Задачи по аудиту. Часть 25

Задача №6255 (аудиторские доказательства)

Исходные данные. При осуществлении аудиторской проверки фирмы К аудитором были собраны следующие доказательства:

  1. анализ фактических затрат, подготовленный сотрудником фирмы К;
  2. выписка из реестра акционеров, подтверждающая наличие акций в собственности фирмы К;
  3. акт инвентаризации материальных ценностей по результатам инвентаризации, проводимой с участием аудитора.
  • Требуется распределить доказательства по степени их значимости.

    • Решение задачи:

    Аудиторские доказательства – это информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора. К аудиторским доказательствам относятся, в частности, первичные документы и бухгалтерские записи, являющиеся основой финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица и информация, полученная из различных источников (от третьих лиц).

    Наибольшую ценность и достоверность для аудиторской организации представляют внешние доказательства, затем по степени ценности и достоверности следуют смешанные доказательства и внутренние доказательства.

    Внешние аудиторские доказательства включают в себя информацию, полученную от третьей стороны в письменном виде (обычно по письменному запросу аудиторской организации). Исходя из этого, наиболее значимым доказательством выступает выписка из реестра акционеров, подтверждающая наличие акций в собственности фирмы К.

    Смешанные аудиторские доказательства включают в себя информацию, полученную от экономического субъекта в письменном или устном виде и подтвержденную третьей стороной в письменном виде. К данному виду доказательств относится акт инвентаризации материальных ценностей по результатам инвентаризации, проводимой с участием аудитора.

    Внутренние аудиторские доказательства включают в себя информацию, полученную от экономического субъекта в письменном или устном виде. К данному виду доказательств следует отнести анализ фактических затрат, подготовленный сотрудником фирмы К.

    Таким образом, распределение доказательств по степени из значимости в данном случае будет следующим:

    • наиболее значимые – 2. выписка из реестра акционеров, подтверждающая наличие акций в собственности фирмы К;
    • менее значимые – 3. акт инвентаризации материальных ценностей по результатам инвентаризации, проводимой с участием аудитора;
    • наименее значимые – 1. анализ фактических затрат, подготовленный сотрудником фирмы К.

    Обновить  

     
    # Задача №487 (аудит формирования финансовых результатов) — Администратор 19.08.2021 21:46
    При аудите формирования финансовых результатов на ОАО «Вираж» установлено, что фонды накопления, потребления формировались в отчетном году корреспонденцией: дебет «Прибыли и убытки»; кредит 88 «Фонды» в суммах, определенных приказом руководителя Н.М. Денисова.
    В ОАО «Вираж» нет смет по данным фондам. Средства расходуются по усмотрению администрации предприятия, в основном на списание задолженности за нарушение налогового законодательства, т.е. штрафы, пени в налоговый орган и другие цели без согласия акционеров. В связи с чем на 31.12.хх отчетного года в балансе показан непокрытый убыток отчетного года в сумме 629 932 руб. При проверке установлено, что расходы, т.е. отчисления в фонды за счет прибыли, за 20хх г. превысили сумму полученной прибыли, в результате чего был получен убыток.
    В ОАО «Вираж» созданы в 20хх г. «Резервы по сомнительным долгам». Сумма резерва составила 42 914 руб., что равно сумме всей прочей дебиторской задолженности по балансу на 01.01.хх.
    Задание:
    1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства.
    2. Систематизируйте выявленные искажения оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отраженных хозяйственных операций.
     
     
    # Решение задачи №487 — Администратор 19.08.2021 21:46
    При проверке финансовых результатов установлено, что в проверяемом периоде формировались фонды накопления, потребления на основании приказа руководителя ОАО «Вираж», без согласия акционеров. По данным аудируемого лица была выполнена корреспонденция: дебет 99 «Прибыли и убытки», кредит 88 «Фонды». В соответствии с федеральным законом «Об акционерных обществах» решение о порядке распределения прибыли принимает собрание акционеров. Решение руководителя в данном случае неправомерно. При наличии решения о распределении прибыли в установленном порядке должна выполняться корреспонденция: дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», кредит 84 субсчет «Фонды». В рабочем плане счетов бухгалтерского учета должен быть предусмотрен субсчет 84 «Фонды».
    Установлено, что средства фондов направлены на погашение штрафов, пени за нарушение налогового законодательства, другие цели не в соответствии с целевым назначением. В связи с этим расходы по счету 99 «Прибыли и убытки» превысили доходы по данному бухгалтерскому счету. Сформированный неправомерно убыток был отражен в форме № 1 «Бухгалтерский баланс». В соответствии с требованием законодательства штрафы, пени за нарушение НК РФ должны отражаться в учете за счет нераспределенной прибыли.
    При проверке средств резерва по сомнительным долгам установлено, что сумма резерва составила 42 914 руб., что равно сумме всей прочей дебиторской задолженности по данным формы № 1 «Бухгалтерский баланс». В соответствии с п. 70 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности» определено, что организация может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Резерв сомнительных долгов создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Если до конца года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, неизрасходованные суммы присоединятся при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам. В обоснование суммы резерва по сомнительным долгам в ОАО должна быть проведена инвентаризация дебиторской задолженности, ее оценка, издан приказ руководителя.
    В целях налогообложения резерв по сомнительным долгам должен формироваться в соответствии со ст. 266 НК РФ.
     
     
    # Задача №6256 (расчет уровня существенности) — Администратор 29.06.2019 10:44
    Исходные данные. Сумма активов АО на отчетную дату составляет 62 400 000 руб., величина выручки за проверяемый период – 433 500 000 руб., прочие доходы – 530 000 руб., прочие расходы – 9 125 700 руб., прибыль до налогообложения – 263 158 руб. Требуется на основе приведённой информации, рассчитать единый уровень существенности. Расчет оформить в виде рабочей документации аудитора.
    Перейти к демонстрационной версии решения задачи