Задачи по учету (бухалтерскому, управленческому) и аудиту (внешнему и внутреннему)
Задача №1715 (учет операций по импорту товаров)
Организация с целью осуществления полной предоплаты по импортному контракту на поставку материалов, 01.10. поручила уполномоченному банку приобрести 50 000 долл. США, в связи с чем перечислила ему 2 000 000 руб. Комиссия банка – 10 000 руб. 02.10. уполномоченный банк приобрел валюту на ММВБ и 03.10. зачислил ее на валютный счет своего клиента. В этот же день валюта была переведена поставщику, а остаток неиспользованных рублевых средств зачислен на расчетный счет.
Приобретенные импортные материалы контрактной стоимостью 50 000 долл. США приняты к учету 10.10. Официальный курс доллара США составил: на 02.10. – 28,50 руб.; на 03.10. – 28.40 руб.; на 10.10. – 28,30 руб.
Курс покупки доллара ММВБ на 02.10. – 29 руб.
Составить бухгалтерские проводки по данным операциям.
Рекомендуемые задачи по дисциплине
-
Задача №2482 (отражение в учете результатов инвентаризации)
В ходе инвентаризации основных средств было установлено, что организация неправомерно оприходовала на свой баланс станок стоимостью 200 000 руб.,...
-
Задача №723 (аудит кассовых операций)
При аудиторской проверке кассовых операций ОАО «Прогресс», проводившейся в январе после отчётного года, в кассовой книге обнаружены документы, не...
-
Задача №712 (учет реализации объекта основных средств)
В апреле 2011 г. ООО «А» принимает решение и реализует объект основных средств в связи с невозможностью его производственного использования в...
-
Задача №5109 (расчет страховых взносов)
Задача из практикума «ПМ 03. Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» (Тамбов) Заработная плата работника составляет 50 000 рублей в месяц. С...
-
Задача №4024 (составление бухгалтерских проводок)
Составить бухгалтерские проводки для следующих операций: 1. Реализованы детали покупателям, в том числе НДС. 2. Списана себестоимость произведенных деталей. 3. Отражен...
Решение задачи:
Бухгалтерские проводки:
| Содержание операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| 1. С расчетного счета перечислены денежные средства для покупки валюты | 2000000 | 57 | 51 |
| 2. Уполномоченным банком приобретена валюта на ММВБ | 50000*28,50=1425000 | 76 | 57 |
| 3. Зачислена на валютный счет приобретенная валюта | 50000*28,40=1420000 | 52 | 76 |
| 4. Отражена отрицательная курсовая разница между курсом ЦБ РФ на дату зачисления валюты и курсом ЦБ РФ на дату ее покупки | 50000*(28,50-28,40)=5000 | 91 | 76 |
| 5. С валютного счета произведена предоплата иностранному поставщику | 50000*28,40=1420000 | 60 | 52 |
| 6. Отражены расходы по покупке валюты, в том числе: | |||
| - комиссионное вознаграждение, удержанное банком | 10000 | 60 | 57 |
| - убыток от превышения биржевого курса покупки валюты над курсом ЦБ РФ | 50000*(28,00-28,50)=25000 | 60 | 57 |
| 7. Зачислены на расчетный счет средства, не израсходованные на покупку валюты | 200000-1425000-10000-25000=540000 | 51 | 57 |
| 8. Приняты к учету приобретенные материалы | 50000*28,30+10000+25000=1450000 | 10 | 60 |
| 9. Отражена отрицательная курсовая разница между курсом ЦБ РФ на дату принятия к учету импортных материалов и курсом ЦБ РФ на дату осуществления предоплаты | 50000*(28,40-38,30)=5000 | 91 | 60 |
- на дату отгрузки продукции покупателю – 27,70 руб. за евро,
- на дату принятия таможенной декларации к таможенному оформлению – 27,71 руб. за евро,
- на дату расчета с иностранным покупателем – 27,73 руб. за евро.
Ваша задача: указать, какими бухгалтерскими записями, в какой момент, на основании каких первичных документов должны быть отражены вышеуказанные операции в бухгалтерском учете
Решение задачи
Решение задачи
Российский покупатель оплачивает перевоз груза от Берлина до Москвы на сумму 3000 евро согласно CMR (автонакладной) (рис. 1). Ставка таможенной пошлины 10%, НДС 18% согласно данным ГТД.
По условиям контракта право собственности на оборудование переходит одновременно с моментом перехода к импортеру риска случайной гибели оборудования.
Дата оплаты оборудования и транспортных услуг – 5 июля.
Дата составления ГТД – 12 июля.
Рисунок 1 – Схема движения импортного товара по контракту
На момент проведения аудиторской проверки в бухгалтерском учете предприятия-имп ортера операция отражена в следующем порядке:
Требуется выявить искажения в бухгалтерской и налоговой отчетности.
Решение задачи
– во-первых, покупатель оплатил услуги транспорта, не являясь собственником оборудования;
– во-вторых, транспортировка оборудования на участке Берлин – Варшава относится к обязанностям продавца согласно условиям поставки СРТ, а значит, оплата и принятие к учету транспортных затрат импортером на этом участке привело к необоснованному увеличению стоимости импортного оборудования и, как следствие, к завышению базы для расчета налога на имущество.
При выявлении подобных искажений отчетности и налоговых расчетов, которые составляют существенную величину, аудитор должен предложить экономическому субъекту внести исправления в бухгалтерскую отчетность по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы», а также в расчет величины налога на имущество, расчет сумм амортизационных отчислений (если оборудование уже было введено в эксплуатацию), расчет величины налога на прибыль (если оборудование было реализовано) и НДС по транспортным услугам, предъявленным к зачетy бюджету.
Стоимость отгруженной в соответствии с контрактом продукции – 10000 евро, ее фактическая производственна я себестоимость составляет 200000 руб. Расходы по транспортировки и экспедированию груза до границы РФ – 8260 руб., в т.ч. НДС 1260 руб.
Требуется отразить операцию в бухгалтерском учете.
Решение задачи
Решение задачи
Приобретенный товар 16 августа текущего года отгружен со склада в соответствии с контрактом, заключенным с иностранным покупателем. Контрактная цена товара - 6300 евро.
По условиям контракта все риски и право собственности на товар переходят к покупателю в момент передачи товара авиаперевозчику . Грузовая таможенная декларация по партии товара оформлена таможенными органами 18 августа текущего года, в тот же день товар передан авиаперевозчику .
Валютная выручка в сумме 6300 евро зачислена на транзитный валютный счет организации-экс портера 27 августа. Полный пакет документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки по НДС 0%, был собран организацией в сентябре.
Требуется отразить в учете произведенные операции.
Курсы валют:
16.08.2013 – 43,8509 руб./евро;
18.08.2013 – 43,9382 руб./евро;
27.08.2013 – 44,0891 руб./евро.
Решение задачи
Решение задачи
Переход права собственности определен следующим образом:
- по контракту № 1 – на день оплаты,
- по контракту № 2 – на день фактического получения товара.
Перечисление средств в оплату по обоим контрактам осуществлено единовременно в один день. Даты поступления товара на предприятие не совпадают.
Дата оплаты – 9 февраля.
Дата фактического поступления товара – 3 марта.
Требуется отразить в учете произведенные операции.
Курсы валют:
на 9.02.2013 г. – 40,4171 руб./евро;
на 3.03.2013 г. – 40,0563 руб./евро.
Решение задачи
Решение задачи
Определите коэффициент эффективности экспорта, его изменения и с помощью метода цепных подстановок рассчитайте факторы, влияющие на его изменения.
Исходные данные для анализа эффективности экспорта:
Решение задачи
Решение задачи
Для анализа используйте следующие данные:
Решение задачи
Решение задачи
Организация заключила контракт на покупку сырья с другой российской организацией в условных денежных единицах, эквивалентных доллару США на сумму 24 тыс. дол. США, в том числе НДС – 4 тыс. дол. США. Себестоимость проданного товара – 460000 руб.
Договором определено, что датой погашения задолженности является дата перечисления денежных средств на счет продавца товара.
Официальный курс за 1 дол. США:
48,80 руб. – на дату отгрузки товара покупателю;
50,60 руб. – на дату принятия товаров на учет покупателем;
50,90 руб. – на дату оплаты счета поставщика покупателем;
51,00 руб. – на дату зачисления денежных средств на счет продавца.
Решение задачи
Решение задачи
Согласно договору купли-продажи курс платежа исчисляется на дату списания средств со счета ООО «Титан». Условный курс евро на дату перечисления аванса ООО «Титан» (30.01.10) составил 35,0751 руб., на дату отгрузки товара (09.02.10) − 35,8665 руб., на дату перечисления денежных средств с расчетного счета покупателя (11.02.10) − 35,4233 руб. Отразите на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции.
Решение задачи
Решение задачи
Решение задачи
Курс доллара, установленный ЦБ РФ, составил (данные приведены условно):
на 01.02.11 − 29,95 руб. за 1 долл. США;
на 29.02.11 − 29,35 руб. за 1 долл. США;
на 01.03.11 − 29,80 руб. за 1 долл. США;
на 31.03.11 − 30,00 руб. за 1 долл. США;
на 01.04.11 − 30,15 руб. за 1 долл. США.
Отразите на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции.
Решение задачи
Решение задачи
Дт сч. 62 «Расчеты с иностранными покупателями»
Кт сч. 90 «Продажи» на сумму 637200 рублей.
На дату составления бухгалтерской (финансовой) отчетности переоценка дебиторской задолженности не произведена.
Ваша задача:
1. Определить реальность дебиторской задолженности.
2. Подготовить запись в рабочий документ аудитора.
Решение задачи
Решение задачи
Отразить операции на счетах бухгалтерского учета, определить фактическую стоимость приобретенного импортного товара, указать, на основании каких первичных документов делают записи в бухгалтерском учете.
Решение задачи
Решение задачи
В бухгалтерском учете аудируемого лица произведены следующие записи:
Ваша задача:
- проверить правильность отражения операций.
- составить рабочий документ аудитора.
Решение задачи
Решение задачи
Определите курсовую разницу.
Решение задачи
Решение задачи
Решение задачи
Решение задачи
Решение задачи
Решение задачи
Решение задачи
Решение задачи
Решение задачи
Решение задачи
Приобретенный товар 16 августа текущего года отгружен со склада в соответствии с контрактом, заключенным с иностранным покупателем. Контрактная цена товара - 6300 евро.
По условиям контракта все риски и право собственности на товар переходят к покупателю в момент передачи товара авиаперевозчику . Грузовая таможенная декларация по партии товара оформлена таможенными органами 18 августа текущего года, в тот же день товар передан авиаперевозчику .
Валютная выручка в сумме 6300 евро зачислена на транзитный валютный счет организации-экс портера 27 августа. Полный пакет документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки по НДС 0%, был собран организацией в сентябре.
Требуется отразить в учете произведенные операции.
Решение задачи
Решение задачи
Решение задачи
Оплата по контракту осуществлена после поставки товаров.
Задание: отразить в учете операции по поставке и финансовый результат от сделки.
Решение задачи
Оплата по контракту осуществлена после поставки инструмента.
Задание: отразить в учете операции по поставке и финансовый результат от сделки.
Решение задачи
Задание: отразить в учете операции и финансовый результат по сделке, определить фактическую себестоимость товара.
Решение задачи
Задание: отразить в учете операции и финансовый результат по сделке, определить фактическую себестоимость комплектующих.
Решение задачи
Задание: отразить в учете операции по экспортному контракту и результат от сделки.
Решение задачи
Исходные данные. На транзитный валютный счет предприятия зачислены экспортная валютная выручка в размере 300 000 долл. и вклад в уставный капитал от иностранного учредителя в размере 100 000 долл. Курс на день поступления составлял 30 руб./долл. Предприятие совершило продажу 20% поступившей валюты в установленном порядке. Курс на дату снятия валюты со счета составлял 31 руб./долл., а курс продажи – 30,50 руб./долл. Сумма проданной валюты была зачислена на расчетный счет. Комиссия банка составила 100 долл.
Решение задачи
Решение задачи
Оформить проводки в бухгалтерском учете.
Решение задачи
Решение задачи
Проверьте достоверность сделки по импорту без посредников, если на счетах бухгалтерского учета совершались следующие операции.
Определить ошибочные бухгалтерские записи и расчеты. Определите курсовые разницы в сделке по импорту без посредников.
Составьте правильные бухгалтерские проводки.
Сформулируйте запись в аудиторском отчете.
Решение задачи
Организация заключила договор комиссии с участием в расчетах с другой российской фирмой. По условиям договора ей передается товар в условных денежных единицах – в сумме, эквивалентной 800 долл. США, в том числе НДС, для продажи товара за вознаграждение. Размер комиссионного вознаграждения 10% от суммы договора – 80 долл. США.
Официальный курс за 1 долл. США:
30,50 руб. – на дату принятия товара на учет;
30,70 руб. – на дату отгрузки товара покупателю;
30,90 руб. – на дату оплаты товара покупателем;
31,05 руб. – на дату перечисления денежных средств комитенту.
Курс валют принят условно.
Решение задачи
Решение задачи
2. Определить себестоимость ввезенного товара.
Организация импортирует товар на территорию Российской Федерации. Контрактная стоимость товара – 13 тыс. долл. США.
Условия поставки товара – CPT – Екатеринбург. Момент перехода права собственности на товар в контракте отдельно не оговорен.
При оформлении грузовой таможенной декларации (ГТД) определено следующее:
1) фактурная стоимость товара равна таможенной стоимости;
2) официальный курс на дату оформления грузовой таможенной декларации – 30,00 руб. за 1 долл. США;
3) начислены и оплачены таможенные платежи:
2 400 руб. за таможенное оформление;
15% таможенная пошлина;
18% НДС.
Решение задачи
Курсовые разницы отразить на счете 91.
Предприятие реализует свою продукцию по договору со Шведской фирмой на общую сумму 15 тыс. долл. США.
Условия поставки FOB – Санкт-Петербург , дата перехода права собственности на товар от продавца покупателю в контракте не оговорена.
Себестоимость реализуемого товара 250 тыс. руб.
Транспортные расходы от Екатеринбурга до порта Санкт-Петербург составляют 10 тыс. руб. плюс НДС и оплачены с расчетного счета.
При формировании грузовой таможенной декларации на экспорт начислено и оплачено таможне за таможенные процедуры – 4 000 руб.
Официальный курс за 1 долл. США:
30,40 руб. – на дату отгрузки товара в Екатеринбурге;
30,70 руб. – на дату оформления грузовой таможенной декларации;
30,80 руб. – на дату оформления коносамента;
30,90 руб. – на дату поступления средств от покупателя.
Решение задачи
Курсовые разницы отразить на счете 91.
Организация перечислила 100 тыс. руб. для покупки 3 300 долл. США.
Официальный курс на дату зачисления средства на валютный счет организации – 30,20 руб. за 1 долл. США. С валютного счета удержано комиссионное вознаграждение банку – 80 долл. США. Официальный курс на дату удержания – 30,00 руб. за 1 долл. США.
Перечислен аванс иностранному поставщику – 1900 долл. США. Официальный курс на дату перечисления – 30,40 руб. за 1 долл. США.
Решение задачи
Решение задачи