Задачи по бухгалтерскому учету. Часть 61

Задача №728 (стоимость неотделимых улучшений)

В мае 2006 года ООО «А» заключило договор аренды нежилого строения с ООО «Б» сроком на 24 месяца и возможностью пролонгации данного договора по истечении срока его действия. Арендная плата производится поквартально исходя из месячной суммы в 48000 руб., без учета НДС. Затраты по государственной регистрации договора аренды составили 2500 руб. Первоначальная стоимость переданного в аренду объекта – 146000000 руб., срок полезного использования – 31 год, дата ввода в эксплуатацию – март 2002 г.

В июне 2006 года ООО «А» на основании устного согласования с ООО «Б» осуществило вложения в арендованное под офис здание в виде неотделимых улучшений его.

Затраты на осуществленные улучшения составили: на оформление разрешительной документации – 1453860 руб., на разработку и утверждение проектно-сметной документации – 1972740 руб., оплата выполненных подрядчиком СМР – 6894352 руб., без учета НДС, стоимость материалов, переданных подрядчику, - 2896453 руб., расходы на оформление правоустанавливающих документов – 15000 руб.

В январе 2007 года неотделимые улучшения были приняты к учету. Затраты по содержанию неотделимых улучшений несло ООО «А».

В апреле 2011 года ООО «Б» расторгло договор аренды, отказавшись компенсировать ООО «А» стоимость неотделимых улучшений.

Задание:

  • сформировать первоначальную стоимость неотделимых улучшений для целей бухгалтерского и налогового учета;
  • рассчитать суммы амортизации за апрель 2011 года при условии, что в соответствии с приказом о принятии к учету неотделимых улучшений срок полезного использования установлен равным 16 годам;
  • отразить на счетах бухгалтерского учета принятие к учету неотделимых улучшений, сумм начисленной по ним амортизации, а также операции, связанные с началом и окончанием срока аренды в обеих организациях, при условии, что сдача имущества в аренду не является для ООО «Б» обычным видом деятельности.

Решение задачи:

ООО «Б»

Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит Сумма, руб. Комментарий
1. Отражено перемещение основного средства в состав объектов, предназначенных для сдачи в аренду 03 01 146.000.000  
1а. Отражено перемещение объекта в состав основных средств, сданных в аренду 011   146.000.000  
2. Отражены затраты по государственной регистрации договора аренды 91/2 76 2.500  
3. Зачислена на расчетный счет сумма арендной платы за 2-й квартал 2006 года 51 76/а 113.280 48.000*2*1,18 = 113.280
4. Начислен НДС с арендной платой, полученной авансом 76/а 68 17.280  
5. Начислена арендная плата за текущий месяц 91/2 76 48.000  
6. Начислен НДС с суммы арендной платы текущего месяца 91/2 68 8.640  
7. Зачтена часть аванса в доле, приходящейся на текущий месяц 76/а 76 56.640  
8. Восстановлена часть НДС в доле, приходящейся на сумму зачтенного в текущем месяце аванса 68 76/а 8.640  
9. Начислена амортизация по объекту основных средств, сданному в аренду 91/2 02 392.473,12 146.000.000*(1/372) = 392.473,12
10. Определен и списан финансовый результат от сдачи объекта основных средств в аренду 99 91/9 344.473,12 56.640 – (8.640 + 392.473,12) = -344.473,12
11. Приняты к учету неотделимые улучшения в арендованный объект основных средств после расторжения договора аренды 08/4 98/2 9.717.547,42  
12. Начислен отложенный налоговый актив 09 68 1.943.509,48 7.717.547,42 * 0,2 = 1.943.509,48 (т.к. в соответствии со ст. 250 гл. 25 НК РФ внереализационные доходы в виде стоимости безвозмездно полученного имущества признаются по дате принятия к учету данного имущества)
13. Отражено перемещение основного средства в состав собственных по окончании действия договора аренды 01 03 146.000.000  
14. Отражено перемещение основного средства в состав собственных по окончании действия договора аренды   011 146.000.000  
15. Отражено увеличение стоимости объекта основных средств на сумму неотделимых улучшений 01 08/4 9.717.547,42  

ООО «А»

Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит Сумма, руб. Комментарий
1. Отражено принятие объекта основных средств в аренду 001   146.000.000  
2. Перечислена с расчетного счета сумма арендной платы за 2-й квартал 2006 г. 60/а 51 113.280 48.000*2*1,18 = 113.280
3. Начислена арендная плата за текущий месяц 26 60 48.000  
4. Начислен НДС с суммы арендной платы текущего месяца 19 60 8.640  
5. Зачтена часть аванса в доле, приходящейся на текущий месяц 60 60/а 56.640  
6. Зачтен входной НДС в доле, приходящейся на арендную плату отчетного месяца 68 19 8.640  
7. Отражены затраты на оформление исходно-разрешительной документации 08/3 60 1.453.860  
8. Выделен входной НДС 19 60 261.694,80  
9. Отражены затраты на разработку и утверждение проектно-сметной документации 08/3 60 1.972.740  
10. Выделен входной НДС 19 60 355.093,20  
11. Переданы подрядчику строительные материалы 10/7 10/8 2.896.453  
12. Отражены затраты по выполненным и принятым по акту СМР 08/3 60 6.894.352  
13. Выделен входной НДС 19 60 1.240.983,36  
14. Включена в СМР стоимость материалов, переданных подрядчику 08/3 10/7 2.896.453  
15. Зачтен входной НДС в уменьшение задолженности перед бюджетом 68 19 1.857.771,36 261.694,80 + 355.093,20 + 1.240.983,36 = 1.857.771,36
16. Отражены расходы по оформление правоустанавливающих документов 08/3 76 15.000  
17. Начислено отложенное налоговое обязательство 68 77 3.000 15.000*0,2 = 3.000 (в соответствии со ст. 264 гл. 25 НК РФ сумма регистрационных сборов отражается и признается в период их осуществления и не подлежит включению в первоначальную стоимость основных средств)
18. Приняты к учету неотделимые улучшения 01 08/3 13.232.405 Для целей налогообложения стоимость неотделимых улучшений составила: 13.232.405 – 15.000 = 13.217.405
19. Начислена амортизация по неотделимым улучшениям 26 02 68.918,78 13.232.405*(1/16)*12 = 68.918,78; амортизация в налоговом учете равна: 13.217.405*(1/192) = 68.840,65
20. Погашена часть отложенного налогового обязательства в доле, приходящейся на сумму начисленной амортизации 77 68 15,63 (68.918,78 – 68.840,65) * 0,2 = 15,63
21. Отражено списание стоимости полученного в аренду здания в связи с расторжением договора аренды   001 146.000.000  
22. Списана стоимость неотделимых улучшений, подлежащая передаче арендодателю 01/в 01 13.232.405  
23. Списана часть стоимости неотделимых улучшений за счет ранее начисленной амортизации 02 01/в 3.514.857,58 68.918,78 * 51 = 3.514.857,58
24. Списана остаточная стоимость неотделимых улучшений 91/2 01/в 9.717.547,42 13.232.405 – 3.514.857,58 = 9.717.547,42
25. Начислен НДС по передаваемым безвозмездно неотделимым улучшениям 91/2 68 1.749.158,54 9.717.547,42 * 0,18 = 1.749.158,54
26. Определен и списан финансовый результат от безвозмездной передачи неотделимых улучшений 99 91/9 11.466.705,96 0 – (9.717.547,42 + 1.749.158,54) = -11.466.705,96
27. Списано отложенное налоговое обязательство 77 99 2.203,13 3.000 – 15,63*51 = 2.203,13
Начислено постоянное налоговое обязательство 99 68 2.293.341,19 11.466.705,96 * 0,2 = 2.293.341,19 (в соответствии со ст. 270 гл. 25 НК РФ не признаются расходы, связанные с безвозмездной передачей имущества)

Обновить  

 
# Задача №8966 (составление проводок) — Администратор 21.08.2021 20:49
На основании схем счетов подсчитать обороты за март.
Определить сальдо на 01 апреля.
Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета Надежденского розничного торгового предприятия.
Составить бухгалтерский баланс на 01 апреля.
Условие задачи (руб.):




Решение данной задачи включает файл в формате Excel.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
 
 
# Задача №8965 (составление проводок) — Администратор 21.08.2021 20:48
Составить бухгалтерский баланс на 01 января по производственному предприятию «Лакомка».
На основании бухгалтерского баланса открыть схемы счетов.
Записать хозяйственные операции за январь в журнале регистрации Хозяйственных операции указать корреспонденции счетов по ним.
Отразить хозяйственные операции на схемах счетов, подсчитать обороты за месяц и определить сальдо на 01 февраля.
Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета.
Условие задачи. Остатки хозяйственных средств источников образования по производственному предприятию «Лакомка» на 01 января:

Хозяйственные операции за январь:

Решение данной задачи включает файл в формате Excel.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
 
 
# Задача №8964 (бухгалтерские расчеты) — Администратор 21.08.2021 20:47
Рассчитайте баланс за представленный период. Для расчета баланса даны:
- баланс организации на начало периода;
- хозяйственные операции, которые были осуществлены в течение данного периода.
Выполните последовательно пять блоков заданий.
1. Составьте баланс предприятия на начало текущего месяца.
Состав имущества и обязательств данной организации на начало периода приведен в таблице 1.

Распределите данные статьи в баланс организации, представленный в виде таблицы 2.

2. Проставьте корреспонденцию счетов по каждой хозяйственной операции, которая отражена в таблице 3.

3. Сгруппируйте данные расчеты на бухгалтерских счетах.


Перейти к демонстрационной версии решения задачи
 
 
# Задача №8776 (учет материалов) — Администратор 21.08.2021 16:06
ООО «Витязь» произвело отгрузку материалов покупателю в количестве 500 ед. фактической себестоимостью за единицу 5 руб. Согласно условиям договора цена за реализацию материалов 7 руб. за единицу, расходы по доставке материалов покупателю возмещает ООО «Витязь».
Расходы на продажу материалов составили:
заработная плата с отчислениями – 800 руб.;
услуги вспомогательных производств – 150 руб.
Требуется:
составить корреспонденцию с использованием цифрового материала (учесть НДС – 20%);
определить финансовый результат от операций за месяц, осуществить закрытие субсчетов внутри счета 91.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
 
 
# Задача №8364 (учет расходов на продажу) — Администратор 20.08.2021 16:46
Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации.
Согласно учетной политике, расходы на продажу продукции организация списывает в конце месяца полностью на себестоимость реализованной за месяц продукции.
Расходы организации на продажу продукции за месяц составили:
стоимость услуг сторонней организации по доставке готовой продукции до станции отправления – 25 960 руб., в том числе НДС – 3 960 руб.;
стоимость услуг по рекламе продукции в средствах массовой информации – 21 240 руб., в том числе НДС – 3 240 руб.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
 
 
# Задача №8351 (учет строительства здания) — Администратор 20.08.2021 16:28
Организация собственными силами строит здание за 1 квартал 2020 г. расходы на строительство:
начислена заработная плата – 2 234 000,
строительные материалы – 944 000, в т.ч. НДС,
услуги специализированной фирмы – 472 000, в т.ч. НДС.
Здание принято к учету в марте.
1. Отразите операции в учете.
2. Определите взаимоотношения с бюджетом по НДС.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи