Задачи по учету (бухалтерскому, управленческому) и аудиту (внешнему и внутреннему)

Задача №727 (признание оценочного обязательства)

ЗАО «Б» продает холодильники и холодильное оборудование с обязательством их гарантийного обслуживания в течение двух лет с даты продажи. В отношении проданных товаров вероятность их возврата как некачественных и не подлежащих ремонту оценивается как низкая. В то же время основанные на прошлом опыте организации расчеты экономистов показывают, что с высокой степенью вероятности примерно 2 процента проданных холодильников будут возвращены как некачественные и не подлежащие ремонту и еще 10 процентов потребуют дополнительных затрат на ремонт. Производственный отдел установил, что дополнительные затраты на ремонт составят 30 процентов стоимости бракованных товаров. За 2011 год в ЗАО «Б» выручка от продаж холодильников и холодильного оборудования составила 24000 тыс. руб. Финансовый отдел установил ставку дисконтирования для организации 14 процентов.

Задание:

  1. Вам, как главному бухгалтеру, необходимо вывести профессиональное суждение о необходимости признания оценочного обязательства в годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год и создания для него резерва в соответствии с требованиями ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы».
  2. Рассчитать величину оценочного обязательства и сумму создаваемого резерва на гарантийный ремонт по годам.
  3. Составить бухгалтерские записи, отражающие в бухгалтерском учете начисление резерва под оценочное обязательство (резерва на гарантийный ремонт).
  4. Объяснить работникам финансового отдела, каким образом оценочное обязательство в сумме создаваемого резерва будет отражаться в бухгалтерской отчетности (форму отчетности, раздел и статью).

Решение задачи см. ниже

Рекомендуемые задачи по дисциплине

Решение задачи:

1. В соответствии с ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» оценочное обязательство – это обязательство организации с неопределенной величиной и (или) сроком исполнения. Оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении следующих условий:

  • у организации существует обязанность, явившаяся следствием прошлых событий ее хозяйственной жизни, исполнения которой организация не может избежать. В случае, когда у организации возникают сомнения в наличии такой обязанности, организация признает оценочное обязательство, если в результате анализа всех обстоятельств и условий, включая мнения экспертов, более вероятно, чем нет, что обязанность существует;
  • уменьшение экономических выгод организации, необходимое для исполнения оценочного обязательства, вероятно. Уменьшение экономических выгод организации, необходимое для исполнения обязательства, признается вероятным, если более вероятно, чем что такое уменьшение произойдет;
  • величины оценочного обязательства может быть обоснованно оценена.

Оценочные обязательства отражаются на счете учета резервов предстоящих расходов. При признании оценочного обязательства в зависимости от его характера величина оценочного обязательства относится на расходов по обычным видам деятельности или на прочие расходов либо включается в стоимость актива.

В случае, если предполагаемый срок исполнения оценочного обязательства превышает 12 месяцев после отчетном даты или меньший срок, установленный организацией в учетной политике, такое оценочное обязательство оценивается по стоимости, определяемой путем дисконтирования его величины.

Увеличение величины оценочного обязательства в связи с ростом его приведенной стоимости на последующие отчетные даты по мере приближения срока исполнения (проценты) признается прочим расходом организации.

Исходя из данных требований ПБУ 8/2010 в отчетности ЗАО «Б» должно признаваться оценочные обязательство по гарантийному ремонту путем создания резерва. Величина резерва определяется методом дисконтирования.

2. Организация рассчитывает величину оценочного обязательства по состоянию на 31 декабря 2011 г. Денежная оценка величины оценочного обязательства в связи с предполагаемыми затратами на гарантийное обслуживание проданных товаров, которая в рассматриваемом случае составит 2 + 10*0,3 = 5% стоимости проданных товаров. Предполагаемая величина подлежащего погашению обязательства 1200 тыс. руб. (24000*5/100). Срок погашения обязательства – через 2 года после отчетной даты.

Сумма создаваемого резерва определяется как приведенная стоимость оценочного обязательства. Она рассчитывается как произведение суммы подлежащего погашению обязательства на коэффициент дисконтирования.

Коэффициент дисконтирования определяется по формуле:

КД=1/(1+СД)n,

где КД – коэффициент дисконтирования, СД – ставка дисконтирования, n – период дисконтирования оценочного обязательства в годах.

Коэффициент дисконтирования равен:

КД=1/(1+0,14)2=0,76947.

Приведенная стоимость оценочного обязательства, а также расходы по его увеличению (проценты) составляют по годам:

  • на 31 декабря 2011 г.:
    1200,00 тыс. руб. * 0,76947 = 923,36 тыс. руб.
  • на 31 декабря 2012 г.: расходы по увеличению оценочного обязательства (проценты):
    923,36 тыс. руб. * 0,14 = 129,27 тыс. руб.,
    приведенная стоимость оценочного обязательства:
    923,36 тыс. руб. + 129,27 тыс. руб. = 1052,63 тыс. руб.;
  • на 31 декабря 2013 г.: расходы по увеличению оценочного обязательства (проценты):
    1052,63 тыс. руб. * 0,14 = 147,37 тыс. руб.,
    приведенная стоимость оценочного обязательства:
    1052,63 тыс. руб. + 147,37 тыс. руб. = 1200,00 тыс. руб.

3. На основании произведенного расчета в бухгалтерском учете организации по состоянию на 31 декабря 2011 г. приведенная стоимость оценочного обязательства отражается в сумме 923,36 тыс. руб.:
дебет 26 (91), кредит 96, сумма = 923,36 тыс. руб.

По состоянию на 31 декабря 2012 г. организация отражает в бухгалтерском учете увеличение величины оценочного обязательства в размере 129,27 тыс. руб.:
дебет 91, кредит 96, сумма = 129,27 тыс. руб.

По состоянию на 31 декабря 2013 г. увеличение величины оценочного обязательства в размере 147,37 тыс. руб.:
дебет 91, кредит 96, сумма = 147,37 тыс. руб.

4. В годовой бухгалтерской отчетности оценочное обязательство отражается:

  • в «Бухгалтерском балансе» на 2011 г. в IV разделе «Долгосрочные обязательства, статья «резервы под условные обязательства» в размере 923 тыс. руб.;
    в «Бухгалтерском балансе» на 2012 г. в IV разделе «Долгосрочные обязательства, статья «резервы под условные обязательства» в размере 1053 тыс. руб.;
    в «Бухгалтерском балансе» на 2013 г. в IV разделе «Долгосрочные обязательства, статья «резервы под условные обязательства» в размере 1200 тыс. руб.;
  • в «Отчете о прибылях и убытках» за 2011 г. по статье «Прочие расходы» или в составе себестоимости в размере 923 тыс. руб.;
    в «Отчете о прибылях и убытках» за 2012 г. по статье «Прочие расходы» или в составе себестоимости в размере 130 тыс. руб.;
    в «Отчете о прибылях и убытках» за 2013 г. по статье «Прочие расходы» или в составе себестоимости в размере 147 тыс. руб.

Просьба в отзывах на полученные задачи писать содержательные комментарии: количество страниц в файле с задачей, количество таблиц, рисунков и формул, понятен ли текст решения задачи. Заранее спасибо.

Опрос

Опрос. Нужно ли добавлять новые задачи на сайт?

Благодарим за ответ!
Rambler's Top100