Задачи по аудиту. Часть 02 (аудиторская выборка)

Задача №737 (построение выборки для аудиторской проверки)

Вы располагаете следующей информацией по ООО «Фортуна»: аудиту подлежат материально-производственные запасы, общий объем проверяемой совокупности составляет 500 тыс. руб., уровень существенности – 10 тыс. руб., номера документов – с 50-го по 1050-й, система внутреннего контроля эффективна, в бухгалтерском учёте по данным предыдущих проверок нет существенных искажений.

Задание. Постройте выборку, указав первые семь элементов методом случайного отбора (используя таблицу случайных чисел и соответствующий коэффициент проверки).

Решение задачи:

Для построения выборки необходимо определить ее элементы:

ЭВ = (ГС ∗ к)/УС,

ЭВ – элементы выборки;

ГС – генеральная совокупность;

к – коэффициент проверки;

УС – уровень существенности.

Из генеральной совокупности исключаются элементы наибольших значений и ключевые значения. По условию задачи они отсутствуют. Тогда:

ЭВ = (500000 ∗ 0,7)/1000 = 35.

Коэффициент проверки равен 0,7, так как система внутреннего контроля эффективна, в бухгалтерском учете по данным предыдущих проверок нет существенных искажений.

Далее определяются элементы выборки методом случайного отбора по формуле:

(ЗК – ЗН) ∗ СЧ + ЗН,

ЗК – значение конечное;

ЗН – значение начальное;

СЧ – случайное число, взятое из таблицы случайных чисел случайным образом.

Подставив ЗН, ЗК, имеем:

(1050 – 50) ∗ СЧ + 50.

Используя данный алгоритм, находим семь первых значений выборки:

1000*0,4877+50=538;

1000*0,0441+50=94;

1000*0,2017+50=252;

1000*0,1797+50=230;

1000*0,7575+50=808;

1000*0,9374+50=987;

1000*0,3228+50=373.

Обновить  

 
# Задача №1244 (определение объема аудиторской выборки) — Администратор 08.10.2016 17:46
Внутренними стандартами аудита установлены объемы аудиторской выборки в зависимости от размера риска необнаружения:

По результатам оценки степень эффективности СБУ установлена как 89%. Степень эффективности СВК – 70%. Плановый уровень аудиторского риска – 10%. Определить объемы аудиторской выборки.
 
 
# Решение задачи №1244 — Администратор 28.07.2017 17:14
С математической точки зрения аудиторский риск равен произведению трех его компонентов и выражается формулой:
АР=СБУ*СВК*РНО,
где АР – аудиторский риск;
СБУ – внутрихозяйственный риск, определяемый степенью эффективности системы бухгалтерского учета;
РСК – риск средств контроля, определяемый степенью эффективности средств внутреннего контроля;
РНО – риск необнаружения.
Из этой формулы выражаем риск необнаружения:
РНО=АР/(СБУ*СВК)=0,10/(0,89*0,70)=0,16 (16%).
Полученный результат означает, что в шестнадцати случаях из ста аудитору допустимо не выявить искажения отчетности, когда такое искажение в действительности существует, при этом он не выйдет за рамки минимального доверительного интервала совокупного аудиторского риска.
Полученное значение риска необнаружения находится в пределах от 11 до 30%. Исходя из этого, объем аудиторской выборки должен составить от 15 до 30%.
 
 
# Пример расчета суммарной ошибки аудиторской выборки — Administrator 02.03.2016 22:14
Аудитор выборочно изучил 120 документов из 1250. При этом выявленная величина ошибок (искажений) составила 1850 руб. Определить величину суммарной ошибки во всей совокупности документов. Какими должны быть выводы и действия аудитора, если приемлемой считается величина ошибки 17800 руб.?
Решение:
Суммарная ошибка совокупности рассчитывается по формуле:
Ос=Ов*С/В,
где Ос – ошибка совокупности;
ОВ – ошибка выборки;
С – объем совокупности в целом;
В – объем исследуемой выборки.
Ос=1850*1250/120=19271 руб.
Суммарная ошибка совокупности (19271 руб.) больше приемлемой величины ошибки (17800 руб.). Поскольку исчисленная суммарная ошибка выше приемлемой величины ошибки, то финансовая отчетность считается неприемлемой. Аудитор может либо определить, действительно ли завышенное показание превышает 17800 руб., либо представить заключение с оговоркой или отрицательное заключение. Беря на себя дополнительную работу, аудитор основные усилия сосредоточивает на погрешностях в том типе документов, где обнаружены расхождения.