой стоимости имущества. ОАО «Полис» предоставил договор страхования имущества от 30.04.хх № 5009 и страховой полис № 5009. Срок действия договора страхования 12 месяцев. Страховая сумма – 18 тыс. руб., страховая премия составляет 24 тыс. руб.

При проверке установлено, что погашение кредита осуществляется в соответствии с графиком кредитного договора. На счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» залоговое имущество учитывается в сумме 20 тыс. руб., что соответствует его остаточной стоимости на дату заключения договора залога № 3. Операций по кредиту счета 009 залогового имущества по договору залога № 3 за аудируемый период не было. Сумма страховой премии 30.04.хх г. была списана в полной сумме 24 тыс. руб. как текущие расходы для целей бухгалтерского и налогового учета.

Задание:

  1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства.
  2. Систематизируйте выявленные искажения оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отраженных хозяйственных операций.

Решение задачи:

При аудите финансовой отчетности ОАО «Полис» за 20хх г. установлено следующее. По кредитному договору № 1 организация предоставила в залог имущество по договору залога № 3. Залоговая сумма по договору составляет 18 млн. руб. По данным бухгалтерского учета на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» отражена сумма 20 млн. руб., которая соответствует остаточной стоимости этого имущества на дату получения кредита. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, установлено, что на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» в случае если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора. В договоре залога № 3 залоговая сумма определена. Следовательно, на 30.04.2009 по дебиту счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» должна быть отражена сумма в размере 18 млн. руб.

В соответствии с графиком погашения кредита, который фактически соблюдается на 31.12.20хх ОАО «Полис» перечислил в счет погашения задолженности 8 млн. руб. По данным учета по кредиту счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» операции в проверяемом периоде по договору залога № 3 отсутствуют. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, установлено, что суммы обеспечений, учтенные на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные», списываются по мере погашения задолженности. Следовательно, в учете должны быть отражены операции по уменьшению обязательств и платежей выданных. В частности, 30.08.20хх в сумме 6 млн. руб., 30.12.20хх в сумме 6 млн. руб. На отчетную дату 31.12.20хх сальдо по счету 009 должно составлять 6 млн. руб. Фактически сальдо по данным бухгалтерского учета составляет 20 млн. руб. Искажение показателя по счету 009 составляет 14 млн. руб. (20 млн. руб. – 6 млн. руб.) в сторону завышения. Искажение в справке к бухгалтерскому балансу о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах по строке «Обеспечения обязательств и платежей выданные», составляет ту же сумму, т.е. 14 млн. руб. в сторону завышения.

Страховая премия была в полной сумме списана в апреле 20хх г. как текущие расходы организации. В соответствии с п. 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н, определены условия признания расходов, в частности:

  • расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
  • сумма расхода может быть определена;
  • имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.

Кроме того, п. 18. ПБУ 10/99 установлено, что расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности). Страховая премия по договору страхования № 5009 в сумме 24 тыс. руб. в соответствии с ПБУ 10/99 должна быть учтена в составе расходов будущих периодов на счете 97 «Расходы будущих периодов» и подлежит списанию в расходы организации в течение 12 месяцев. По данным проверки на счете 97 «Расходы будущих периодов» в апреле 20хх г. следовало отразить сумму страховой премии в размере 24 тыс. руб., с дальнейшим списанием в течение 12 месяцев равными суммами. Сальдо на 31.12.20хх по счету 97 «Расходы будущих периодов» должно составлять 8 тыс. руб., фактически по данным бухгалтерского учета ОАО «Полис» оно отсутствует. Искажение по данным аудита составляет по счету 97 – 8 тыс. руб. в сторону занижения. Данное нарушение привело к завышению расходов в апреле на сумму 24 тыс. руб., по итогам года на сумму 8 тыс. руб. в сторону завышения. Кроме того, имеет место несоблюдение главы 25 НК РФ в части искажения налоговой базы по налогу на прибыль.

Для целей налогообложения сумма расходов завышена на сумму 8 тыс. руб., занижена сумма налога на прибыль в размере 1600 руб. ОАО «Полис» следует произвести пересчет налоговой базы и представить уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль.

Обновить  

 
# Задача №8095 (составление проводок)Администратор 16.07.2020 16:26
Для приобретения производственных запасов ЧП «Альфа» взяло в банке кредит на три месяца под, 30% годовых, что в сумме составляет 70 000 руб. Стоимость материалов по счету поставщика – 60 000 руб., в т.ч. НДС. Информационные услуги по поиску материалов – 2 400 руб., заработная плата рабочих, начисленная за разгрузку – 4 000 руб., административного персонала – 10 000 руб.
Определить первоначальную стоимость запасов. Составить корреспонденцию счетов.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
 
 
# Задача №8094 (составление проводок)Администратор 16.07.2020 16:26
Получена предоплата от покупателя на сумму 20 тыс. руб. Отгружена покупателю продукция на сумму 24 тыс. руб., в т.ч. НДС. После отгрузки произведен окончательный расчет.
Укажите корреспонденцию счетов и суммы по ним.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
 
 
# Задача №8061 (учет финансового результата)Администратор 16.07.2020 15:51
Определить финансовый результат от продажи гостиничных услуг фирмы «Аврора» на счетах бухгалтерского учета.
Стоимость услуг гостиничного характера фирмы «Аврора» за март 2019 г. составила 150 000 руб. (в том числе НДС 20%). За март начислены и оплачены услуги обслуживающих гостиницу фирм на сумму 60 000 руб. (без НДС). Вознаграждение посредникам за продажу гостиничных услуг составило 12 000 руб. (в том числе НДС). Все расчеты произведены в отчетном месяце за наличный расчет. Все произведенные расходы в конце месяца списаны в полном объеме на себестоимость продаж.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
 
 
# Задача №8060 (учет финансового результата)Администратор 16.07.2020 15:50
Определить финансовый результат от продажи товаров и отразить операции по продаже на счетах бухгалтерского учета торговой организации.
За июль 2019 г. выручка от продажи товаров ЗАО «Электротехника» составила 120 000 руб. Учетная стоимость проданных товаров – 83 000 руб., начисленная заработная плата за месяц – 15 300 руб. в полном объеме отнесена на себестоимость проданной продукции. В июне оплачены счета за услуги транспортных организаций по доставке товаров покупателю, и данная сумма отнесена на себестоимость продукции – 5 400 руб. Расходы, связанные с продажей товаров – 5 000 руб.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
 
 
# Задача №8056 (учет денежных средств)Администратор 16.07.2020 15:47
Отразить на счетах синтетического учета хозяйственные операции по движению денежных средств на расчетном счете ЗАО «Заря» за ноябрь 2019 г.
Определить остаток денежных средств на расчетном счете АО «Заря» на 1 декабря 2019 г.
На начало месяца согласно банковским документам сумма на расчетном счете АО «Заря» составила 62 190 руб. За месяц на расчетный счет организации, согласно выпискам банка, поступила денежная сумма от покупателей за проданные материалы (45 000 руб.), зачислен краткосрочный кредит банка (15 000 руб.), получен аванс от ОАО «Луч» под поставку продукции (2 400 руб.), поступила выручка за проданные товары через инкассаторов (26 380 руб.). Также за отчетный период была перечислена с расчетного счета сумма поставщикам за ранее полученные товары (36 740 руб.), перечислен в бюджет НДФЛ (430 руб.), перечислена денежная сумма в оплату задолженности учредителям (14 300 руб.).
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
 
 
# Задача №8027 (составление проводок)Администратор 16.07.2020 14:44
Выполняя функции бухгалтера по учету финансовых результатов в розничном торговом предприятии, по окончании января составьте бухгалтерские записи по закрытию счета 90 «Продажи» в журнале хозяйственных операций.
Определите прибыль торгового предприятия, исчислите авансовые платежи по налогу на прибыль за январь и отразите на счетах бухгалтерского учета.
Исходные данные:

Решение данной задачи включает файл в формате Excel.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
 
 
# Задача №8026 (составление проводок)Администратор 16.07.2020 14:44
1.1. Отразите на счетах операции по учету образования и использования целевого финансирования. Сделайте записи на схемах счетов бухгалтерского учета, подсчитайте обороты и выведите сальдо на конец месяца.
1.2. Решение оформите в журнале регистрации хозяйственных операций.
Исходные данные:
1. Справка об остатках по синтетическим счетам на 01.03.2019 г.

2. Хозяйственные операции:

Решение данной задачи включает файл в формате Excel.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи