Задачи по аудиту. Часть 16
Задача №809 (задача о включении отдельных операций в программу аудита)
Определите, следует ли аудиторской организации включать в программу аудита хозяйственные операции, нехарактерные для аудируемого лица, доля которых крайне низка, а их влияние на показатели финансовой отчетности несущественно.
Решение задачи:
При определении видов аудиторских работ и объектов проверки аудитор должен опираться на оценку надежности системы внутреннего контроля аудируемого лица, величину аудиторского риска и его взаимосвязь с показателем существенности.
Обновить
Имеются ли в действиях преподавателя противоречия законодательству по аудиторской деятельности?
Статьей 4 Федерального закона №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» установлен только один запрет, касающийся совмещения аудитором различных видов деятельности: аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих ему услуг. Таким образом, запрет касается только осуществления предпринимательской деятельности и субъектом вероятного нарушения может быть только лицо (юридическое или физическое), осуществляющее такую деятельность. Преподавание в организации образования может быть квалифицировано как нарушение требований Федерального закона №307-ФЗ только в том случае, если преподаватель одновременно является владельцем или учредителем коммерческого колледжа. Если же преподаватель является наемным работником, его действия (как аудитора) действующему законодательству не противоречат.
Выкупив Компанию, г. Смирнов был обеспокоен тем, что за первый квартал произошло уменьшение объема продаж на 80% по сравнению с тем же периодом за прошлый год. Таким образом, Компания несла чистый убыток. В результате расследования г. Смирнов обнаружил, что исторически ЗАО «Москва» почти 90% от общего объема продаж продавало другой компании, которая всегда принадлежала г. Борисову. Однако с тех пор как г. Борисов продал ОАО «Москва», он больше не покупал товары у Компании, в связи с чем финансовое положение Компании ухудшилось.
Задание: Инвестировал ли г. Смирнов свои деньги, если бы он знал о зависимости ОАО «Москва» от другой компании Борисова? Приведения какой информации об операциях с аффилированными лицами следовало бы потребовать аудиторам в отчетности ОАО «Москва»?
При проверке операций с аффилированными лицами аудитор должен получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства того, что эти операции были надлежащим образом учтены и раскрыты.
С учетом характера взаимоотношений с аффилированными лицами доказательство проведения операции с ними может быть ограниченным (например, в отношении наличия товарно-материальных запасов, находящихся у аффилированного лица на комиссии, или в отношении того, что основное общество дало инструкции дочернему обществу по учету лицензионных платежей). Из-за ограниченной возможности получения надлежащих доказательств, подтверждающих подобные операции, аудитор должен рассмотреть необходимость выполнения следующих процедур:
- подтверждение условий и суммы денежных средств, затраченных на операцию с аффилированным лицом;
- изучение доказательств, имеющихся у аффилированного лица;
- подтверждение или обсуждение информации с лицами, имеющими отношение к данной операции, например с банками, гарантами, агентами и соответствующими специалистами, в том числе юристами.
Аудитор должен получить письменное заявление руководства аудируемого лица, касающееся:
а) полноты представленной информации относительно определения круга аффилированных лиц;
б) достоверности раскрытия информации об аффилированных лицах в финансовой (бухгалтерской) отчетности.