Задачи по аудиту. Часть 02 (аудиторская выборка)
Задача №737 (построение выборки для аудиторской проверки)
Вы располагаете следующей информацией по ООО «Фортуна»: аудиту подлежат материально-производственные запасы, общий объем проверяемой совокупности составляет 500 тыс. руб., уровень существенности – 10 тыс. руб., номера документов – с 50-го по 1050-й, система внутреннего контроля эффективна, в бухгалтерском учёте по данным предыдущих проверок нет существенных искажений.
Задание. Постройте выборку, указав первые семь элементов методом случайного отбора (используя таблицу случайных чисел и соответствующий коэффициент проверки).
Решение задачи:
Для построения выборки необходимо определить ее элементы:
ЭВ = (ГС ∗ к)/УС,
ЭВ – элементы выборки;
ГС – генеральная совокупность;
к – коэффициент проверки;
УС – уровень существенности.
Из генеральной совокупности исключаются элементы наибольших значений и ключевые значения. По условию задачи они отсутствуют. Тогда:
ЭВ = (500000 ∗ 0,7)/1000 = 35.
Коэффициент проверки равен 0,7, так как система внутреннего контроля эффективна, в бухгалтерском учете по данным предыдущих проверок нет существенных искажений.
Далее определяются элементы выборки методом случайного отбора по формуле:
(ЗК – ЗН) ∗ СЧ + ЗН,
ЗК – значение конечное;
ЗН – значение начальное;
СЧ – случайное число, взятое из таблицы случайных чисел случайным образом.
Подставив ЗН, ЗК, имеем:
(1050 – 50) ∗ СЧ + 50.
Используя данный алгоритм, находим семь первых значений выборки:
1000*0,4877+50=538;
1000*0,0441+50=94;
1000*0,2017+50=252;
1000*0,1797+50=230;
1000*0,7575+50=808;
1000*0,9374+50=987;
1000*0,3228+50=373.
Обновить
По результатам оценки степень эффективности СБУ установлена как 89%. Степень эффективности СВК – 70%. Плановый уровень аудиторского риска – 10%. Определить объемы аудиторской выборки.
АР=СБУ*СВК*РНО,
где АР – аудиторский риск;
СБУ – внутрихозяйственный риск, определяемый степенью эффективности системы бухгалтерского учета;
РСК – риск средств контроля, определяемый степенью эффективности средств внутреннего контроля;
РНО – риск необнаружения.
Из этой формулы выражаем риск необнаружения:
РНО=АР/(СБУ*СВК)=0,10/(0,89*0,70)=0,16 (16%).
Полученный результат означает, что в шестнадцати случаях из ста аудитору допустимо не выявить искажения отчетности, когда такое искажение в действительности существует, при этом он не выйдет за рамки минимального доверительного интервала совокупного аудиторского риска.
Полученное значение риска необнаружения находится в пределах от 11 до 30%. Исходя из этого, объем аудиторской выборки должен составить от 15 до 30%.
Решение:
Суммарная ошибка совокупности рассчитывается по формуле:
Ос=Ов*С/В,
где Ос – ошибка совокупности;
ОВ – ошибка выборки;
С – объем совокупности в целом;
В – объем исследуемой выборки.
Ос=1850*1250/120=19271 руб.
Суммарная ошибка совокупности (19271 руб.) больше приемлемой величины ошибки (17800 руб.). Поскольку исчисленная суммарная ошибка выше приемлемой величины ошибки, то финансовая отчетность считается неприемлемой. Аудитор может либо определить, действительно ли завышенное показание превышает 17800 руб., либо представить заключение с оговоркой или отрицательное заключение. Беря на себя дополнительную работу, аудитор основные усилия сосредоточивает на погрешностях в том типе документов, где обнаружены расхождения.