Задачи по учету (бухалтерскому, управленческому) и аудиту (внешнему и внутреннему)

Задача №726 (расчет условного расхода по налогу на прибыль)

При составлении бухгалтерской отчетности за 2010 г. организация «П» в Отчете о прибылях и убытках отразила прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) в размере 139800 руб.

Отклонения бухгалтерской прибыли от налоговой прибыли за 2010 г. составили:

  • 4800 руб. – расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту превысили ограничения, принимаемые для целей налогообложения;
  • 1200 руб. – амортизационные отчисления, рассчитанные для целей бухгалтерского учета, превысили суммы, принимаемые для целей налогообложения;
  • 5000 руб. – представительские расходы превысили ограничения, принимаемые для целей налогообложения.

Задание:

  • указать вид возникших разниц;
  • определить сумму прибыли, отраженную в декларации по налогу на прибыль за 2010 год;
  • рассчитать и оформить бухгалтерскими записями начисление условного расхода (дохода) по налогу на прибыль, текущего налога на прибыль, а также налоговых обязательств и налоговых активов.

Решение задачи см. ниже

Рекомендуемые задачи по дисциплине

Решение задачи:

1. Рассмотрим механизм образования налоговых разниц:

Виды доходов и расходов Суммы, учитываемые при определении бухгалтерской прибыли (убытка), руб. Суммы, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли (убытка), руб. Разницы, возникающие в отчетном периоде, руб.
Расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту превысили ограничения, принимаемые для целей налогообложения 4800 - 4800 (постоянная разница)
Амортизационные отчисления, рассчитанные для целей бухгалтерского учета, превысили суммы, принимаемые для целей налогообложения 1200 - 1200 (вычитаемая временная разница)
Представительские расходы превысили ограничения, принимаемые для целей налогообложения 5000 - 5000 (постоянная разница)
  • 4800 руб. – расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту превысили ограничения, принимаемые для целей налогообложения (постоянная разница);
  • 1200 руб. – амортизационные отчисления, рассчитанные для целей бухгалтерского учета, превысили суммы, принимаемые для целей налогообложения (вычитаемая временная разница);
  • 5000 руб. – представительские расходы превысили ограничения, принимаемые для целей налогообложения (постоянная разница).

2. Используем способ корректировки бухгалтерских данных в целях определения суммы прибыли, отраженной в декларации по налогу на прибыль за 2010 год, т.е. налоговой базы по налогу на прибыль.

Требуемые корректировки указаны в следующей таблице:

Показатели Сумма, руб.
1. Прибыль согласно отчету о прибылях и убытках за 2010 год (бухгалтерская прибыль) 139800
2. Увеличивается, 11000
в том числе:  
расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту, превысившие ограничения, принимаемые для целей налогообложения 4800
амортизационные отчисления, рассчитанные для целей бухгалтерского учета, превысившие суммы, принимаемые для целей налогообложения 1200
представительские расходы, превысившие ограничения, принимаемые для целей налогообложения 5000
3. Итого налогооблагаемая прибыль 150800

Таким образом, сумма прибыли, отраженная в декларации по налогу на прибыль за 2010 год, равна 150800 руб.

3. Используя приведенные в первой таблице данные, произведем необходимые расчеты с целью определения условного расхода (дохода) по налогу на прибыль, текущего налога на прибыль, а также налоговых обязательств и налоговых активов. Расчеты представлены в следующей таблице:

Показатели Порядок расчета Сумма, руб.
Условный расход (доход) по налогу на прибыль 139800*20/100 27960
Постоянное налоговое обязательство (+) 4800*20/100 960 (+)
Постоянное налоговое обязательство (+) 5000*20/100 1000 (+)
Постоянный налоговый актив (-) отсутствует -
Отложенный налоговый актив (+) 1200*20/100 240 (+)
Отложенное налоговое обязательство (-) отсутствует -
Текущий налог на прибыль 27960+960 + 1000+240 30160

В целях проверки механизма отражения расчетов по налогу на прибыль в системе бухгалтерского учета на правильность исчисления налога на прибыль, предназначенного для уплаты в бюджет, произведем расчет текущего налога на прибыль, исходя из величины налогооблагаемой прибыли, полученной по данным предыдущей таблицы:

150800*20/100=30160 руб.

Бухгалтерские записи по начислению условного расхода (дохода) по налогу на прибыль, текущего налога на прибыль, а также налоговых обязательств и налоговых активов обобщены в следующей таблице:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Начислен условный расход (доход) по налогу на прибыль за 2010 год 99 68 27960
Начислено постоянное налоговое обязательство 99 68 960
Начислено постоянное налоговое обязательство 99 68 1000
Начислен постоянный налоговый актив 68 99 отсутствует
Начислен отложенный налоговый актив 09 68 240
Начислено отложенное налоговое обязательство 68 77 отсутствует
Отражен в учете текущий налог на прибыль     27960 + 960 + 1000 + 240 – 0 = 30160

3. Заполняем таблицу:

Операция Дебет Кредит Сумма, руб.
Начислен условный расход (доход) по налогу на прибыль за 2010 год (УН) 99 68 139800*20/100=27960
Начислено постоянное налоговое обязательство (ПНО) 99 68 4800*20/100=960
Начислено постоянное налоговое обязательство (ПНО) 99 68 5000*20/100=1000
Начислен постоянный налоговый актив (ПНА) 68 99 отсутствует
Начислен отложенный налоговый актив (ОНА) 09 68 1200*20/100=240
Начислено отложенное налоговое обязательство (ОНО) 68 77 отсутствует
Отражен в учете текущий налог на прибыль (ТН)     27960 + 960 + 1000 + 240 = 30160

Комментарии  

 
# Задача №2073 (учет налога на прибыль)Администратор 04.11.2016 19:24
Ремонтная мастерская «Сервис-Е» выполнила ремонт оборудования для организации «Секунда», о чем стороны подписали акт выполненных работ. Стоимость работ согласно акту – 1 500 000 руб. + НДС 18%. Фактические затраты на ремонт оборудования, учтенные «Сервисом-Е» по дебету счета 20 составили 1 300 000 руб. Доходы и расходы по обычным видам деятельности в бухгалтерском чете соответствует доходам и расходам, связанным с производством и реализацией в налоговом учете.
В тот же отчетный период «Сервис-Е» произвел вложение в уставный капитал учрежденной организации «М-Сервис» высокотехнологи чным прибором, первоначальная стоимость которого в учете «Сервис-Е» составила 420 000 руб., а сумма начисленной амортизации – 170 000 руб.
Согласованная между «Сервис-Е» и «М-Сервисом» стоимость прибора указана в учредительных документах «М-Сервиса» в сумме 200 000 руб.
Отразить формирование финансового результата в бухгалтерском учете «Сервис-Е», исчислить показатели условного расхода по налогу на прибыль, постоянного налогового обязательства и текущего налога на прибыль.
Решение задачи
Ответить
 

Опрос

Опрос. Нужно ли добавлять новые задачи на сайт?

Благодарим за ответ!
Rambler's Top100