Задачи по бухгалтерскому учету. Часть 20 (основные средства)

Задача №774 (учет и аудит основных средств)

В процессе аудита выявлено, что на предприятии в проверяемом периоде 11.11.хх отчётного года выбыл вследствие износа объект основных средств – подъёмник первоначальной стоимостью 1800 тыс. руб. Оприходован лом – 200 руб., исчислена заработная плата рабочим за демонтаж станков – 2,5 тыс. руб., без начислений по единому социальному налогу. Отсутствует акт списания подъёмника.

В бухгалтерии на сумму начисленной заработной платы сделана проводка:

дебет 20 «Основное средство», кредит 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда».

Металлолом оприходован в корреспонденции:

дебет 10 Материалы, кредит 99 «Прибыли и убытки»

Результат от ликвидации подъёмников отдельно не подсчитан и не отнесён на соответствующие счета бухгалтерского учёта. Расчётным путём полученный убыток в 77,5 тыс. руб. учтен при расчёте налогооблагаемой прибыли, так как преждевременный износ произошёл вследствие длительной эксплуатации в помещениях с повышенной влажностью, недостаточного технического ухода, что установлено аудитором при получении разъяснений у должностных лиц.

По данным инвентарной карточки учёта основных средств установлено: первоначальная стоимость – 1800 тыс. руб.; дата ввода 11.03.20хх; дата выбытия – 11.11.2010, в целях бухгалтерского учёта срок эксплуатации установлен в соответствии с технической документацией 8 лет.

Задание:

  1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.
  2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

Решение задачи:

В ходе проверки операций по выбытию основных средств установлено, что в нарушение п. 1.2 Постановления Государственного комитета РФ по статистике «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, МБП, работ в капитальном строительстве» от 30.10.1997 г. № 71а в последующей редакции не оформлен акт на списание основных средств формы ОС-4. При отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с выбытием подъемника, не соблюдались требования «Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению», утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н, в частности, начисление заработной платы рабочим за демонтаж подъемника указано по дебету 20 «Основное производство», а следовало по дебету 91 «Прочие доходы и расходы»; поступление металлолома от списания основных средств показано по дебету 99 «Прибыли и убытки», правильно же отразить по дебету 91 «Прочие доходы и расходы».

В бухгалтерском учете отсутствует начисление страховых взносов от заработной платы рабочих за демонтаж подъемника. В соответствии со ст. 236, 237 НК РФ объектом налогообложения по страховым взносам признаются любые выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Следовательно, необходимо было в бухгалтерском учете отразить начисление страховых взносов в корреспонденции: дебет 91 «Прочие доходы и расходы», кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Преждевременное выбытие объектов основных средств возможно из-за их эксплуатации в агрессивной среде, что должно подтверждаться документально, в связи с чем необходимо было пересмотреть срок эксплуатации подъемника, указанного в технической документации (8 лет). В ходе аудита были получены только устные разъяснения, которые не могут быть использованы как надлежащие и достаточные аудиторские доказательства.

В соответствии с гл. 25 НК РФ убыток, полученный по данным бухгалтерского учета от списания объектов основных средств, расходом организации для уменьшения налогооблагаемой базы не признается. По положению п. 7 ст. 259 НК РФ в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и/или повышенной сменности, к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 2. Данные положения не распространяются на основные средства, относящиеся к первой, второй и третьей амортизационным группам, в случае, если амортизация по данным основным средствам начисляется нелинейным методом.

Налогоплательщики, использующие амортизируемые основные средства для работы в условиях агрессивной среды и/или повышенной сменности, вправе применять специальный коэффициент (но не выше 2) только при начислении амортизации в отношении таких основных средств. В соответствии с гл. 25 НК РФ под агрессивной средой понимается совокупность природных и/или искусственных факторов, влияние которых вызывает повышенный износ (старение) основных средств в процессе их эксплуатации. К работе в агрессивной среде приравнивается также нахождение основных средств в контакте с взрыво-, пожароопасной, токсичной или иной агрессивной технологической средой, которая может послужить причиной (источником) инициирования аварийной ситуации.

Обновить  

 
# Задача №9725 (показатели использования оборудования)Администратор 22.08.2023 11:49
Рассчитайте коэффициенты экстенсивной, интенсивной и интегральной нагрузки оборудования. Определите количественное влияние загрузки оборудования на изменение объема выпуска продукции.

Решение данной задачи включает файл в формате Excel.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
 
 
# Задача №8093 (учет выбытия объекта основных средств)Администратор 16.07.2020 16:25
Завод железобетонных изделий продает здание цеха на условиях предоплаты. Договорная стоимость определена в сумме 660 000 руб., в т.ч. НДС. Первоначальная стоимость – 550 000 руб., амортизация – 380 283 руб.
Отразить в бух. учете операции по выбытию объекта основных средств.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
 
 
# Задача №6268 (учет приобретения объекта основных средств и амортизации)Администратор 29.06.2019 10:52
Предприятие приобрело оборудование для производственных целей стоимостью 28 800 руб., в том числе НДС. На приобретение оборудования в банке был взят кредит с ежемесячной уплатой процента в сумме 600 руб. За доставку оборудования уплачено автотранспортной компании 320 руб., расходы по наладке и монтажу оборудования составили 1 800 руб.
При вводе оборудования в эксплуатацию определена его ликвидационная стоимость в размере 300 руб., срок полезного использования – 4 года, объем выпущенной продукции на весь период деятельности – 100 000 шт.
Произвести расчет амортизации всеми методами за 1 мес., если объем выпущенной продукции за этот месяц – 2 600 шт. Отразить счета.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
 
 
# Задача №6267 (учет приобретения объекта основных средств)Администратор 29.06.2019 10:52
Предприятие приобрело автомобиль стоимостью 120 000 руб., в том числе НДС. При покупке автомобиля уплачен сбор на обязательное государственное пенсионное страхование 3%, расходы по регистрации составили 2 450 руб. Автомобиль введен в эксплуатацию как объект производственных фондов.
Отразите операции в бухгалтерском учете.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
 
 
# Задача №6261 (учет выбытия основных средств)Администратор 29.06.2019 10:47
Завод железобетонных изделий продает здание цеха на условиях предоплаты. Договорная стоимости определена в сумме 660 000 руб., в том числе НДС. Первоначальная стоимость 550 000 руб., износ 380 283 руб.
Отразить в бухгалтерском учете операции по выбытию объекта основных средств.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
 
 
# Задача №3149 (ревизия операций с основными средствами)Администратор 23.12.2016 21:45
При проведении ревизии производственно-хозяйстве нной деятельности ФГУП «Учебно-опытное хозяйство «Прикамье» ревизор установил следующие факты.
Сведения о приобретении сельхозтехники и получении субсидий на ее приобретение ФГУП УОХ «Прикамье»:

По объяснению директора ФУП УОХ и главного бухгалтера на неполученную технику составлялись документы с целью получения субсидий из краевого бюджета для покрытия срочных платежей – задолженности по заработной плате, налогам в бюджет и оплаты процентов по кредиту.
Справка: субсидии на приобретение продукции машиностроения сельхозпредприятиям из краевого бюджета выдаются в размере от 30-70% стоимости при условии оплаты счетов поставщиков не менее 50%, оприходования ее и использования средств по целевому назначению.
Требуется:
установить нарушения в организации приобретения сельхозтехники и получения субсидий;
сформировать текст записи для внесения в акт ревизии.
 
 
# Решение задачи №3149Администратор 08.07.2017 22:26
ФГУП «Учебно-опытное хозяйство «Прикамье» допустило нецелевое использование субсидий, предоставленных краевым бюджетом на приобретение сельскохозяйственной техники в размере 2198700 руб., израсходовав полученные денежные средства на выплату задолженности по заработной плате. налогов и оплату процентов по кредиту. Также нарушен порядок лучения субсидии, так как они выдаются при условии оплаты счетов поставщиков не менее 50%, а при получении субсидий на Трактор МТЗ-82.1, зерноуборочный комбайн СК-5М «Нива» и комбайн СК-5М «Нива» не полной, ни частичной оплаты произведено не было.
Запись в акте ревизии следует сформулировать следующим образом:
в ходе ревизии было выявлено нецелевое использование средств, поскольку документы составлялись с целью получения субсидий из краевого бюджета для покрытия срочных платежей – задолженности по заработной плате, налогам в бюджет и оплаты процентов по кредиту.
 
 
# Задача №3148 (ревизия операций с основными средствами)Администратор 23.12.2016 21:44
При проведении проверки операций по учету основных средств в ООО «Урожай» ревизор установил следующие операции.
ООО «Урожай» приобрело по лизингу кормораздатчик РКТ-10 у лизинговой компании, которая в свою очередь приобрела его у ОАО «Агроснаб» стоимостью 210000 руб., плюс железнодорожный тариф 12000 руб., плюс НДС 18%.
Кормораздатчик приобретен по договору лизинга, сумма которого составляет:
стоимость кормораздатчика по цене поставщика 222000 руб., плюс НДС;
вознаграждение – расходы лизингодателя 160000 руб. плюс НДС;
Объект по договору учитывается в балансе лизингополучателя - ООО «Урожай», которое оприходовало объект по сумме договора лизинга 382000 руб., учло «входящий» налог на добавленную стоимость.
Требуется:
определить нарушения в определении первоначальной стоимости приобретенного объекта, указав, требования каких нормативно-законодательны х актов не выполнены;
сформулировать текст записи для внесения в акт ревизии и Главную книгу.
 
 
# Решение задачи №3148Администратор 08.07.2017 22:24
Отражение стоимости объекта лизинга в бухгалтерском и налоговом учете имеет различия, которые необходимо учитывать при проведении ревизии соответствующего объекта.
Согласно п. 8 ПБУ 6/01, первоначальной стоимостью основного средства в бухгалтерском учете признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов. Особых правил по формированию первоначальной стоимости основного средства, являющегося предметом лизинга, ПБУ 6/01 не предусматривает. Поэтому, исходя из общих принципов определения первоначальной стоимости объектов основных средств, определить первоначальную стоимость предмета лизинга в бухгалтерском учете необходимо как общую сумму задолженности перед лизингодателем по договору лизинга за вычетом НДС (все лизинговые платежи и выкупная стоимость). В данном случае первоначальная стоимость приобретенного объекта определена правильно и составляет 382000 руб.
Согласно п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РФ первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования. Таким образом, для целей налогового учета стоимость объекта составляет 222000 руб., поскольку вознаграждение не включается в первоначальную стоимость предмета лизинга.
 
 
# Задача №2696 (ревизия основных средств)Администратор 28.11.2016 13:53
При проведении проверки операций по учету основных средств в ООО «Корвет» ревизор установил следующие операции.
ООО «Корвет» произвело замену изношенного двигателя автомобиля ГАЗ-3110 «Волга», приобретя его стоимостью 54000 руб., плюс НДС. Замена двигателя производилась ООО «Станция технического обслуживания «Сервис», стоимость установки нового двигателя составила 7000 руб., плюс НДС.
Стоимость двигателя и расходы по его установке учтены как вложения во внеоборотные активы и на сумму 61000 руб. увеличена первоначальная стоимость автомобиля.
Сведений о изменении эксплуатационных характеристик автомобиля в акте о приемке-передаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств формы № ОС-3 не имеется.
Требуется:
определить нарушения в организации учета основных средств с указанием нормативно-законодательны х актов, требования которых не выполнены;
сформулировать текст записи для внесения в акт ревизии и Главную книгу.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
 
 
# Задача №2574 (проводки при приобретении основных средств)Администратор 21.11.2016 16:09
Приобретены основные средства на сумму 47 200 руб., в т.ч. НДС 7 200 руб. Получен счет от посредника за оказанные услуги на сумму 1 180 руб., в т.ч. НДС 180 руб.
Определить первоначальную стоимость принятых к учету основных средств и записать бухгалтерские проводки.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи