Задачи по учету (бухалтерскому, управленческому) и аудиту (внешнему и внутреннему)

Задача №739 (аудит нематериальных активов)

При аудите финансовой отчётности ОАО «Восток» установлено, что 15.04.хх. отчётного года были оформлены документально опытно-конструкторские работы по усовершенствованию процесса технологии изготовления мебели, которые не дали положительных результатов, в качестве нематериальных активов в сумме 90 тыс. руб. отражены так: дебет 04 «Нематериальные активы», кредит 26 «Общехозяйственные расходы».

За проверяемый период начислена амортизация, исходя из срока использования 10 лет, в том числе за 20хх г. в сумме 6750 руб. Суммы начисленной амортизации включены в состав расходов в целях бухгалтерского учёта и налогообложения.

Задание:

  1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.
  2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

Рекомендуемые задачи по дисциплине

Решение задачи:

При проверке нематериальных активов в ОАО «Восток» установлено, что неверно признаны в качестве нематериальных опытно-конструкторские работы, которые не дали положительных результатов. В соответствии с п. 2 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов» не могут быть признаны нематериальными активами научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, не давшие положительного результата, а также не законченные и не оформленные в установленном законодательством порядке научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ. По данным аудируемого лица опытно-конструкторские работы, не давшие положительных результатов, учтены в составе нематериальных активов в сумме 90 000 руб. с 15 апреля проверяемого периода. По данным объектам начислена амортизация, исходя из срока использования 10 лет; она составила по данным аудируемого лица в отчетном периоде 6750 руб., в 1 квартале после отчетной даты – 2250 руб. В соответствии с п. 18 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов» определено, что по нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на двадцать лет (но не более срока деятельности организации). В целях бухгалтерского учета неверно определены расходы в части амортизации по нематериальным активам (завышены на 6750 руб.), а также неправильно сформирован показатель в отчетности по статье «Нематериальные активы».

В соответствии со ст. 257 НК РФ определено, что нематериальными активами признаются приобретенные и/или созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев). Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и/или исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака). К нематериальным активам, в частности, относятся исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное наименование. Активы, в данном случае опытно-конструкторские работы, не давшие положительных результатов (90 000 руб.), признанные нематериальными ОАО «Восток», не являются таковыми по нормам гл. 25 НК РФ, расходы в части их амортизации не будут признаваться обоснованными при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. Следовательно, расходы завышены на сумму 6750 руб. в отчетном периоде, 2250 руб. – в 1 квартале после отчетной даты. Однако ст. 262 НК РФ определены понятия расходов на научные исследования и/или опытно-конструкторские разработки при наличии надлежаще оформленных документов. Расходы налогоплательщика на научные исследования и/или опытно-конструкторские разработки, осуществленные в целях создания новых или совершенствования применяемых технологий, создания новых видов сырья или материалов, которые не дали положительного результата, также подлежат включению в состав прочих расходов равномерно в течение трех лет в размере, не превышающем 70% фактически осуществленных расходов.

Обновить  

 
# Задача №7836 (оценка правильности учета программного продукта)Администратор 08.07.2020 14:15
Предприятие приобрело у индивидуального предпринимателя (ИП) право на программный продукт и поставило на учет в качестве нематериального актива на 04 счет. За услуги по оформлению сделки нотариусу уплачено наличными 1000 руб. За это право на расчетный счет ИП перечислили 50 тыс. руб. Сбербанку было уплачено за услуги 1500 руб. Бухгалтер сделал следующие проводки:
Дт 20 Кт 50 – 1000 руб. оплачены услуги нотариуса;
Дт 04 Кт 51 – 500 тыс. руб. отражена стоимость приобретения НМА;
Дт 20 Кт 51 – 1500 руб. оплачены услуги Сбербанка.
Определить ошибки и возможные последствия.
Решение задачи
 
 
# Фрагмент решения задачи №7836Администратор 16.07.2020 09:49
 
 
# Задача №6523 (стоимость нематериального актива и величина расходов на проценты по МСФО)Администратор 29.06.2019 20:09
Организация приобретает нематериальный актив в марте 2013 года за счет целевого банковского кредита. Кредит был привлечен 20 февраля 2013 года в сумме 1 210 тыс. руб. Проценты по кредиту начисляются ежемесячно на оставшуюся сумму долга. Погашение основного долга и процентов производится 1 раз в квартал.
Нематериальный актив поступил в организацию (в т.ч. принят на учет) 25 марта 2013 года.
Нематериальный актив был оплачен за счет средств кредита 25 апреля 2013 года. Сумма оплаты составила 1 210 тыс. руб.
Месячная ставка процента в экономике составляет 10%. Ставка процента по кредиту – 13% в месяц.
Определить стоимость нематериального актива и величину расходов на проценты.
Решение задачи
 
 
# Фрагмент решения задачи №6523Администратор 05.07.2019 15:24
 
 
# Ответ для задачи №6523Администратор 10.11.2019 20:29
1243 тыс. руб., 143 тыс. руб.
 
 
# Задача №6378 (учет нематериальных активов)Администратор 29.06.2019 17:20
В организации «О», которая в течение 2 лет пользовалась системой электронного документооборота со сроком полезного использования, определенным самой организацией в 3 года, и первоначальной стоимостью 103 000 руб., разработанной и переданной с исключительными правами на программный продукт ООО «Агентство», потребовалась модернизация системы (расширение области применения, увеличение скорости процесса обработки). Стоимость работ, выполненных этой же организацией, составила 95 000 руб., НДС – 17 100 руб. Срок полезного использования системы после ее усовершенствования увеличился на 1 год.
Определите изменение стоимости нематериальных активов, установите размер амортизационных отчислений. Отразите эти хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета, рассмотрите необходимость раскрытий информации об усовершенствовании электронной системы в бухгалтерской отчетности как о событии, свидетельствующем об изменении хозяйственных условий, в которых организаций вела свою деятельность после отчетной даты.
Решение задачи
 
 
# Фрагмент решения задачи №6378Администратор 05.07.2019 10:24
 
 
# Задача №6053 (учет приобретения права пользования компьютерной программой)Администратор 18.07.2018 20:58
Исходные данные:
В соответствии с договором купли-продажи №18 от 25.01.2017 г., заключенному с компанией «Консультант плюс», ЗАО «Юность» приобретает право пользования компьютерной программой «Консультант плюс». Согласно акту приемки-передачи программный продукт передан ЗАО «Юность» 27.01.2017 г. Договорная стоимость программы составила – 15 340 руб., в том числе НДС (счет-фактура №25 от 27.01.2017 г.).
Установка программы произведена 05.02.2017 г. компанией «Консультант плюс». Стоимость работ по установке программы составила 708 руб., в т.ч. НДС.
Оплата задолженности перед компанией «Консультант плюс» в полной сумме произведена с расчетного счета ЗАО «Юность» согласно п/п №13 от 28.02.2014 г.
Согласно условиям договора срок полезного использования программного продукта – два года с момента его приобретения.
Задание:
Составить журнал хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
Решение задачи
 
 
# Фрагмент решения задачи №6053Администратор 18.07.2018 22:05
 
 
# Задача №6047 (учет приобретения нематериального актива)Администратор 18.07.2018 20:54
ООО «Дельта» приобрело исключительное право на изобретение, подтвержденное патентом, стоимостью 70 800 рублей (в том числе НДС 18%).
Оплата за изобретение правообладателю была произведена с расчетного счета.
Данное изобретение планируется использовать в основном производстве. Срок действия патента 5 лет. Способ начисления амортизации, установленный организацией, – линейный.
Методические рекомендации по выполнению задания:
Рассчитайте ежемесячную сумму амортизации нематериального актива. Составьте бухгалтерские проводки по принятию актива к учету, начислению амортизации.
Решение задачи
 
 
# Фрагмент решения задачи №6047Администратор 18.07.2018 22:01
 
 
# Задача №5431 (учет приобретения программного продукта)Администратор 28.10.2017 15:46
Предприятие приобрело программный продукт стоимостью 5800 руб., включая НДС. Затраты за услуги, связанные с консультированием по его использованию, составляют 580 руб., включая НДС. В учете предприятия эта сделка отражена следующим образом:
дебет 60, кредит 51 – 5800 руб. оплачено с расчетного счета;
дебет 08, кредит 60 – 5000 руб. приобретен программный продукт;
дебет 19, кредит 60 – 800 руб. отражен НДС;
дебет 04, кредит 08 – 5000 руб. оприходован программный продукт;
дебет 60, кредит 51 – 580 руб. оплата за консультации;
дебет 19, кредит 60 – 80 руб. отражен НДС;
дебет 26, кредит 60 – 500 руб. списаны затраты за консультирование.
Оцените ситуацию. Дайте рекомендации.
Решение задачи
 
 
# Фрагмент решения задачи №5431Администратор 07.06.2018 10:46
 
 
# Задача №4957 (ревизия нематериальных активов)Администратор 14.08.2017 18:13
Проверка ревизором нематериальных активов выявила следующее:
По состоянию на 1 января 2003 г. на счете 04 «Нематериальные активы» - 120 000 руб.; на счете 05 «Амортизация нематериальных активов» - 26 000 руб. В карточке учета нематериальных активов по форме № НМА-1 записано:

Ревизор изучил договор о передаче прав. В разделе «Предмет договора» значится: «Передается на машинном носителе экземпляр программного обеспечения и права на его использование». В разделе «Стоимость» значится «120 000 руб., в том числе НДС – 20 000 руб.».
В акте ревизор отметил неправомерность учета в составе нематериальных активов компьютерной программы «1С» и как следствие – завышение себестоимости продукции в декабре 2001 г. и амортизации нематериального актива на сумму 26 000 руб. в 2002 г.
Оцените акт ревизии.
Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии.
Решение задачи
 
 
# Фрагмент решения задачи №4957Администратор 02.09.2017 11:47
 
 
# Задача №3569 (учет операций с нематериальными активами)Администратор 09.01.2017 22:03
Предприятие реализовало нематериальные активы покупателям на сумму 171 тыс. руб. с учетом НДС. Первоначальная стоимость нематериальных активов составляет 140 тыс. руб. Сумма начисленной амортизации – 15 тыс. руб. Определить финансовый результат от реализации и составить корреспонденцию счетов.
Решение задачи
 
 
# Фрагмент решения задачи №3569Администратор 26.07.2017 19:11