Задачи по учету (бухалтерскому, управленческому) и аудиту (внешнему и внутреннему)

Задача №728 (стоимость неотделимых улучшений)

В мае 2006 года ООО «А» заключило договор аренды нежилого строения с ООО «Б» сроком на 24 месяца и возможностью пролонгации данного договора по истечении срока его действия. Арендная плата производится поквартально исходя из месячной суммы в 48000 руб., без учета НДС. Затраты по государственной регистрации договора аренды составили 2500 руб. Первоначальная стоимость переданного в аренду объекта – 146000000 руб., срок полезного использования – 31 год, дата ввода в эксплуатацию – март 2002 г.

В июне 2006 года ООО «А» на основании устного согласования с ООО «Б» осуществило вложения в арендованное под офис здание в виде неотделимых улучшений его.

Затраты на осуществленные улучшения составили: на оформление разрешительной документации – 1453860 руб., на разработку и утверждение проектно-сметной документации – 1972740 руб., оплата выполненных подрядчиком СМР – 6894352 руб., без учета НДС, стоимость материалов, переданных подрядчику, - 2896453 руб., расходы на оформление правоустанавливающих документов – 15000 руб.

В январе 2007 года неотделимые улучшения были приняты к учету. Затраты по содержанию неотделимых улучшений несло ООО «А».

В апреле 2011 года ООО «Б» расторгло договор аренды, отказавшись компенсировать ООО «А» стоимость неотделимых улучшений.

Задание:

  • сформировать первоначальную стоимость неотделимых улучшений для целей бухгалтерского и налогового учета;
  • рассчитать суммы амортизации за апрель 2011 года при условии, что в соответствии с приказом о принятии к учету неотделимых улучшений срок полезного использования установлен равным 16 годам;
  • отразить на счетах бухгалтерского учета принятие к учету неотделимых улучшений, сумм начисленной по ним амортизации, а также операции, связанные с началом и окончанием срока аренды в обеих организациях, при условии, что сдача имущества в аренду не является для ООО «Б» обычным видом деятельности.

Решение задачи см. ниже

Рекомендуемые задачи по дисциплине

Решение задачи:

ООО «Б»

Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит Сумма, руб. Комментарий
1. Отражено перемещение основного средства в состав объектов, предназначенных для сдачи в аренду 03 01 146.000.000  
1а. Отражено перемещение объекта в состав основных средств, сданных в аренду 011   146.000.000  
2. Отражены затраты по государственной регистрации договора аренды 91/2 76 2.500  
3. Зачислена на расчетный счет сумма арендной платы за 2-й квартал 2006 года 51 76/а 113.280 48.000*2*1,18 = 113.280
4. Начислен НДС с арендной платой, полученной авансом 76/а 68 17.280  
5. Начислена арендная плата за текущий месяц 91/2 76 48.000  
6. Начислен НДС с суммы арендной платы текущего месяца 91/2 68 8.640  
7. Зачтена часть аванса в доле, приходящейся на текущий месяц 76/а 76 56.640  
8. Восстановлена часть НДС в доле, приходящейся на сумму зачтенного в текущем месяце аванса 68 76/а 8.640  
9. Начислена амортизация по объекту основных средств, сданному в аренду 91/2 02 392.473,12 146.000.000*(1/372) = 392.473,12
10. Определен и списан финансовый результат от сдачи объекта основных средств в аренду 99 91/9 344.473,12 56.640 – (8.640 + 392.473,12) = -344.473,12
11. Приняты к учету неотделимые улучшения в арендованный объект основных средств после расторжения договора аренды 08/4 98/2 9.717.547,42  
12. Начислен отложенный налоговый актив 09 68 1.943.509,48 7.717.547,42 * 0,2 = 1.943.509,48 (т.к. в соответствии со ст. 250 гл. 25 НК РФ внереализационные доходы в виде стоимости безвозмездно полученного имущества признаются по дате принятия к учету данного имущества)
13. Отражено перемещение основного средства в состав собственных по окончании действия договора аренды 01 03 146.000.000  
14. Отражено перемещение основного средства в состав собственных по окончании действия договора аренды   011 146.000.000  
15. Отражено увеличение стоимости объекта основных средств на сумму неотделимых улучшений 01 08/4 9.717.547,42  

ООО «А»

Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит Сумма, руб. Комментарий
1. Отражено принятие объекта основных средств в аренду 001   146.000.000  
2. Перечислена с расчетного счета сумма арендной платы за 2-й квартал 2006 г. 60/а 51 113.280 48.000*2*1,18 = 113.280
3. Начислена арендная плата за текущий месяц 26 60 48.000  
4. Начислен НДС с суммы арендной платы текущего месяца 19 60 8.640  
5. Зачтена часть аванса в доле, приходящейся на текущий месяц 60 60/а 56.640  
6. Зачтен входной НДС в доле, приходящейся на арендную плату отчетного месяца 68 19 8.640  
7. Отражены затраты на оформление исходно-разрешительной документации 08/3 60 1.453.860  
8. Выделен входной НДС 19 60 261.694,80  
9. Отражены затраты на разработку и утверждение проектно-сметной документации 08/3 60 1.972.740  
10. Выделен входной НДС 19 60 355.093,20  
11. Переданы подрядчику строительные материалы 10/7 10/8 2.896.453  
12. Отражены затраты по выполненным и принятым по акту СМР 08/3 60 6.894.352  
13. Выделен входной НДС 19 60 1.240.983,36  
14. Включена в СМР стоимость материалов, переданных подрядчику 08/3 10/7 2.896.453  
15. Зачтен входной НДС в уменьшение задолженности перед бюджетом 68 19 1.857.771,36 261.694,80 + 355.093,20 + 1.240.983,36 = 1.857.771,36
16. Отражены расходы по оформление правоустанавливающих документов 08/3 76 15.000  
17. Начислено отложенное налоговое обязательство 68 77 3.000 15.000*0,2 = 3.000 (в соответствии со ст. 264 гл. 25 НК РФ сумма регистрационных сборов отражается и признается в период их осуществления и не подлежит включению в первоначальную стоимость основных средств)
18. Приняты к учету неотделимые улучшения 01 08/3 13.232.405 Для целей налогообложения стоимость неотделимых улучшений составила: 13.232.405 – 15.000 = 13.217.405
19. Начислена амортизация по неотделимым улучшениям 26 02 68.918,78 13.232.405*(1/16)*12 = 68.918,78; амортизация в налоговом учете равна: 13.217.405*(1/192) = 68.840,65
20. Погашена часть отложенного налогового обязательства в доле, приходящейся на сумму начисленной амортизации 77 68 15,63 (68.918,78 – 68.840,65) * 0,2 = 15,63
21. Отражено списание стоимости полученного в аренду здания в связи с расторжением договора аренды   001 146.000.000  
22. Списана стоимость неотделимых улучшений, подлежащая передаче арендодателю 01/в 01 13.232.405  
23. Списана часть стоимости неотделимых улучшений за счет ранее начисленной амортизации 02 01/в 3.514.857,58 68.918,78 * 51 = 3.514.857,58
24. Списана остаточная стоимость неотделимых улучшений 91/2 01/в 9.717.547,42 13.232.405 – 3.514.857,58 = 9.717.547,42
25. Начислен НДС по передаваемым безвозмездно неотделимым улучшениям 91/2 68 1.749.158,54 9.717.547,42 * 0,18 = 1.749.158,54
26. Определен и списан финансовый результат от безвозмездной передачи неотделимых улучшений 99 91/9 11.466.705,96 0 – (9.717.547,42 + 1.749.158,54) = -11.466.705,96
27. Списано отложенное налоговое обязательство 77 99 2.203,13 3.000 – 15,63*51 = 2.203,13
Начислено постоянное налоговое обязательство 99 68 2.293.341,19 11.466.705,96 * 0,2 = 2.293.341,19 (в соответствии со ст. 270 гл. 25 НК РФ не признаются расходы, связанные с безвозмездной передачей имущества)

Опрос

Опрос. Нужно ли добавлять новые задачи на сайт?

Благодарим за ответ!
Rambler's Top100