Исходные данные. ООО «Актив» заключило договор с иностранной фирмой на поставку товара на 1 000 000 долл. Стороны определили, что согласно «Инкотермс» поставка товаров производится на условиях FCA (переход риска гибели происходит в момент передачи товара продавцом перевозчику). При этом в контракте предусмотрено, что право собственности на товар переходит от продавца к импортеру в момент оформления ГТД. Транспортные услуги по перевозке составили 30 000 долл. Согласно данным ГТД ставка таможенных сборов составляет 100000 рублей, таможенной пошлины – 10%, НДС – 20%. Курс ЦБ РФ на дату оформления ГТД – 31 руб./долл., а на дату оприходования товаров на склад – 31,5 руб./долл.
В бухгалтерском учете аудируемого лица произведены следующие записи:

Ваша задача:
- проверить правильность отражения операций.
- составить рабочий документ аудитора.
Решение задачи

ООО «Импэкс» импортирует товар с контрактной стоимостью 15000 долл., момент перехода права собственности – дата оформления ГТД, условия поставки – DAF граница России, таможенная пошлина – 10%, ставка НДС – 10%. Стоимость услуг транспортной организации по доставке товара по территории РФ – 59000 руб., в т.ч. НДС. Услуги страхования на территории РФ – 8000 руб. Дата оформления ГТД – 15.05.20Х г. (курс – 32 руб./долл.). Дата оплаты – 25.05.20Х г (курс – 36 руб./долл.). Товар оприходован на склад 29.05.20Х г. (курс 38 руб./долл.). Отразить в бухгалтерском учете операции по покупке импортного товара.
Решение задачи

Предприятие розничной торговли приобретает товары по импорту на условиях DAF. Контрактная стоимость товара – 15000 долл. Иностранная компания оказала транспортные услуги стоимостью 500 долл., российская компания – стоимостью 15600 руб., в т.ч. НДС. Ставка НДС 18%, таможенная пошлина – 10%, таможенный сбор – 1000 руб. Курс ЦБ РФ на дату исполнения обязательств по поставке товара на границу, оформления ГТД, уплаты таможенных платежей – 35,62 руб./долл. Согласно учетной политике учет ведется с использованием счета 15. Отразить операции по импорту материалов в учете.
Решение задачи

Организацией оптовой торговли в январе текущего года по импортному контракту приобретена партия товара. Стоимость товара в бухгалтерском и налоговом учете составляет 220300 руб. При ввозе товара на таможенную территорию РФ был уплачен НДС в сумме 39654 руб., который принят к вычету при расчете НДС, подлежащего уплате в бюджет.
Приобретенный товар 16 августа текущего года отгружен со склада в соответствии с контрактом, заключенным с иностранным покупателем. Контрактная цена товара - 6300 евро.
По условиям контракта все риски и право собственности на товар переходят к покупателю в момент передачи товара авиаперевозчику . Грузовая таможенная декларация по партии товара оформлена таможенными органами 18 августа текущего года, в тот же день товар передан авиаперевозчику .
Валютная выручка в сумме 6300 евро зачислена на транзитный валютный счет организации-экс портера 27 августа. Полный пакет документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки по НДС 0%, был собран организацией в сентябре.
Требуется отразить в учете произведенные операции.
Решение задачи

Организация торговли в порядке предварительной оплаты товаров перечислила инофирме 2 000 ден. ед. Кроме того, на депозит таможни для последующих расчетов по таможенным платежам перечислено 100 ден. ед. и 7 000 руб. После получения товаров от инофирмы произведены следующие платежи: импортная пошлина в размере 15%, акциз – 30%, НДС – 18%. Сбор за таможенное оформление товаров – 280 руб. Официальный валютный курс на дату: перечисления денег поставщику – 4,00 руб.; перечисления средств на депозит таможни – 4,03 руб., перехода права собственности на товары – 4,04 руб.; принятия ГТД к оформлению – 4,05 руб.
Оформить проводки в бухгалтерском учете.
Решение задачи

1. Отразить предложенную ниже сделку по импорту товаров без посредников, записал все операции в журнал регистрации хозяйственных операций.
2. Определить себестоимость ввезенного товара.
Организация импортирует товар на территорию Российской Федерации. Контрактная стоимость товара – 13 тыс. долл. США.
Условия поставки товара – CPT – Екатеринбург. Момент перехода права собственности на товар в контракте отдельно не оговорен.
При оформлении грузовой таможенной декларации (ГТД) определено следующее:
1) фактурная стоимость товара равна таможенной стоимости;
2) официальный курс на дату оформления грузовой таможенной декларации – 30,00 руб. за 1 долл. США;
3) начислены и оплачены таможенные платежи:
2 400 руб. за таможенное оформление;
15% таможенная пошлина;
18% НДС.
Решение задачи

Отразить операции реализации продукции на экспорт в учете экспортера. Посчитать финансовый результат от экспорта.
Курсовые разницы отразить на счете 91.
Предприятие реализует свою продукцию по договору со Шведской фирмой на общую сумму 15 тыс. долл. США.
Условия поставки FOB – Санкт-Петербург , дата перехода права собственности на товар от продавца покупателю в контракте не оговорена.
Себестоимость реализуемого товара 250 тыс. руб.
Транспортные расходы от Екатеринбурга до порта Санкт-Петербург составляют 10 тыс. руб. плюс НДС и оплачены с расчетного счета.
При формировании грузовой таможенной декларации на экспорт начислено и оплачено таможне за таможенные процедуры – 4 000 руб.
Официальный курс за 1 долл. США:
30,40 руб. – на дату отгрузки товара в Екатеринбурге;
30,70 руб. – на дату оформления грузовой таможенной декларации;
30,80 руб. – на дату оформления коносамента;
30,90 руб. – на дату поступления средств от покупателя.
Решение задачи

Отразить операции по покупке валюты в журнале регистрации хозяйственных операций.
Курсовые разницы отразить на счете 91.
Организация перечислила 100 тыс. руб. для покупки 3 300 долл. США.
Официальный курс на дату зачисления средства на валютный счет организации – 30,20 руб. за 1 долл. США. С валютного счета удержано комиссионное вознаграждение банку – 80 долл. США. Официальный курс на дату удержания – 30,00 руб. за 1 долл. США.
Перечислен аванс иностранному поставщику – 1900 долл. США. Официальный курс на дату перечисления – 30,40 руб. за 1 долл. США.
Решение задачи