В мае 2006 года ООО «А» заключило договор аренды нежилого строения с ООО «Б» сроком на 24 месяца и возможностью пролонгации данного договора по истечении срока его действия. Арендная плата производится поквартально исходя из месячной суммы в 48000 руб., без учета НДС. Затраты по государственной регистрации договора аренды составили 2500 руб. Первоначальная стоимость переданного в аренду объекта – 146000000 руб., срок полезного использования – 31 год, дата ввода в эксплуатацию – март 2002 г.

В июне 2006 года ООО «А» на основании устного согласования с ООО «Б» осуществило вложения в арендованное под офис здание в виде неотделимых улучшений его.

Затраты на осуществленные улучшения составили: на оформление разрешительной документации – 1453860 руб., на разработку и утверждение проектно-сметной документации – 1972740 руб., оплата выполненных подрядчиком СМР – 6894352 руб., без учета НДС, стоимость материалов, переданных подрядчику, - 2896453 руб., расходы на оформление правоустанавливающих документов – 15000 руб.

В январе 2007 года неотделимые улучшения были приняты к учету. Затраты по содержанию неотделимых улучшений несло ООО «А».

В апреле 2011 года ООО «Б» расторгло договор аренды, отказавшись компенсировать ООО «А» стоимость неотделимых улучшений.

Задание:

• сформировать первоначальную стоимость неотделимых улучшений для целей бухгалтерского и налогового учета;
• рассчитать суммы амортизации за апрель 2011 года при условии, что в соответствии с приказом о принятии к учету неотделимых улучшений срок полезного использования установлен равным 16 годам;
• отразить на счетах бухгалтерского учета принятие к учету неотделимых улучшений, сумм начисленной по ним амортизации, а также операции, связанные с началом и окончанием срока аренды в обеих организациях, при условии, что сдача имущества в аренду не является для ООО «Б» обычным видом деятельности.

Решение задачи:

ООО «Б»

ООО «А»