Задачи по учету (бухалтерскому, управленческому) и аудиту (внешнему и внутреннему)

Задача №484 (проверка бухгалтерской отчетности при проведении аудита)

При аудите ОАО «Звезда» установлено, что по данным отчетности за предыдущие периоды, организация несла ежегодно убытки по гарантийному обслуживанию мебели на сумму 100 тыс. руб. По данным опроса управленческого персонала, по отчетному году ожидается убыток в той же сумме. В форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» сумма предполагаемого убытка не отражена.

В балансе ОАО «Звезда» на 31.12.хх показатель «Запасы» сформирован по учетным ценам, включая стоимость фурнитуры 25 тыс. руб. (учетная цена), лакокрасочные материалы 75 тыс. руб. (учетная цена). При выполнении аудиторских процедур установлено, что по данным прайсов на 31.12.хх аналогичная фурнитура оценивается в общей сумме 20 тыс. руб., лакокрасочные материалы в связи с порчей от понижения температуры потеряли свой первоначальные свойства и были оценены инвентаризационной комиссией в акте по факту порчи на сумму 68 тыс. руб.

На основании приказов руководителя ОАО «Звезда» в течение 20хх было перечислено на содержание спортивной команды «Футболист» 5% от чистой прибыли в качестве благотворительной помощи. В учете операции отражены в корреспонденции: дебет «Нераспределенная прибыль», кредит «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.

При формировании бухгалтерской, налоговой отчетности благотворительная помощь включена в состав внереализационных расходов.

Задание:

  1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства.
  2. Систематизируйте выявленные искажения оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отраженных хозяйственных операций.

Рекомендуемые задачи по дисциплине

Решение задачи:

При проверке ОАО «Звезда» установлено, что в нарушение ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности» не отражен в отчетности убыток по гарантийному обслуживанию. В соответствии с п. 8 ПБУ 8/01 определено, что организация создает резервы в связи с существующими на отчетную дату обязательствами организации, в отношении величины либо срока исполнения которых существует неопределенность, при одновременном наличии следующих условий:

  • существует очень высокая или высокая вероятность, что будущие события приведут к уменьшению экономических выгод организации. Очень высокая или высокая вероятность обычно свидетельствует о том, что у организации отсутствует возможность отказаться от исполнения обязательства либо исходя из требований договора или действующего законодательства, либо из-за сложившейся практики деятельности организации (например, практики выплаты дополнительных выходных пособий уволенным работникам);
  • величина обязательства, порождаемого условным фактом, может быть достаточно обоснованно оценена.

Создание резерва признается в бухгалтерском учете расходом и в зависимости от вида обязательства относится на расходы по обычным видам деятельности или прочие расходы. В данном случае должен формироваться резерв по гарантийному обслуживанию выпускаемой продукции на сумму 100 000 руб. и относиться на расходы по обычным видам деятельности. По правилам формирования отчетности данные расходы должны быть показаны в отчетности организации.

В целях налогообложения резерв по гарантийному обслуживанию формируется в соответствии со ст. 267 НК РФ. Создание резерва должно быть предусмотрено в учетной политике организации, в договорах с покупателями должны быть предусмотрены положения по обслуживанию и ремонту в течение гарантийного срока. Размер резерва не может превышать предельного размера, определяемого как доля фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту в объеме выручки от реализации таких товаров за предыдущие три года, умноженная на сумму выручки от реализации таких товаров за отчетный период.

В нарушение требований ПБУ 5/01 в отчетности материально-производственные запасы представлены в неверной оценке, по учетной цене в сумме 100 000 руб., однако рыночная цена по ним составляет 88 000 руб. В соответствии с п. 25 ПБУ 5/01 материально-производственные запасы, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, либо текущая рыночная стоимость, стоимость продажи которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

Резерв под снижение стоимости материальных ценностей образуется за счет финансовых результатов организации на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической стоимостью материально-производственных запасов, если последняя выше текущей рыночной стоимости. В ОАО «Звезда» следовало сформировать резерв под снижение стоимости материалов на сумму 12 000 руб. (100 000 руб. – 88 000 руб.) корреспонденцией: дебет 91 «Прочие доходы и расходы», кредит 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей».

Обновить  

 
# Задача №6328 (оценка правильности проводок)Администратор 29.06.2019 15:49
По ООО «Универмаг» имеются следующие данные:
а) на основании приказа №73 от 14 мая 2018 г. экспедитор С.В. Плотников был направлен в командировку в Сочи на 3 дня. На командировочном удостоверении сделаны следующие отметки: выехал из Краснодара 14 мая 2018 г., прибыл в Сочи 14 мая 2018 г., выехал из Сочи 16 мая 2018 г., прибыл в Краснодар 16 мая 2018 г. Задание по командировке выполнено.
Авансовый отчет по командировке был проверен, принят главным бухгалтером Н.В. Сергеевой и утвержден руководителем О.С. Белкиным 23 мая 2018 г.
С.В. Плотникову оплачены командировочные в следующих размерах: стоимость проезда в Сочи по железной дороге в купейном вагоне 395 руб. и обратно в Краснодар автобусом – 326 руб., в том числе комиссионный сбор за предварительную продажу билета составил 5 руб. (билеты приложены к отчету), суточные – 200 руб., проживание в гостинице, согласно квитанции – 2 100 руб.;
б) на основании приказа №179 от 05 сентября 2018 г. экспедитор К.В. Кислов был направлен в командировку в Москву на 6 дней. На командировочном удостоверении сделаны следующие отметки: выехал из Краснодара 05 сентября 2018 г., прибыл в Москву 05 сентября 2018 г., выехал из Москвы 09 сентября 2018 г., прибыл в Краснодар 09 сентября 2018 г. Задание по командировке выполнено.
Авансовый отчет по командировке был проверен, принят главным бухгалтером Н.В. Сергеевой и утвержден руководителем О.С. Белкиным 12 сентября 2018 г.
К.В. Кислову оплачены командировочные в следующих размерах: стоимость проезда в Москву самолетом и обратно в Краснодар 5 628 руб. (билеты приложены к отчету), суточные (начисляются в соответствии с существующим нормативом) – 600 руб. Квартирные не оплачены, так как отсутствуют подтверждающие документы (проживал у родственников).
На основании приведенных данных необходимо:
- Выявить допущенные нарушения, сославшись при этом на соответствующие нормативные положения.
- Составить правильные расчеты, определить суммы переплат и недоплат.
Решение задачи
 
 
# Фрагмент решения задачи №6328Администратор 04.07.2019 23:07
 
 
# Задача №6265 (составление акта ревизии)Администратор 29.06.2019 10:49
Составить акт ревизии кассы АО «Победа» по условию:
1. Остаток денежных средств по кассовой книге составил на 10 октября – 218 руб., что соответствует данным бухгалтерского учета на эту дату.
2. Фактический остаток наличных денег составил 230 руб.
Ревизия кассы проводилась комиссией в составе главного бухгалтера Фролова И.В., бухгалтера-ревизора Петрова И.П., кассира Ивановой М.И.
Решение задачи
 
 
# Фрагмент решения задачи №6265Администратор 04.07.2019 22:31