Задачи по учету (бухалтерскому, управленческому) и аудиту (внешнему и внутреннему)

Задача №726 (расчет условного расхода по налогу на прибыль)

При составлении бухгалтерской отчетности за 2010 г. организация «П» в Отчете о прибылях и убытках отразила прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) в размере 139800 руб.

Отклонения бухгалтерской прибыли от налоговой прибыли за 2010 г. составили:

  • 4800 руб. – расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту превысили ограничения, принимаемые для целей налогообложения;
  • 1200 руб. – амортизационные отчисления, рассчитанные для целей бухгалтерского учета, превысили суммы, принимаемые для целей налогообложения;
  • 5000 руб. – представительские расходы превысили ограничения, принимаемые для целей налогообложения.

Задание:

  • указать вид возникших разниц;
  • определить сумму прибыли, отраженную в декларации по налогу на прибыль за 2010 год;
  • рассчитать и оформить бухгалтерскими записями начисление условного расхода (дохода) по налогу на прибыль, текущего налога на прибыль, а также налоговых обязательств и налоговых активов.

Рекомендуемые задачи по дисциплине

Решение задачи:

1. Рассмотрим механизм образования налоговых разниц:

Виды доходов и расходов Суммы, учитываемые при определении бухгалтерской прибыли (убытка), руб. Суммы, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли (убытка), руб. Разницы, возникающие в отчетном периоде, руб.
Расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту превысили ограничения, принимаемые для целей налогообложения 4800 - 4800 (постоянная разница)
Амортизационные отчисления, рассчитанные для целей бухгалтерского учета, превысили суммы, принимаемые для целей налогообложения 1200 - 1200 (вычитаемая временная разница)
Представительские расходы превысили ограничения, принимаемые для целей налогообложения 5000 - 5000 (постоянная разница)
  • 4800 руб. – расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту превысили ограничения, принимаемые для целей налогообложения (постоянная разница);
  • 1200 руб. – амортизационные отчисления, рассчитанные для целей бухгалтерского учета, превысили суммы, принимаемые для целей налогообложения (вычитаемая временная разница);
  • 5000 руб. – представительские расходы превысили ограничения, принимаемые для целей налогообложения (постоянная разница).

2. Используем способ корректировки бухгалтерских данных в целях определения суммы прибыли, отраженной в декларации по налогу на прибыль за 2010 год, т.е. налоговой базы по налогу на прибыль.

Требуемые корректировки указаны в следующей таблице:

Показатели Сумма, руб.
1. Прибыль согласно отчету о прибылях и убытках за 2010 год (бухгалтерская прибыль) 139800
2. Увеличивается, 11000
в том числе:  
расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту, превысившие ограничения, принимаемые для целей налогообложения 4800
амортизационные отчисления, рассчитанные для целей бухгалтерского учета, превысившие суммы, принимаемые для целей налогообложения 1200
представительские расходы, превысившие ограничения, принимаемые для целей налогообложения 5000
3. Итого налогооблагаемая прибыль 150800

Таким образом, сумма прибыли, отраженная в декларации по налогу на прибыль за 2010 год, равна 150800 руб.

3. Используя приведенные в первой таблице данные, произведем необходимые расчеты с целью определения условного расхода (дохода) по налогу на прибыль, текущего налога на прибыль, а также налоговых обязательств и налоговых активов. Расчеты представлены в следующей таблице:

Показатели Порядок расчета Сумма, руб.
Условный расход (доход) по налогу на прибыль 139800*20/100 27960
Постоянное налоговое обязательство (+) 4800*20/100 960 (+)
Постоянное налоговое обязательство (+) 5000*20/100 1000 (+)
Постоянный налоговый актив (-) отсутствует -
Отложенный налоговый актив (+) 1200*20/100 240 (+)
Отложенное налоговое обязательство (-) отсутствует -
Текущий налог на прибыль 27960+960 + 1000+240 30160

В целях проверки механизма отражения расчетов по налогу на прибыль в системе бухгалтерского учета на правильность исчисления налога на прибыль, предназначенного для уплаты в бюджет, произведем расчет текущего налога на прибыль, исходя из величины налогооблагаемой прибыли, полученной по данным предыдущей таблицы:

150800*20/100=30160 руб.

Бухгалтерские записи по начислению условного расхода (дохода) по налогу на прибыль, текущего налога на прибыль, а также налоговых обязательств и налоговых активов обобщены в следующей таблице:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Начислен условный расход (доход) по налогу на прибыль за 2010 год 99 68 27960
Начислено постоянное налоговое обязательство 99 68 960
Начислено постоянное налоговое обязательство 99 68 1000
Начислен постоянный налоговый актив 68 99 отсутствует
Начислен отложенный налоговый актив 09 68 240
Начислено отложенное налоговое обязательство 68 77 отсутствует
Отражен в учете текущий налог на прибыль     27960 + 960 + 1000 + 240 – 0 = 30160

3. Заполняем таблицу:

Операция Дебет Кредит Сумма, руб.
Начислен условный расход (доход) по налогу на прибыль за 2010 год (УН) 99 68 139800*20/100=27960
Начислено постоянное налоговое обязательство (ПНО) 99 68 4800*20/100=960
Начислено постоянное налоговое обязательство (ПНО) 99 68 5000*20/100=1000
Начислен постоянный налоговый актив (ПНА) 68 99 отсутствует
Начислен отложенный налоговый актив (ОНА) 09 68 1200*20/100=240
Начислено отложенное налоговое обязательство (ОНО) 68 77 отсутствует
Отражен в учете текущий налог на прибыль (ТН)     27960 + 960 + 1000 + 240 = 30160

Обновить  

 
# Задача №7725 (расчет налога на прибыль)Администратор 08.07.2020 11:56
В отчетном периоде акционерное общество получило следующие доходы:
1. Прибыль от реализации товаров – 1 200 000 руб.
2. Прибыль от оказания посреднических услуг – 800 000 руб.
3. Прибыль от реализации имущества – 60 000 руб.
4. Прибыль от осуществления совместной деятельности – 110 000 руб.
5. Доходы от долевого участия в деятельности иностранной организации (сумма начисленных дивидендов) – 220 000 руб.
6. Доходы от долевого участия в деятельности российской организации (сумма полученных дивидендов) – 57 000 руб.
7. Доходы от игорного бизнеса (после уплаты налога на игорный бизнес) – 55 000 руб.
8. Проценты по государственным ценным бумагам, эмитированным после 1997 г. – 10 000 руб.
9. Прибыль от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства – 12 000 руб.
10. Доходы от сдачи имущества в аренду – 16 500 руб.
При исчислении налога на прибыль с дивидендов, полученных от иностранной организации, следует учесть, что международным договором не предусмотрено уменьшение суммы налога на прибыль, исчисленной в соответствии с Налоговым кодексом РФ, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения иностранной организации.
Прибыль, оставшаяся в распоряжении акционерного общества после уплаты налога на прибыль, была распределена следующим образом:
налоги и расходы, относимые за счет чистой прибыли, – 10%;
фонд накопления – 50%;
дивиденды по акциям, выплаченные иностранной организации, не имеющей на территории РФ постоянного представительства, – 25%;
дивиденды по акциям, выплаченные российской организации, – 15%.
Определить:
1. Сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет акционерным обществом, в том числе в качестве налогового агента.
2. Сумму налога на прибыль, удержанную из доходов акционерного общества налоговыми агентами.
3. Составить налоговую декларацию по налогу на прибыль.
4. Составить форму №2 бухгалтерской отчетности.
Решение задачи
 
 
# Фрагмент решения задачи №7725Администратор 15.07.2020 22:30
 
 
# Задача №7724 (расчет налога на прибыль)Администратор 08.07.2020 11:55
Промышленное предприятие имеет следующие показатели деятельности по данным налогового учета за I квартал отчетного года (см. табл. 1).
Продукция предприятия облагается НДС по ставке 20%.
В предыдущем налоговом периоде доходы от реализации по данным налогового учета составили: в I квартале – 3 450 тыс. руб.; во II квартале – 2 120 тыс. руб.; в III квартале – 3 330 тыс. руб.; в IV квартале – 2 800 тыс. руб.
Определить: сумму налога на прибыль за I квартал отчетного года и сроки его уплаты.
Экономические показатели деятельности предприятия:



Решение задачи
 
 
# Фрагмент решения задачи №7724Администратор 15.07.2020 22:28
 
 
# Задача №7723 (расчет налога на прибыль)Администратор 08.07.2020 11:55
Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль, подлежащий уплате налогоплательщиком – российской организацией в последнем квартале предыдущего налогового периода, составил 100 тыс. руб.
В I квартале отчетного года организация получила выручку от реализации продукции – 3 540 тыс. руб. (в том числе НДС – ? тыс. руб.). По данным бухгалтерского учета расходы на производство продукции составили 2000 тыс. руб. (в том числе: расходы на оплату труда – 500 тыс. руб.; представительские расходы – 125 тыс. руб.; взносы по договорам добровольного медицинского страхования работников предприятия – 17 тыс. руб.).
В феврале была получена выручка от реализации оборудования в сумме 1 180 тыс. руб. (в том числе НДС – ? тыс. руб.). Остаточная стоимость реализованного оборудования – 800 тыс. руб.
В I квартале отчетного года потери от простоев по внутрипроизводственным причинам составили 140 тыс. руб.; сумма расходов на оплату услуг банка – 4 тыс. руб.
В марте были получены доходы от долевого участия в деятельности российской организации – 600 тыс. руб., также на расчетный счет поступила сумма арендной платы – 236 тыс. руб. (в том числе НДС – ? тыс. руб.).
Определить:
1. Сумму ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль с разбивкой по срокам уплаты.
2. Налоговую базу по налогу на прибыль.
3. Сумму налога на прибыль за I квартал отчетного года.
4. Составить налоговую декларацию по налогу на прибыль.
5. Составить форму №2 бухгалтерской отчетности.
Решение задачи
 
 
# Фрагмент решения задачи №7723Администратор 15.07.2020 22:27
 
 
# Задача №7615 (налог на прибыль)Администратор 07.07.2020 22:43
Организация занимается производством бытовой техники и реализацией сопутствующих товаров. Доходы и расходы для целей налогообложения определяются по методу начисления. По данным бухгалтерского учета за налоговый период были произведены следующие операции:
1) выручка от реализации произведенной продукции – 3 800 000 руб.;
2) выручка от реализации покупных товаров – 780 000 руб.;
3) расходы на приобретение товаров со стороны и их реализацию – 530 000 руб.;
4) на расчетный счет за реализованную продукцию поступило – 3 000 000 руб.;
5) расходы, связанные с производством отгруженной продукции – 2 120 000 руб.,
6) доходы от долевого участия в других российских организациях – 230 000 руб.;
7) реализация основных средств составила 500 000 руб. (в т. с. НДС – 20%), первоначальная стоимость – 190 000 руб., амортизация – 70 000 руб., дополнительные расходы, связанные с реализацией основных средств - 22 000 руб.;
8) положительная курсовая разница – 55 000 руб.;
9) реализовано право требования третьему лицу размером 140 000 руб. за 160 000 руб. до наступления предусмотренного договором срока платежа;
10) сумма штрафа, полученная от поставщиков за невыполнение договорных обязательств – 35 000 руб.;
11) получен авансовый платеж от покупателей товаров – 320 000 руб.;
12) дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности составила 320 000 руб.;
13) уплачен штраф за несвоевременную сдачу налоговой отчетности – 20 000 руб.;
14) сумма восстановленного резерва по сомнительным долгам – 37 000 руб.;
15) получено имущество в форме залога – 220 000 руб.;
16) доходы от сдачи помещения в аренду – 130 000 руб.;
17) расходы, связанные со сдачей помещения в аренду – 75 000 руб.;
18) кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 95 000 руб.;
19) излишки материально-производствен ных запасов, выявленные в результате инвентаризации – 23 000 руб.
Необходимо исчислить налог на прибыль организации за налоговый период.
Решение задачи
 
 
# Фрагмент решения задачи №7615Администратор 17.07.2020 10:49
 
 
# Задача №7256 (налог на прибыль)Администратор 06.07.2020 18:41
Рассчитать, отразить на счетах бухгалтерского учета, составить платежные поручения, реквизиты заполнить самостоятельно.
Налогооблагаемая прибыль – 480 000 руб. Начислить налог на прибыль и оформить платежные поручения на перечисление налога. Реквизиты оформить самостоятельно.
Решение задачи
 
 
# Фрагмент решения задачи №7256Администратор 13.07.2020 11:52
 
 
# Задача №6012 (расчет налога на прибыль)Администратор 18.07.2018 20:22
Предприятие занимается изготовлением и продажей игрушек. Данные о финансовых результатах предприятия за текущий год приведены ниже. Продано игрушек на сумму 20 млн. руб. На производство игрушек было израсходовано материалов на сумму 4 млн. руб. Работникам предприятия была начислена зарплата – 6 млн. руб. На зарплату были начислены страховые взносы. Амортизация производственного оборудования составила 2,44 млн. руб. Расходы по аренде производственного помещения составили 4,2 млн. руб. Получено 100 тыс. руб. в виде банковских процентов. Отрицательная курсовая разница от переоценки валютных обязательств предприятия составила 50 тыс. руб. В прошлом году предприятие получило 350 тыс. руб. убытка по данным налоговой декларации.
Решение задачи
 
 
# Фрагмент решения задачи №6012Администратор 18.07.2018 21:13
 
 
# Задача №5944 (расчет налога на прибыль)Администратор 15.07.2018 13:19
Определите размер налога на прибыль, используя следующие условия:
Доход предприятия в прошлом году с учетом НДС: 1 кв. – 1015 тыс., 2 кв. – 1062 тыс., 3 кв. – 1175 тыс., 4 кв. – 1200 тыс. руб. Ставка НДС – 18% Расходы по основной деятельности – 3000 тыс. руб. Амортизация – 120 тыс. руб. Ставка налога на прибыль – 20%. Созданный резерв по сомнительным долгам – 9% прибыли.
Решение задачи
 
 
# Фрагмент решения задачи №5944Администратор 15.07.2018 17:45
 
 
# Задача №4223 (расчет налога на прибыль)Администратор 22.07.2017 20:43
1. Выручка от реализации продовольственных товаров по отпускным ценам составила 500 тыс. руб., в том числе НДС – 80 тыс. руб.
2. Покупная стоимость продовольственных товаров составила 350 тыс. руб., кроме того НДС – 45 тыс. руб.
3. Проценты, полученные по облигациям от АО-эмитента – 50 тыс. руб.
4. Доходы от сдачи имущества в аренду – 100 тыс. руб.
5. Уплачены санкции в бюджет – 10 тыс. руб.
6. Уплачены санкции за нарушение условий договоров – 12 тыс. руб.
7. Получены санкции за нарушение условий договоров – 8 тыс. руб.
Определить сумму налога на прибыль.
Решение задачи
 
 
# Фрагмент решения задачи №4223Администратор 22.08.2017 21:56
 
 
# Задача №2883 (налоговый учет расходов на добровольное страхование работников)Администратор 09.12.2016 09:53
Организация в 1 квартале 2011 г. заключила договор добровольного долгосрочного страхования жизни работников, на срок более 5 лет с одной из страховых организаций, и оплаты взносы, предусмотренные договором, в размере 50000 рублей. Расходы на оплату труда составили за отчетный период 700000 рублей.
Определить:
1) сумму расходов на добровольное страхование работников, учитываемую в целях налогообложения;
2) заполнить регистр – расчет по налоговому учету указанных расходов.
Решение задачи
 
 
# Фрагмент решения задачи №2883Администратор 12.12.2016 22:12
 
 
# Задача №2073 (учет налога на прибыль)Администратор 04.11.2016 19:24
Ремонтная мастерская «Сервис-Е» выполнила ремонт оборудования для организации «Секунда», о чем стороны подписали акт выполненных работ. Стоимость работ согласно акту – 1 500 000 руб. + НДС 18%. Фактические затраты на ремонт оборудования, учтенные «Сервисом-Е» по дебету счета 20 составили 1 300 000 руб. Доходы и расходы по обычным видам деятельности в бухгалтерском чете соответствует доходам и расходам, связанным с производством и реализацией в налоговом учете.
В тот же отчетный период «Сервис-Е» произвел вложение в уставный капитал учрежденной организации «М-Сервис» высокотехнологичным прибором, первоначальная стоимость которого в учете «Сервис-Е» составила 420 000 руб., а сумма начисленной амортизации – 170 000 руб.
Согласованная между «Сервис-Е» и «М-Сервисом» стоимость прибора указана в учредительных документах «М-Сервиса» в сумме 200 000 руб.
Отразить формирование финансового результата в бухгалтерском учете «Сервис-Е», исчислить показатели условного расхода по налогу на прибыль, постоянного налогового обязательства и текущего налога на прибыль.
Решение задачи
 
 
# Фрагмент решения задачи №2073Администратор 09.12.2016 21:11