Задачи по учету (бухалтерскому, управленческому) и аудиту (внешнему и внутреннему)

Задача №774 (аудит основных средств)

В процессе аудита выявлено, что на предприятии в проверяемом периоде 11.11.хх отчётного года выбыл вследствие износа объект основных средств – подъёмник первоначальной стоимостью 1800 тыс. руб. Оприходован лом – 200 руб., исчислена заработная плата рабочим за демонтаж станков – 2,5 тыс. руб., без начислений по единому социальному налогу. Отсутствует акт списания подъёмника.

В бухгалтерии на сумму начисленной заработной платы сделана проводка:

дебет 20 «Основное средство», кредит 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда».

Металлолом оприходован в корреспонденции:

дебет 10 Материалы, кредит 99 «Прибыли и убытки»

Результат от ликвидации подъёмников отдельно не подсчитан и не отнесён на соответствующие счета бухгалтерского учёта. Расчётным путём полученный убыток в 77,5 тыс. руб. учтен при расчёте налогооблагаемой прибыли, так как преждевременный износ произошёл вследствие длительной эксплуатации в помещениях с повышенной влажностью, недостаточного технического ухода, что установлено аудитором при получении разъяснений у должностных лиц.

По данным инвентарной карточки учёта основных средств установлено: первоначальная стоимость – 1800 тыс. руб.; дата ввода 11.03.20хх; дата выбытия – 11.11.2010, в целях бухгалтерского учёта срок эксплуатации установлен в соответствии с технической документацией 8 лет.

Задание:

  1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.
  2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

Решение задачи см. ниже

Рекомендуемые задачи по дисциплине

Решение задачи:

В ходе проверки операций по выбытию основных средств установлено, что в нарушение п. 1.2 Постановления Государственного комитета РФ по статистике «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, МБП, работ в капитальном строительстве» от 30.10.1997 г. № 71а в последующей редакции не оформлен акт на списание основных средств формы ОС-4. При отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с выбытием подъемника, не соблюдались требования «Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению», утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н, в частности, начисление заработной платы рабочим за демонтаж подъемника указано по дебету 20 «Основное производство», а следовало по дебету 91 «Прочие доходы и расходы»; поступление металлолома от списания основных средств показано по дебету 99 «Прибыли и убытки», правильно же отразить по дебету 91 «Прочие доходы и расходы».

В бухгалтерском учете отсутствует начисление страховых взносов от заработной платы рабочих за демонтаж подъемника. В соответствии со ст. 236, 237 НК РФ объектом налогообложения по страховым взносам признаются любые выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Следовательно, необходимо было в бухгалтерском учете отразить начисление страховых взносов в корреспонденции: дебет 91 «Прочие доходы и расходы», кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Преждевременное выбытие объектов основных средств возможно из-за их эксплуатации в агрессивной среде, что должно подтверждаться документально, в связи с чем необходимо было пересмотреть срок эксплуатации подъемника, указанного в технической документации (8 лет). В ходе аудита были получены только устные разъяснения, которые не могут быть использованы как надлежащие и достаточные аудиторские доказательства.

В соответствии с гл. 25 НК РФ убыток, полученный по данным бухгалтерского учета от списания объектов основных средств, расходом организации для уменьшения налогооблагаемой базы не признается. По положению п. 7 ст. 259 НК РФ в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и/или повышенной сменности, к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 2. Данные положения не распространяются на основные средства, относящиеся к первой, второй и третьей амортизационным группам, в случае, если амортизация по данным основным средствам начисляется нелинейным методом.

Налогоплательщики, использующие амортизируемые основные средства для работы в условиях агрессивной среды и/или повышенной сменности, вправе применять специальный коэффициент (но не выше 2) только при начислении амортизации в отношении таких основных средств. В соответствии с гл. 25 НК РФ под агрессивной средой понимается совокупность природных и/или искусственных факторов, влияние которых вызывает повышенный износ (старение) основных средств в процессе их эксплуатации. К работе в агрессивной среде приравнивается также нахождение основных средств в контакте с взрыво-, пожароопасной, токсичной или иной агрессивной технологической средой, которая может послужить причиной (источником) инициирования аварийной ситуации.

Не нашли необходимую Вам задачу?
Можно воспользоваться ПОИСКОМ или попросить ПОМОЩИ



Форма заказа решения задачи
Решение любой из задач, размещенных ниже, Вы можете получить за 50 рублей.
Мы гарантируем, что Вы получите правильное, максимально подробное решение.
При возникновении у Вас вопросов мы обязуемся на них ответить.     Узнать подробности

Уважаемые посетители! Ваши заявки, поступающие с 22.30 до 9.00, будут обработаны в воскресенье (19 ноября) с 9.00 по Москве. С уважением, администратор.

Обновить  

 
# Задача №3149 (ревизия операций с основными средствами)Администратор 23.12.2016 20:45
При проведении ревизии производственно -хозяйственной деятельности ФГУП «Учебно-опытное хозяйство «Прикамье» ревизор установил следующие факты.
Сведения о приобретении сельхозтехники и получении субсидий на ее приобретение ФГУП УОХ «Прикамье»:

По объяснению директора ФУП УОХ и главного бухгалтера на неполученную технику составлялись документы с целью получения субсидий из краевого бюджета для покрытия срочных платежей – задолженности по заработной плате, налогам в бюджет и оплаты процентов по кредиту.
Справка: субсидии на приобретение продукции машиностроения сельхозпредприя тиям из краевого бюджета выдаются в размере от 30-70% стоимости при условии оплаты счетов поставщиков не менее 50%, оприходования ее и использования средств по целевому назначению.
Требуется:
установить нарушения в организации приобретения сельхозтехники и получения субсидий;
сформировать текст записи для внесения в акт ревизии.
Решение задачи
Ответить
 
 
# Фрагмент решения задачи №3149Администратор 08.07.2017 21:26 Ответить
 
 
# Задача №3148 (ревизия операций с основными средствами)Администратор 23.12.2016 20:44
При проведении проверки операций по учету основных средств в ООО «Урожай» ревизор установил следующие операции.
ООО «Урожай» приобрело по лизингу кормораздатчик РКТ-10 у лизинговой компании, которая в свою очередь приобрела его у ОАО «Агроснаб» стоимостью 210000 руб., плюс железнодорожный тариф 12000 руб., плюс НДС 18%.
Кормораздатчик приобретен по договору лизинга, сумма которого составляет:
стоимость кормораздатчика по цене поставщика 222000 руб., плюс НДС;
вознаграждение – расходы лизингодателя 160000 руб. плюс НДС;
Объект по договору учитывается в балансе лизингополучате ля - ООО «Урожай», которое оприходовало объект по сумме договора лизинга 382000 руб., учло «входящий» налог на добавленную стоимость.
Требуется:
определить нарушения в определении первоначальной стоимости приобретенного объекта, указав, требования каких нормативно-зако нодательных актов не выполнены;
сформулировать текст записи для внесения в акт ревизии и Главную книгу.
Решение задачи
Ответить
 
 
# Фрагмент решения задачи №3148Администратор 08.07.2017 21:24 Ответить
 
 
# Задача №2696 (ревизия основных средств)Администратор 28.11.2016 12:53
При проведении проверки операций по учету основных средств в ООО «Корвет» ревизор установил следующие операции.
ООО «Корвет» произвело замену изношенного двигателя автомобиля ГАЗ-3110 «Волга», приобретя его стоимостью 54000 руб., плюс НДС. Замена двигателя производилась ООО «Станция технического обслуживания «Сервис», стоимость установки нового двигателя составила 7000 руб., плюс НДС.
Стоимость двигателя и расходы по его установке учтены как вложения во внеоборотные активы и на сумму 61000 руб. увеличена первоначальная стоимость автомобиля.
Сведений о изменении эксплуатационны х характеристик автомобиля в акте о приемке-передач е отремонтированн ых, реконструирован ных, модернизированн ых объектов основных средств формы № ОС-3 не имеется.
Требуется:
определить нарушения в организации учета основных средств с указанием нормативно-зако нодательных актов, требования которых не выполнены;
сформулировать текст записи для внесения в акт ревизии и Главную книгу.
Решение задачи
Ответить
 
 
# Фрагменты решения задачи №2696Администратор 07.12.2016 07:48


Ответить
 
 
# Задача №2574 (проводки при приобретении основных средств)Администратор 21.11.2016 15:09
Приобретены основные средства на сумму 47 200 руб., в т.ч. НДС 7 200 руб. Получен счет от посредника за оказанные услуги на сумму 1 180 руб., в т.ч. НДС 180 руб.
Определить первоначальную стоимость принятых к учету основных средств и записать бухгалтерские проводки.
Решение задачи
Ответить
 
 
# Фрагмент решения задачи №2574Администратор 24.07.2017 15:05 Ответить
 

Не нашли необходимую Вам задачу?
Можно воспользоваться ПОИСКОМ или попросить ПОМОЩИ

Rambler's Top100