Задачи по учету (бухалтерскому, управленческому) и аудиту (внешнему и внутреннему)

Задача №739 (аудит нематериальных активов)

При аудите финансовой отчётности ОАО «Восток» установлено, что 15.04.хх. отчётного года были оформлены документально опытно-конструкторские работы по усовершенствованию процесса технологии изготовления мебели, которые не дали положительных результатов, в качестве нематериальных активов в сумме 90 тыс. руб. отражены так: дебет 04 «Нематериальные активы», кредит 26 «Общехозяйственные расходы».

За проверяемый период начислена амортизация, исходя из срока использования 10 лет, в том числе за 20хх г. в сумме 6750 руб. Суммы начисленной амортизации включены в состав расходов в целях бухгалтерского учёта и налогообложения.

Задание:

  1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.
  2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

Решение задачи см. ниже

Рекомендуемые задачи по дисциплине

Решение задачи:

При проверке нематериальных активов в ОАО «Восток» установлено, что неверно признаны в качестве нематериальных опытно-конструкторские работы, которые не дали положительных результатов. В соответствии с п. 2 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов» не могут быть признаны нематериальными активами научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, не давшие положительного результата, а также не законченные и не оформленные в установленном законодательством порядке научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ. По данным аудируемого лица опытно-конструкторские работы, не давшие положительных результатов, учтены в составе нематериальных активов в сумме 90 000 руб. с 15 апреля проверяемого периода. По данным объектам начислена амортизация, исходя из срока использования 10 лет; она составила по данным аудируемого лица в отчетном периоде 6750 руб., в 1 квартале после отчетной даты – 2250 руб. В соответствии с п. 18 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов» определено, что по нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на двадцать лет (но не более срока деятельности организации). В целях бухгалтерского учета неверно определены расходы в части амортизации по нематериальным активам (завышены на 6750 руб.), а также неправильно сформирован показатель в отчетности по статье «Нематериальные активы».

В соответствии со ст. 257 НК РФ определено, что нематериальными активами признаются приобретенные и/или созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев). Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и/или исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака). К нематериальным активам, в частности, относятся исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное наименование. Активы, в данном случае опытно-конструкторские работы, не давшие положительных результатов (90 000 руб.), признанные нематериальными ОАО «Восток», не являются таковыми по нормам гл. 25 НК РФ, расходы в части их амортизации не будут признаваться обоснованными при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. Следовательно, расходы завышены на сумму 6750 руб. в отчетном периоде, 2250 руб. – в 1 квартале после отчетной даты. Однако ст. 262 НК РФ определены понятия расходов на научные исследования и/или опытно-конструкторские разработки при наличии надлежаще оформленных документов. Расходы налогоплательщика на научные исследования и/или опытно-конструкторские разработки, осуществленные в целях создания новых или совершенствования применяемых технологий, создания новых видов сырья или материалов, которые не дали положительного результата, также подлежат включению в состав прочих расходов равномерно в течение трех лет в размере, не превышающем 70% фактически осуществленных расходов.

Не нашли необходимую Вам задачу?
Можно воспользоваться ПОИСКОМ или попросить ПОМОЩИ



Форма заказа решения задачи
Решение любой из задач, размещенных ниже, Вы можете получить за 50 рублей.
Мы гарантируем, что Вы получите правильное, максимально подробное решение.
При возникновении у Вас вопросов мы обязуемся на них ответить.     Узнать подробности

Обновить  

 
# Задача №5431 (учет приобретения программного продукта)Администратор 28.10.2017 15:46
Предприятие приобрело программный продукт стоимостью 5800 руб., включая НДС. Затраты за услуги, связанные с консультировани ем по его использованию, составляют 580 руб., включая НДС. В учете предприятия эта сделка отражена следующим образом:
дебет 60, кредит 51 – 5800 руб. оплачено с расчетного счета;
дебет 08, кредит 60 – 5000 руб. приобретен программный продукт;
дебет 19, кредит 60 – 800 руб. отражен НДС;
дебет 04, кредит 08 – 5000 руб. оприходован программный продукт;
дебет 60, кредит 51 – 580 руб. оплата за консультации;
дебет 19, кредит 60 – 80 руб. отражен НДС;
дебет 26, кредит 60 – 500 руб. списаны затраты за консультирование.
Оцените ситуацию. Дайте рекомендации.
Решение задачи
Ответить
 
 
# Задача №4957 (ревизия нематериальных активов)Администратор 14.08.2017 18:13
Проверка ревизором нематериальных активов выявила следующее:
По состоянию на 1 января 2003 г. на счете 04 «Нематериальные активы» - 120 000 руб.; на счете 05 «Амортизация нематериальных активов» - 26 000 руб. В карточке учета нематериальных активов по форме № НМА-1 записано:

Ревизор изучил договор о передаче прав. В разделе «Предмет договора» значится: «Передается на машинном носителе экземпляр программного обеспечения и права на его использование». В разделе «Стоимость» значится «120 000 руб., в том числе НДС – 20 000 руб.».
В акте ревизор отметил неправомерность учета в составе нематериальных активов компьютерной программы «1С» и как следствие – завышение себестоимости продукции в декабре 2001 г. и амортизации нематериального актива на сумму 26 000 руб. в 2002 г.
Оцените акт ревизии.
Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии.
Решение задачи
Ответить
 
 
# Фрагмент решения задачи №4957Администратор 02.09.2017 11:47 Ответить
 
 
# аудитНина Григорьевна 28.11.2017 08:40
Здравствуйте,мн е нужно решение задачи №4957 и задачи №5431
Ответить
 
 
# RE: аудитАдминистратор 28.11.2017 08:42
Здравствуйте, Нина Григорьевна!
Переходите по ссылке "решение задачи" (эта ссылка выделена красным цветом и есть под каждой задачей) и заполняйте заявку.
Ответить
 
 
# Задача №3569 (учет операций с нематериальными активами)Администратор 09.01.2017 22:03
Предприятие реализовало нематериальные активы покупателям на сумму 171 тыс. руб. с учетом НДС. Первоначальная стоимость нематериальных активов составляет 140 тыс. руб. Сумма начисленной амортизации – 15 тыс. руб. Определить финансовый результат от реализации и составить корреспонденцию счетов.
Решение задачи
Ответить
 
 
# Фрагмент решения задачи №3569Администратор 26.07.2017 19:11 Ответить
 

Не нашли необходимую Вам задачу?
Можно воспользоваться ПОИСКОМ или попросить ПОМОЩИ

Rambler's Top100