Задачи по бухгалтерскому учету. Часть 01 (импорт и экспорт)

Отразить операции, связанные с экспортом, на счетах посредника, участвующего в расчетах (комиссионера) и на счетах комитента. Записи сделать в Журнале регистрации хозяйственных операций. Свести сольдо расчетов комитента и комиссионера.
Курсовые разницы отразить на счете 91 – у комитента и на счете 76 – на счетах комиссионера.
Российской организацией – комиссионером от своего имени, но за счет комитента (российское предприятие – экспортер) заключен контракт на поставку продукции в Корею на общую сумму 30 тыс. дол. США. Себестоимость вывозимого товара – 1 млн. руб.
В контракте определено, что посредник (комиссионер) участвует в расчетах, осуществляет таможенное оформление и перечисляет на транзитный валютный счет экспортера экспортную выручку за вычетом комиссионного вознаграждения – 600 дол. США плюс 18% НДС. Таможенные платежи составляют 1380 дол. США.
Официальный курс за 1 дол. США:
53,95 руб. – на дату регистрации декларации на товары;
54,40 руб. – на дату отгрузки товара в адрес иностранного покупателя;
55,70 руб. – на дату зачисления средств на счет посредника;
52,90 руб. – на дату перечисления средств экспортеру.
Решение данной задачи включает файл в формате Excel.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи

Исходные данные: ООО «Родник» приобрело у уполномоченного банка 25 000 евро по курсу 64,2 руб./евро. Денежные средства на приобретение валюты перечислены с расчетного счета организации, приобретенная валюта зачислена на валютный счет ООО «Родник». Валюта использована для расчетов с иностранным поставщиком в месяце, следующем за месяцем ее приобретения. За осуществление операции банку перечислено вознаграждение с расчетного счета в сумме 2 500 руб. ООО «Родник» составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность на последний день каждого календарного месяца.
Курс евро, установленный Банком России, составил (условно):
на дату приобретения валюты – 63,5 руб./евро;
на отчетную дату – 65,0 руб./евро;
на дату перечисления валютных средств контрагенту – 64,6 руб./евро.
В бухгалтерском учете предприятия сделаны следующие записи:
Дт 52 Кт 51 – 25 000 евро;
Дт 91.2 Кт 51 – 2 500 руб.
Задание:
1. Определить достоверность отражения информации по валютной операции в бухгалтерском учете.
2. Определить, как выявленные нарушения повлияли на достоверность учетной информации.
3. Сформулировать записи в отчете аудитора.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи

Исходные данные. Промышленная организация-экспортер реализовала на внешнем рынке продукцию контрактной стоимостью 10000 евро и фактической производственной себестоимостью 150000 рублей. Поставка произведена на условиях CFR. При этом, стоимость услуг по доставке груза со склада предприятия до порта отправления составила 14000 рублей, а стоимость услуг по его доставке из порта отправления до порта назначения – 1000 евро. Ставка экспортной таможенной пошлины – 10%. Кроме того, уплачен таможенный сбор за таможенное оформление груза. Курс ЦБ РФ:
- на дату отгрузки продукции покупателю – 27,70 руб. за евро,
- на дату принятия таможенной декларации к таможенному оформлению – 27,71 руб. за евро,
- на дату расчета с иностранным покупателем – 27,73 руб. за евро.
Ваша задача: указать, какими бухгалтерскими записями, в какой момент, на основании каких первичных документов должны быть отражены вышеуказанные операции в бухгалтерском учете
Перейти к демонстрационной версии решения задачи

Имеются следующие данные о деятельности двух предприятий за первый квартал текущего года (тыс. руб.):

Рассчитайте по каждому предприятию:
1. Прибыль и рентабельность от реализации продукции.
2. Балансовую прибыль и рентабельность.
Расчеты оформите в таблице. Сделайте сравнительный анализ деятельности предприятий.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи

Российским предприятием заключен с голландской компанией контракт по поставке оборудования стоимостью 10000 евро. Сторонами определено, что согласно ИНКОТРЕМС-2000 поставка оборудования осуществляется на условиях СРТ-Варшава (перевозка оплачена до г. Варшава).
Российский покупатель оплачивает перевоз груза от Берлина до Москвы на сумму 3000 евро согласно CMR (автонакладной) (рис. 1). Ставка таможенной пошлины 10%, НДС 18% согласно данным ГТД.
По условиям контракта право собственности на оборудование переходит одновременно с моментом перехода к импортеру риска случайной гибели оборудования.
Дата оплаты оборудования и транспортных услуг – 5 июля.
Дата составления ГТД – 12 июля.

Рисунок 1 – Схема движения импортного товара по контракту
На момент проведения аудиторской проверки в бухгалтерском учете предприятия-импортера операция отражена в следующем порядке:

Требуется выявить искажения в бухгалтерской и налоговой отчетности.

Организация заключила контракт на экспорт продукции (тканей из натурального шелка), предусматривающий условия поставки DAF (до границы РФ). Срок поступления выручки, согласно оформленному на основании контракта паспорту сделки в течение 3 рабочих дней после отгрузки со склада. Товар был отгружен 21 июня, пересек таможенную границу РФ 28 июня, а денежные средства зачислены на транзитный валютный счет 23 июня.
Стоимость отгруженной в соответствии с контрактом продукции – 10000 евро, ее фактическая производственная себестоимость составляет 200000 руб. Расходы по транспортировки и экспедированию груза до границы РФ – 8260 руб., в т.ч. НДС 1260 руб.
Требуется отразить операцию в бухгалтерском учете.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи

Российская организация заключила с разными иностранными фирмами два контракта на поставку товара. Стоимость импортных материальных ценностей составила по обоим контрактам одинаковую сумму – 50000 евро.
Переход права собственности определен следующим образом:
- по контракту № 1 – на день оплаты,
- по контракту № 2 – на день фактического получения товара.
Перечисление средств в оплату по обоим контрактам осуществлено единовременно в один день. Даты поступления товара на предприятие не совпадают.
Дата оплаты – 9 февраля.
Дата фактического поступления товара – 3 марта.
Требуется отразить в учете произведенные операции.
Курсы валют:
на 9.02.2013 г. – 40,4171 руб./евро;
на 3.03.2013 г. – 40,0563 руб./евро.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи

ООО «Титан» 30.01.10 перечислило ЗАО «Космотекс» по договору купли-продажи товаров стоимостью 590 у.е. аванс 120 у.е., в том числе НДС 90 у.е. В соответствии с договором 1 у.е. = 1 евро. ЗАО «Космотекс» 09.02.10 отгрузило товары, полностью выполнив условия договора, а 14.02.10 на расчетный счет ЗАО «Космотекс» поступили денежные средства от ООО «Титан», списанные со счета покупателя 11.02.10.
Согласно договору купли-продажи курс платежа исчисляется на дату списания средств со счета ООО «Титан». Условный курс евро на дату перечисления аванса ООО «Титан» (30.01.10) составил 35,0751 руб., на дату отгрузки товара (09.02.10) − 35,8665 руб., на дату перечисления денежных средств с расчетного счета покупателя (11.02.10) − 35,4233 руб. Отразите на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи

Исходные данные. В процессе аудиторской проверки установлено следующее: фирма «Элтон» отгрузила товар иностранному покупателю 28.08 текущего года на сумму 20000 долларов США. На момент отгрузки и выставления расчетных документов курс ЦБ РФ – 31,86 руб. за 1 долл. США. По состоянию на 30 сентября иностранный покупатель не расплатился с российским экспортером. Курс ЦБ РФ на эту дату был равен 32,00 руб. за 1 долл. США. В бухгалтерском учете фирмы «Элтон» данная операция отражена следующей записью:
Дт сч. 62 «Расчеты с иностранными покупателями»
Кт сч. 90 «Продажи» на сумму 637200 рублей.
На дату составления бухгалтерской (финансовой) отчетности переоценка дебиторской задолженности не произведена.
Ваша задача:
1. Определить реальность дебиторской задолженности.
2. Подготовить запись в рабочий документ аудитора.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи

Исходные данные. ООО «Актив» заключило договор с иностранной фирмой на поставку товара на 1 000 000 долл. Стороны определили, что согласно «Инкотермс» поставка товаров производится на условиях FCA (переход риска гибели происходит в момент передачи товара продавцом перевозчику). При этом в контракте предусмотрено, что право собственности на товар переходит от продавца к импортеру в момент оформления ГТД. Транспортные услуги по перевозке составили 30 000 долл. Согласно данным ГТД ставка таможенных сборов составляет 100000 рублей, таможенной пошлины – 10%, НДС – 20%. Курс ЦБ РФ на дату оформления ГТД – 31 руб./долл., а на дату оприходования товаров на склад – 31,5 руб./долл.
В бухгалтерском учете аудируемого лица произведены следующие записи:

Ваша задача:
- проверить правильность отражения операций.
- составить рабочий документ аудитора.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи

Предприятие розничной торговли приобретает товары по импорту на условиях DAF. Контрактная стоимость товара – 15000 долл. Иностранная компания оказала транспортные услуги стоимостью 500 долл., российская компания – стоимостью 15600 руб., в том числе НДС. Ставка НДС – 18%, таможенная пошлина – 10%, таможенный сбор – 1000 руб. Курс ЦБ РФ а дату исполнения обязательств по поставке товара на границу, оформления ГТД, уплаты таможенных платежей – 35,62 руб. Согласно учетной политике учет ведется с использованием счета 15. Отразить операции по импорту материалов в учете.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи

Организация ввозит на таможенную территорию РФ станок в режиме «Выпуск для внутреннего потребления». Право собственности переходит в момент оформления ГТД. Контрактная стоимость станка – 50000 долл. Основное средство доставлено на территорию РФ 10 июля, уплата таможенных платежей – 11 июля, оплата поставщику – 20 июля. Курс ЦБ РФ на дату таможенного оформления – 25,30 руб./долл., на дату оплаты товара – 28,60 руб./долл. Таможенная пошлина – 5%, сбор за таможенное оформление – ? Отразить приобретение основного средства в бухгалтерском учете организации, если таможенные платежи учитываются в составе прочих расходов в налоговом учете.
Расчеты в данной задаче выполнены с использованием ставки НДС 18%.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи

Российская организация – экспортер по контракту с иностранной фирмой поставила экспортный товар. Контрактная стоимость составляет 10000 долларов США, себестоимость (учетная стоимость) – 400000 руб. Расходы по сбыту (накладные расходы по экспорту) составили 400 долларов и 70000 руб. Базис поставки – CIF (пункт назначения). Суммы показываются в виде дроби – доллар/рубль по курсу, указанному для конкретной операции. Заполнить журнал хозяйственных операций.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи

Компания заключила контракт на приобретение в течение недели однотипного инструмента стоимостью 100 долл. за единицу. Поставка инструмента была осуществлена следующим образом:

Оплата по контракту осуществлена после поставки инструмента.
Задание: отразить в учете операции по поставке и финансовый результат от сделки.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи

В соответствии с контрактом импортер должен получить комплектующие изделия на сумму 100000 долл. Курс доллара на день перечисления 100% в порядке предварительной оплаты 27 руб. / долл., на дату акцепта счета по контракту – 27 руб. 30 коп. / долл. Импортная пошлина на день поставки товаров – 8% от контрактной стоимости по курсу 27 руб. 25 коп. / долл., таможенные сборы за таможенное оформление – 0,1% стоимости контракта по тому же курсу. Расчеты с таможней произведены, налоги по контракту перечислены.
Задание: отразить в учете операции и финансовый результат по сделке, определить фактическую себестоимость комплектующих.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи

Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
Исходные данные. На транзитный валютный счет предприятия зачислены экспортная валютная выручка в размере 300 000 долл. и вклад в уставный капитал от иностранного учредителя в размере 100 000 долл. Курс на день поступления составлял 30 руб./долл. Предприятие совершило продажу 20% поступившей валюты в установленном порядке. Курс на дату снятия валюты со счета составлял 31 руб./долл., а курс продажи – 30,50 руб./долл. Сумма проданной валюты была зачислена на расчетный счет. Комиссия банка составила 100 долл.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи

Организация импортирует производственное оборудование для собственных нужд.
Проверьте достоверность сделки по импорту без посредников, если на счетах бухгалтерского учета совершались следующие операции.

Определить ошибочные бухгалтерские записи и расчеты. Определите курсовые разницы в сделке по импорту без посредников.
Составьте правильные бухгалтерские проводки.
Сформулируйте запись в аудиторском отчете.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи

1. Отразить предложенную ниже сделку по импорту товаров без посредников, записал все операции в журнал регистрации хозяйственных операций.
2. Определить себестоимость ввезенного товара.
Организация импортирует товар на территорию Российской Федерации. Контрактная стоимость товара – 13 тыс. долл. США.
Условия поставки товара – CPT – Екатеринбург. Момент перехода права собственности на товар в контракте отдельно не оговорен.
При оформлении грузовой таможенной декларации (ГТД) определено следующее:
1) фактурная стоимость товара равна таможенной стоимости;
2) официальный курс на дату оформления грузовой таможенной декларации – 30,00 руб. за 1 долл. США;
3) начислены и оплачены таможенные платежи:
2 400 руб. за таможенное оформление;
15% таможенная пошлина;
18% НДС.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи

Отразить операции по покупке валюты в журнале регистрации хозяйственных операций.
Курсовые разницы отразить на счете 91.
Организация перечислила 100 тыс. руб. для покупки 3 300 долл. США.
Официальный курс на дату зачисления средства на валютный счет организации – 30,20 руб. за 1 долл. США. С валютного счета удержано комиссионное вознаграждение банку – 80 долл. США. Официальный курс на дату удержания – 30,00 руб. за 1 долл. США.
Перечислен аванс иностранному поставщику – 1900 долл. США. Официальный курс на дату перечисления – 30,40 руб. за 1 долл. США.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи

ООО «Импэкс» импортирует товар с контрактной стоимостью 15000 $, момент перехода права собственности – дата оформления ГТД, условия поставки – DAF граница России, таможенная пошлина 10%, ставка НДС 10%. Стоимость услуг транспортной организации по доставке товара по территории РФ 59000 руб., в т. ч. НДС. Услуги страхования на территории РФ 8000 руб. Дата оформления ГТД – 15.05.20Х г. (курс 32 руб./$). Дата оплаты – 25.05.20Х г. (курс 36 руб./$). Товар оприходован на склад 29.05.20Х г. (курс 38 руб./$). Отразить в бухгалтерском учете операции по покупке импортного товара.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи