Задачи по аудиту. Часть 18
Задача №759 (оценка правильности решения аудиторской организации)
ОАО «М» является одним из учредителей аудиторской фирмы «К» и торговой организации ЗАО «С». По результатам работы за отчетный год ЗАО «С». По результатам работы за отчетный год ЗАО «С» по критерию «объем выручки» подлежит обязательному аудиту и пригласило для проведения аудиторской проверки пол рекомендации своего учредителя аудиторскую фирму «К», которая приняла данное предложение.
Оцените правильность решения аудиторской организации.
Решение задачи:
Лицензионные условия при осуществлении аудиторской деятельности обусловливают необходимость предоставления информации своим клиентам об обстоятельствах, препятствующих проведению аудита. В данной ситуации аудиторская организация должна сообщить ЗАО «С», что проведение аудита невозможно, поскольку у них общий учредитель, а это нарушает принцип независимости аудита.
Обновить
Подлежит ли ЗАО «Тверь» обязательному аудиту?
1) если организация имеет организационно-правовую форму акционерного общества (проведение аудита обязательно в отношении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности всех акционерных обществ, вне зависимости от типа (ОАО, ЗАО, публичные, непубличные); следовательно, по данному критерию ЗАО «Тверь» является объектом обязательного аудита);
2) если ценные бумаги организации допущены к организованным торгам (данный признак в условии отсутствует);
3) если организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, организатором торговли, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов) (ЗАО «Тверь» не относится к приведенному виду организаций);
4) если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей (выручка от реализации продукции составила 987,6 тыс. руб, что меньше указанной в законе суммы);
или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей (сумма активов на конец года – 2567 тыс. руб., что меньше указанной в законе суммы);
5) если организация представляет и (или) раскрывает годовую сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность (данный признак в условии отсутствует).
Также в условии сказано, что иностранным инвесторам принадлежит 12% уставного капитала ЗАО «Тверь». Однако само по себе наличие иностранных инвестиций не обязывает организацию проводить обязательную аудиторскую проверку. То есть, в данной ситуации организация подлежит обязательному аудиту только в случае, если попадает под условия, указанные в законе.
Таким образом, ЗАО «Тверь» является объектом обязательного аудита поскольку относится к акционерным обществам.
1. Учетная политика клиента.
2. Выдержки из юридических документов клиента, протоколы собраний акционеров.
3. Свидетельство о регистрации.
4. График выполнения процедур по аудиторской проверке.
5. Описание сущности, времени и объема выполненных аудиторских процедур с разбивкой по исполнителям.
6. Копии переговоров аудиторов с экспертами.
7. Отчет аудиторской фирмы.
8. Протокол исправления ошибок в бухгалтерской документации и отчетности.
Требуется классифицировать документацию аудитора в следующем порядке:
1. Копии документов клиента.
2. Документы, составленные аудитором.
3. Переписка с клиентом по поводу проверки.
1. Копии документов клиента:
- учетная политика клиента;
- выдержки из юридических документов клиента, протоколы собраний акционеров;
- свидетельство о регистрации.
2. Документы, составленные аудитором:
- график выполнения процедур по аудиторской проверке;
- описание сущности, времени и объема выполненных аудиторских процедур с разбивкой по исполнителям;
- копии переговоров аудиторов с экспертами.
3. Переписка с клиентом по поводу проверки:
- отчет аудиторской фирмы;
- протокол исправления ошибок в бухгалтерской документации и отчетности.