Задачи по учету (бухалтерскому, управленческому) и аудиту (внешнему и внутреннему)
Задача №728 (стоимость неотделимых улучшений)
В мае 2006 года ООО «А» заключило договор аренды нежилого строения с ООО «Б» сроком на 24 месяца и возможностью пролонгации данного договора по истечении срока его действия. Арендная плата производится поквартально исходя из месячной суммы в 48000 руб., без учета НДС. Затраты по государственной регистрации договора аренды составили 2500 руб. Первоначальная стоимость переданного в аренду объекта – 146000000 руб., срок полезного использования – 31 год, дата ввода в эксплуатацию – март 2002 г.
В июне 2006 года ООО «А» на основании устного согласования с ООО «Б» осуществило вложения в арендованное под офис здание в виде неотделимых улучшений его.
Затраты на осуществленные улучшения составили: на оформление разрешительной документации – 1453860 руб., на разработку и утверждение проектно-сметной документации – 1972740 руб., оплата выполненных подрядчиком СМР – 6894352 руб., без учета НДС, стоимость материалов, переданных подрядчику, - 2896453 руб., расходы на оформление правоустанавливающих документов – 15000 руб.
В январе 2007 года неотделимые улучшения были приняты к учету. Затраты по содержанию неотделимых улучшений несло ООО «А».
В апреле 2011 года ООО «Б» расторгло договор аренды, отказавшись компенсировать ООО «А» стоимость неотделимых улучшений.
Задание:
- сформировать первоначальную стоимость неотделимых улучшений для целей бухгалтерского и налогового учета;
- рассчитать суммы амортизации за апрель 2011 года при условии, что в соответствии с приказом о принятии к учету неотделимых улучшений срок полезного использования установлен равным 16 годам;
- отразить на счетах бухгалтерского учета принятие к учету неотделимых улучшений, сумм начисленной по ним амортизации, а также операции, связанные с началом и окончанием срока аренды в обеих организациях, при условии, что сдача имущества в аренду не является для ООО «Б» обычным видом деятельности.
Рекомендуемые задачи по дисциплине
-
Задача №2482 (отражение в учете результатов инвентаризации)
В ходе инвентаризации основных средств было установлено, что организация неправомерно оприходовала на свой баланс станок стоимостью 200 000 руб.,...
-
Задача №5109 (расчет страховых взносов)
Задача из практикума «ПМ 03. Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» (Тамбов) Заработная плата работника составляет 50 000 рублей в месяц. С...
-
Задача №4024 (составление бухгалтерских проводок)
Составить бухгалтерские проводки для следующих операций: 1. Реализованы детали покупателям, в том числе НДС. 2. Списана себестоимость произведенных деталей. 3. Отражен...
-
Задача №2580 (проводки по движению денежных средств)
Зачислена на расчетный счет выручка от покупателей в сумме 100000 руб. Перечислен НДС в бюджет в сумме 10000 руб. Перечислено поставщикам за...
-
Задача №712 (учет реализации объекта основных средств)
В апреле 2011 г. ООО «А» принимает решение и реализует объект основных средств в связи с невозможностью его производственного использования в...
Решение задачи:
ООО «Б»
Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Комментарий |
1. Отражено перемещение основного средства в состав объектов, предназначенных для сдачи в аренду | 03 | 01 | 146.000.000 | |
1а. Отражено перемещение объекта в состав основных средств, сданных в аренду | 011 | 146.000.000 | ||
2. Отражены затраты по государственной регистрации договора аренды | 91/2 | 76 | 2.500 | |
3. Зачислена на расчетный счет сумма арендной платы за 2-й квартал 2006 года | 51 | 76/а | 113.280 | 48.000*2*1,18 = 113.280 |
4. Начислен НДС с арендной платой, полученной авансом | 76/а | 68 | 17.280 | |
5. Начислена арендная плата за текущий месяц | 91/2 | 76 | 48.000 | |
6. Начислен НДС с суммы арендной платы текущего месяца | 91/2 | 68 | 8.640 | |
7. Зачтена часть аванса в доле, приходящейся на текущий месяц | 76/а | 76 | 56.640 | |
8. Восстановлена часть НДС в доле, приходящейся на сумму зачтенного в текущем месяце аванса | 68 | 76/а | 8.640 | |
9. Начислена амортизация по объекту основных средств, сданному в аренду | 91/2 | 02 | 392.473,12 | 146.000.000*(1/372) = 392.473,12 |
10. Определен и списан финансовый результат от сдачи объекта основных средств в аренду | 99 | 91/9 | 344.473,12 | 56.640 – (8.640 + 392.473,12) = -344.473,12 |
11. Приняты к учету неотделимые улучшения в арендованный объект основных средств после расторжения договора аренды | 08/4 | 98/2 | 9.717.547,42 | |
12. Начислен отложенный налоговый актив | 09 | 68 | 1.943.509,48 | 7.717.547,42 * 0,2 = 1.943.509,48 (т.к. в соответствии со ст. 250 гл. 25 НК РФ внереализационные доходы в виде стоимости безвозмездно полученного имущества признаются по дате принятия к учету данного имущества) |
13. Отражено перемещение основного средства в состав собственных по окончании действия договора аренды | 01 | 03 | 146.000.000 | |
14. Отражено перемещение основного средства в состав собственных по окончании действия договора аренды | 011 | 146.000.000 | ||
15. Отражено увеличение стоимости объекта основных средств на сумму неотделимых улучшений | 01 | 08/4 | 9.717.547,42 |
ООО «А»
Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Комментарий |
1. Отражено принятие объекта основных средств в аренду | 001 | 146.000.000 | ||
2. Перечислена с расчетного счета сумма арендной платы за 2-й квартал 2006 г. | 60/а | 51 | 113.280 | 48.000*2*1,18 = 113.280 |
3. Начислена арендная плата за текущий месяц | 26 | 60 | 48.000 | |
4. Начислен НДС с суммы арендной платы текущего месяца | 19 | 60 | 8.640 | |
5. Зачтена часть аванса в доле, приходящейся на текущий месяц | 60 | 60/а | 56.640 | |
6. Зачтен входной НДС в доле, приходящейся на арендную плату отчетного месяца | 68 | 19 | 8.640 | |
7. Отражены затраты на оформление исходно-разрешительной документации | 08/3 | 60 | 1.453.860 | |
8. Выделен входной НДС | 19 | 60 | 261.694,80 | |
9. Отражены затраты на разработку и утверждение проектно-сметной документации | 08/3 | 60 | 1.972.740 | |
10. Выделен входной НДС | 19 | 60 | 355.093,20 | |
11. Переданы подрядчику строительные материалы | 10/7 | 10/8 | 2.896.453 | |
12. Отражены затраты по выполненным и принятым по акту СМР | 08/3 | 60 | 6.894.352 | |
13. Выделен входной НДС | 19 | 60 | 1.240.983,36 | |
14. Включена в СМР стоимость материалов, переданных подрядчику | 08/3 | 10/7 | 2.896.453 | |
15. Зачтен входной НДС в уменьшение задолженности перед бюджетом | 68 | 19 | 1.857.771,36 | 261.694,80 + 355.093,20 + 1.240.983,36 = 1.857.771,36 |
16. Отражены расходы по оформление правоустанавливающих документов | 08/3 | 76 | 15.000 | |
17. Начислено отложенное налоговое обязательство | 68 | 77 | 3.000 | 15.000*0,2 = 3.000 (в соответствии со ст. 264 гл. 25 НК РФ сумма регистрационных сборов отражается и признается в период их осуществления и не подлежит включению в первоначальную стоимость основных средств) |
18. Приняты к учету неотделимые улучшения | 01 | 08/3 | 13.232.405 | Для целей налогообложения стоимость неотделимых улучшений составила: 13.232.405 – 15.000 = 13.217.405 |
19. Начислена амортизация по неотделимым улучшениям | 26 | 02 | 68.918,78 | 13.232.405*(1/16)*12 = 68.918,78; амортизация в налоговом учете равна: 13.217.405*(1/192) = 68.840,65 |
20. Погашена часть отложенного налогового обязательства в доле, приходящейся на сумму начисленной амортизации | 77 | 68 | 15,63 | (68.918,78 – 68.840,65) * 0,2 = 15,63 |
21. Отражено списание стоимости полученного в аренду здания в связи с расторжением договора аренды | 001 | 146.000.000 | ||
22. Списана стоимость неотделимых улучшений, подлежащая передаче арендодателю | 01/в | 01 | 13.232.405 | |
23. Списана часть стоимости неотделимых улучшений за счет ранее начисленной амортизации | 02 | 01/в | 3.514.857,58 | 68.918,78 * 51 = 3.514.857,58 |
24. Списана остаточная стоимость неотделимых улучшений | 91/2 | 01/в | 9.717.547,42 | 13.232.405 – 3.514.857,58 = 9.717.547,42 |
25. Начислен НДС по передаваемым безвозмездно неотделимым улучшениям | 91/2 | 68 | 1.749.158,54 | 9.717.547,42 * 0,18 = 1.749.158,54 |
26. Определен и списан финансовый результат от безвозмездной передачи неотделимых улучшений | 99 | 91/9 | 11.466.705,96 | 0 – (9.717.547,42 + 1.749.158,54) = -11.466.705,96 |
27. Списано отложенное налоговое обязательство | 77 | 99 | 2.203,13 | 3.000 – 15,63*51 = 2.203,13 |
Начислено постоянное налоговое обязательство | 99 | 68 | 2.293.341,19 | 11.466.705,96 * 0,2 = 2.293.341,19 (в соответствии со ст. 270 гл. 25 НК РФ не признаются расходы, связанные с безвозмездной передачей имущества) |
Обновить