Задачи по учету (бухалтерскому, управленческому) и аудиту (внешнему и внутреннему)

Задача №723 (аудит кассовых операций)

При аудиторской проверке кассовых операций ОАО «Прогресс», проводившейся в январе после отчётного года, в кассовой книге обнаружены документы, не записанные в кассовой книге:

  • приходный ордер № 18 от 01.11.хх отчетного года (аудируемого периода) на поступление денег от экономиста С.П. Павлова в сумме 2,4 тыс. руб. за перевозку автомобилем личного имущества 11.11.хх;
  • приходный ордер № 19 от 01.11.хх на поступление денег от слесаря Иванова А.Л. в сумме 3,5 тыс. руб. за отпущенные строительные материалы 20.11.хх отчетного года (аудируемого периода);
  • расходный ордер № 20 от 04.11.хх на выдачу денег в подотчет помощнику директора Корниловой И.С. на хозяйственные расходы в сумме 2 тыс.руб.

Кассовая книга не подписана директором, главным бухгалтером, страницы не пронумерованы и не прошнурованы, сургучной печатью не скреплены.

Кассир З.И. Морозова принята на работу с 01.03.хх. Приказ о принятии на работу составлен от 20.03.хх. Обязательство о материальной ответственности с кассиром подписано 03.06.хх.

Последняя инвентаризация кассы проведена работниками ОАО «Прогресс» по состоянию на 24.12.хх комиссией в составе: главный бухгалтер O.K. Шапошникова, бухгалтер В.Н. Васильева, менеджер Н.Д. Сафронова, кассир З.И. Морозова. Недостач и излишков в кассе не выявлено.

Кассир З.И. Морозова совмещает обязанности, выполняя функции кассира кассы взаимопомощи предприятия, денежные средства которой хранятся в сейфе кассы ОАО «Прогресс».

Задание:

  1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.
  2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

Решение задачи см. ниже

Рекомендуемые задачи по дисциплине

Решение задачи:

При аудите кассовых операций ОАО «Прогресс» на момент проведения аудита установлено, что в нарушение п. 22 «Порядка ведения кассовых операций в РФ», утвержденного письмом Центрального банка РФ от 04.10.1993 г., не все приходные кассовые ордера (№ 18 от 01.11.20хх г. на сумму 2400 руб., № 19 от 01.11.20хх г. на сумму 3500 руб.) и расходный кассовый ордер (№ 20 от 04.11.20хх г. на сумму 2000 руб.) отражены в кассовой книге.

В соответствии с п. 24 «Порядка ведения кассовых операций» записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому, заменяющему его, документу.

Согласно п. 23 «Порядка ведения кассовых операций» кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью, количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

В соответствии с п. 32 «Порядка ведения кассовых операций» после издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации», после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. В ОАО «Прогресс» кассир Морозова З.И. принята на работу с 01.03.20хх г., однако обязательство о материальной ответственности подписано только 03.06.20хх г.

При проверке соблюдения положений «Порядка ведения кассовых операций в РФ», утвержденного письмом Центрального банка РФ от 04.10.1993 г., установлено следующее:

  • инвентаризация по кассе проведена 24.12.20хх г. Недостач и излишков не установлено, замечания отсутствуют, однако на момент проведения инвентаризации в кассовой книге находились неучтенные приходные кассовые ордера (№ 18, № 19) и расходный кассовый ордер (№ 20). Перед инвентаризацией должна быть получена расписка кассира о том, что неучтенных документов и средств нет. В состав инвентаризационной комиссии не может входить материально-ответственное лицо;
  • в соответствии с п. 30 «Порядка ведения кассовых операций в РФ» хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается. В кассе ОАО «Прогресс» хранятся денежные средства кассы взаимной помощи. При проведении инвентаризации такие денежные средства должны быть оприходованы как излишки и отражены проводкой: дебет 50 «Касса», кредит 91 «Прочие доходы и расходы». В соответствии со ст. 15.1 Кодекса РФ об административных нарушениях установлено, что нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц – от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда.

Не нашли необходимую Вам задачу?
Можно воспользоваться ПОИСКОМ или попросить ПОМОЩИ

Обновить  

 
# Задача №4958 (ревизия кассы)Администратор 14.08.2017 17:14
Ревизор и кассир провели проверку наличных денежных средств в центральной кассе цементного завода 5 мая 2009 г. При проверке было выявлено фактическое наличие денег в сумме 320 210 руб. Остаток денег в кассе на начало дня 5 мая 640 700 руб.
Кассир 5 мая 2009 г. предъявил ревизору следующие документы:
приходный ордер №135 – на сумму 5 850 руб. (возврат подотчетной суммы И.И. Ивановым);
приходный кассовый ордер № 136 – на 1 300 руб. (за реализованную продукцию от ЗАО «Привет»);
расходный кассовый ордер № 89 – на сумму 6 500 руб. (выдано под отчет И.Н. Степанову);
платежную ведомость по форме № Т-53 на выдачу заработной платы в срок с 5 мая 2009 г. по 6 мая 2009 г. на сумму 551 660 руб.
На момент ревизии по платежной ведомости выдано 320 000 руб.
1. Назовите формы первичных документов по учету кассовых операций.
2. На основании приведенных данных составьте отчет кассира за 5 мая.
3. Составьте акт ревизии кассы по форме № ИНВ-15
4. Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии.
Решение задачи
Ответить
 
 
# Фрагмент решения задачи №4958Администратор 02.09.2017 10:48 Ответить
 
 
# Задача №4798 (внутренний аудит кассовых операций)Администратор 09.08.2017 14:35
Проверка ведения и учета кассовых операций хозяйствующего субъекта
Задание:
1. Выполните аудиторские процедуры по проверке операций с денежными средствами, находящимися в кассе, на счетах в банках.
2. Оцените выявленные искажения.
3. Составьте тест для проверки правильности осуществления кассовых операций.
4. Составьте отчет по результатам аудита руководству.
Учебный материал:
1. Кассовая книга ведется в электроном виде в системе «1С:Проф», не распечатана, не подписана директором, главным бухгалтером, страницы не пронумерованы и не прошнурованы, не скреплены сургучной печатью.
Касса размещена в отдельном изолированном помещении, на первом этаже, на окнах нет решеток. Деньги и ценные бумаги хранятся в сейфе. В конце рабочего дня сейф, помещение кассы не опечатываются.
2. Чековая книжка на получение наличных денежных средств с расчетного счета в банке хранится в кассе. В ней использованы чеки № 778120-778124. На корешках чеков нет подписей директора и главного бухгалтера, а также расписки лиц, которым вручены указанные чеки на получение денег из банка. Среди неиспользованны х имеются два чека: №778125 и 778126, подписанные директором и главным бухгалтером, заверенные гербовой печатью, без заполнения других реквизитов (чистые бланки).
Обязательство кассира Васильевой В.Н. о материальной ответственности за сохранность принятых ценностей хранится в кассе. Кассир принята на работу 01.03.2010. Приказ о принятии на работу составлен от 20.03.2010. Обязательство о материальной ответственности с кассиром подписано 01.06.2010.
3. Инвентаризация денежных средств в кассе организации производится бухгалтерией один раз в год, только перед составлением годового отчета. В июле предыдущего года кассир находилась в очередном отпуске. Функции кассира на время отсутствия согласно приказу руководителя исполняла бухгалтер материальной группы Иванова О.М. Недостач или излишков, согласно актам инвентаризации, выявлено не было. Акт инвентаризации всегда составлялся кассиром Васильевой В.Н., подписывался инвентаризацион ной комиссией в составе главного бухгалтера Добровольской O.K., бухгалтера Морозовой З.И., менеджера Черняк Н.Д., кассира Васильевой В.Н.
Последняя инвентаризация кассы проведена в ОАО «Восток» по состоянию на 24.12.2010. Инвентаризацион ная комиссия утверждена приказом руководителя от 26.12.2010 г. в составе главного бухгалтера Добровольской O.K., бухгалтера Морозовой З.И., менеджера Черняк Н.Д., кассира Васильевой В.Н.
В кассовом отчете кассира Васильевой В.Н. на 24.12.2010, предъявленном комиссии перед инвентаризацией , остаток денег, включая билеты на железнодорожный транспорт, составил 1 179 940 руб. К кассовому отчету были приложены:
- ведомости на выплату заработной платы за вторую половину ноября 2010:

На ведомостях нет письменного указания директора и главного бухгалтера, отсутствуют разрешительные надписи о том, в какой срок кассиру поручается произвести выплату заработной платы. На титульных листах ведомостей кассиром не сделаны надписи, сколько выплачено денег и какая сумма заработной платы депонирована. Аудитором установлено, что денежные средства на выплату заработной платы были получены 18.12.2010;
- расписка экспедитора Красикова И.С. от 20.12.2010 о получении из кассы денег взаймы в сумме 30 000 руб. Разрешительной надписи руководителя и главного бухгалтера предприятия на расписке о выдаче денег нет.
Недостач и излишков в кассе не выявлено, что отмечено в акте инвентаризации наличных денежных средств (приложение 4) от 26.12.2010. Расписка Красикова И.С. о получении из кассы 30 000 руб. взаймы инвентаризацион ной комиссией принята как наличные деньги в кассе.
4. При проверке полноты отражения кассовых ордеров в кассовой книге путем сопоставления с данными журнала их регистрации обнаружены документы, не записанные в ней:
- приходный ордер № 18 от 10.12.2010 на поступление денег от экономиста Кучеренко СП. в сумме 4500 руб. за перевозку служебным автомобилем ОАО «Восток» личного имущества 05.12.2010;
- приходный ордер № 19 от 09.12.2010 на поступление денег от слесаря Иванова А.Л. в сумме 1620 руб. за отпущенные материалы 11.12.2010.
Аудитор отметил, что результаты инвентаризации в кассе на 24.12.2010 определены неверно, так как была недооформлена расписка и приходные ордера не были зафиксированы в кассовой книге (пересчитайте результат инвентаризации).
5. Кассовые отчеты кассир составляет и представляет в бухгалтерию не ежедневно, а по мере накопления кассовых документов, группируя операции за несколько дней (от 3 до 15 дней в зависимости от обстоятельств) в одном отчете.
Кассир Васильева В.Н. совмещает обязанности, выполняя функции кассира кассы взаимопомощи предприятия, денежные средства которой хранятся в сейфе кассы ОАО «Восток». Заместитель директора по финансовым вопросам предприятия пояснил, что это удобно для совершения денежных операций и не требует дополнительных затрат для оборудования кассы. Директор сообщил, что о создании и наличии кассы взаимопомощи не информирован.
6. Аудитором выявлены расходно-кассов ые ордера, не подписанные руководителем и главным бухгалтером. По расходно-кассов ому ордеру № 18 от 27.01.2011 экономисту Иванову О.М. выдан аванс по заработной плате 8000 руб., рабочему Романенко П.А. по расходно-кассов ому ордеру № 186 от 22.02.2011 выдан аванс 10 000 руб. по заработной плате. Кассовые документы выписаны кассиром Васильевой В.Н. Она объяснила, что деньги нужны были работникам срочно, а руководства не оказалось на рабочем месте, поэтому деньги выданы без надлежащего оформления. После выдачи денег она обращалась к руководителю и главному бухгалтеру с просьбой подписать документы, но они отказали. Тогда она включила ордера в кассовый отчет. Кассовый отчет проверен бухгалтером Морозовой Н.Т., принят к учету.
Решение задачи
Ответить
 
 
# Фрагмент решения задачи №4798Администратор 31.08.2017 12:49 Ответить
 
 
# Задача №1181 (проверка авансового отчета)Администратор 03.10.2016 22:39
Для офиса бухгалтером Гориной Е.Д. в ТД «Илона» приобретены предметы интерьера, сервиз кофейный на общую сумму 5280 руб.
Авансовый отчет составлен, приложены чеки на купленные товары.
Гориной Е.Д. на основании авансового отчета составлены бухгалтерские записи:
Д 71 К50 – 5300 руб.
Д 20 К71 – 5280 руб.
Д 20 К 71 – 20 руб.
Указать нарушения. Дать правильные бухгалтерские записи. Дать рекомендации. Установить обоснованность бухгалтерских записей. Сделать выводы.
Решение задачи
Ответить
 
 
# Фрагмент решения задачи №1181Администратор 28.07.2017 18:30 Ответить
 

Не нашли необходимую Вам задачу?
Можно воспользоваться ПОИСКОМ или попросить ПОМОЩИ

Rambler's Top100