Задачи по учету (бухалтерскому, управленческому) и аудиту (внешнему и внутреннему)

Задача №722 (аудит основных средств)

Предприятие ОАО «Восток» 17.09.хх отчетного года приобрело две фактурные машины, бывшие в эксплуатации: год выпуска – 2006, первоначальная стоимость – 420 тыс. руб. каждая, амортизация на день покупки по данным учета продающей стороны – 210 тыс. руб. Покупная цена каждого объекта – 900 тыс. руб., в том числе НДС. Для приобретения получен банковский кредит 01.09.хх в сумме 1800 тыс. руб. под 25% годовых.

Расходы на транспортировку машин в сумме 4,5 тыс. руб., на профессиональную подготовку оператора 6,5 тыс. руб. отнесены в дебет счета 23 «Вспомогательные производства». Покупная цена машин отражена по дебету счета 01 «Основные средства» в сумме 1800 тыс. руб., амортизация – по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в сумме 420 тыс. руб., проценты за пользование банковским кредитом в сумме 37,5 тыс. руб. отражены корреспонденцией: дебет 91 «Прочие доходы и расходы», кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» как операционные расходы. Акт приемки-передачи составлен 26.09.хх.

Задание:

  1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.
  2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

Решение задачи см. ниже

Рекомендуемые задачи по дисциплине

Решение задачи:

При аудите операций по поступлению объектов основных средств выявлены нарушения требований законодательства. В нарушение п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» неверно определена первоначальная стоимость объектов основных средств, бывших ранее в эксплуатации и приобретенных за плату. По данным аудируемого лица первоначальная стоимость составила 1 800 000 руб. (в том числе сумма НДС 300 000 руб.). В соответствии с п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу); суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств; иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств. В частности, начисленные до принятия объекта основных средств к бухгалтерскому учету проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения, сооружения или изготовления этого объекта.

В соответствии с ПБУ 6/01 первоначальная стоимость основных средств для бухгалтерского учета составила 1 987 161 руб. (в том числе 1 500 000 руб. – цена покупки без НДС, 4500 руб. – расходы по транспортировке объектов основных средств, 482 661 руб. – сумма процентов за пользование банковским кредитом до даты принятия объектов к учету). Первоначальная стоимость в соответствии с «Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению», утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н, должна формироваться по дебету 08 «Вложения во внеоборотные активы». После принятия к учету объектов основных средств должна быть составлена проводка: дебет 01 «Основные средства», кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы» в сумме 1 987 161 руб.

По данным аудируемого лица в бухгалтерском учете по кредиту 02 «Амортизация основных средств» отражена сумма амортизации (420 000 руб.) по данным продающей стороны. В соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета такая операция не предусмотрена. Неверно учтены проценты, а также определена сумма за пользование банковским кредитом (по данным аудируемого лица – 37 500 руб., по данным проверки – 482 661 руб.) до даты принятия объектов основных средств к учету – в составе операционных расходов (должны быть включены в первоначальную стоимость объектов).

В соответствии с п. 12, ст. 259 НК РФ организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. Следовательно, в целях налогообложения может быть использована информация продающей стороны для определения суммы амортизации при расчете налога на прибыль.

Первоначальная стоимость объектов основных средств в соответствии со ст. 257 НК РФ определяется как сумма расходов на их приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ. Стоимость основных средств в целях налогового учета составляет 1 506 500 руб. (в том числе 1 500 000 руб. – цена приобретения без НДС, 6500 руб. – расходы на доставку объектов). В соответствии со ст. 265 НК РФ расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида учитываются в составе внереализационных расходов. При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и/или инвестиционного). Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами. Сумма расходов за пользование заемных средств признается в целях налогообложения в соответствии с ст. 269 НК РФ.

Не нашли необходимую Вам задачу?
Можно воспользоваться ПОИСКОМ или попросить ПОМОЩИ



Форма заказа решения задачи
Решение любой из задач, размещенных ниже, Вы можете получить за 50 рублей.
Мы гарантируем, что Вы получите правильное, максимально подробное решение.
При возникновении у Вас вопросов мы обязуемся на них ответить.     Узнать подробности

Уважаемые посетители! Ваши заявки, поступающие с 23.00 до 9.00, будут обработаны в субботу (18 ноября) с 9.00 по Москве. С уважением, администратор.

Обновить  

 
# Задача №5009 (оценка правильности проводок)Администратор 14.08.2017 18:27
Проверить правильность отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций организации.
СПК «Колос» по договору купли-продажи приобретен и введен в эксплуатацию грузовой автомобиль. Цена автомобиля по договору составляет 192000 руб., в том числе 32000 руб. НДС. При приобретении оплачены консультационны е услуги, связанные с приобретением на сумму 9600 руб., в том числе 1600 руб. НДС. Для приобретения автомобиля был командирован работник. Сумма командировочных составила 800 руб. Оплата автомобиля произведена в следующем месяце.
Операции отражены следующими проводками (руб.):
Дт 08 Кт 60 – 160000,
Дт 19 Кт 60 – 32000,
Дт 26 Кт 76 – 8000,
Дт 19 Кт 76 – 1000,
Дт 26 Кт 71 – 800,
Дт 01 Кт 08 – 160000,
Дт 68 Кт 19 – 33600.
Решение задачи
Ответить
 
 
# Фрагмент решения задачи №5009Администратор 01.09.2017 09:38 Ответить
 
 
# Задача №4733 (аудит основных средств)Администратор 07.08.2017 21:43
При аудите операций с основными средствами установлено: организация приобрела объект основных средств стоимостью 118 тыс. руб. Расходы по его транспортировке составили 1180 руб., сторонней организации оплачены погрузочно-разг рузочные работы в сумме 1770 руб.
В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:
Дебет 08 Кредит 60 – 100 000 руб. – акцептован счет поставщика;
Дебет 19 Кредит 60 – 18 000 руб. – отражен НДС, выделенный в счете поставщика
Дебет 20 Кредит 60 – 1 000 руб. – списаны транспортные расходы по доставке объекта
Дебет 19 Кредит 60 – 180 руб. – отражен НДС по транспортным расходам
Дебет 20 Кредит 60 – 1 500 руб. – списана стоимость погрузочно-разг рузочных работ
Дебет 19 Кредит 60 – 270 руб. – отражен НДС на стоимость погрузочно-разг рузочных работ
Дебет 01 Кредит 08 – 100 000 руб. – введен в эксплуатацию объект основных средств.
Оцените правильность оформления первоначальной стоимости объекта основных средств и организацию бухгалтерского учета основных средств. Дайте рекомендации.
Решение задачи
Ответить
 
 
# Фрагмент решения задачи №4733Администратор 21.08.2017 15:45 Ответить
 
 
# Задача №2697 (ревизия операций по строительству)Администратор 28.11.2016 13:57
При проведении ревизии операций по строительству животноводческо го комплекса в ООО «Урожай» ревизор установил следующие факты.
ООО «Урожай» получило по договору от поставщика ООО «Ижевская СХТ» оборудование для строящегося животноводческо го комплекса стоимостью 14720000 руб. и оформило передачу его в монтаж актом приемки-передач и оборудования в монтаж (ОС-15). Имеется наряд на сдельную работу бригады монтажников за монтаж оборудования на сумму 34000 руб. Затраты, в т.ч. начисления на зарплату в размере 26,8% учтены как незавершенное производство по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» и прокредитованы отделением ЗУБ СБ РФ.
В действительност и оборудование находится на складе в упакованном виде, монтаж его не начат. Документы на передачу оборудования и наряд подписаны старшим прорабом Никитиным Н.С., зав.складом Семеновым Н.И., утверждены директором.
Из объяснения Никитина Н.С. и директора следует, что задержка монтажа оборудования имеет место в связи с отставанием общестроительны х работ.
Требуется:
установить нарушения в организации и учете операций по вложениям во внеоборотные активы;
сформировать текст записи для внесения в акт ревизии и Главную книгу.
Решение задачи
Ответить
 
 
# Фрагмент решения задачи №2697Администратор 24.07.2017 21:18 Ответить
 

Не нашли необходимую Вам задачу?
Можно воспользоваться ПОИСКОМ или попросить ПОМОЩИ

Rambler's Top100