Задачи по учету (бухалтерскому, управленческому) и аудиту (внешнему и внутреннему)
Задача №722 (аудит основных средств)
Предприятие ОАО «Восток» 17.09.хх отчетного года приобрело две фактурные машины, бывшие в эксплуатации: год выпуска – 2006, первоначальная стоимость – 420 тыс. руб. каждая, амортизация на день покупки по данным учета продающей стороны – 210 тыс. руб. Покупная цена каждого объекта – 900 тыс. руб., в том числе НДС. Для приобретения получен банковский кредит 01.09.хх в сумме 1800 тыс. руб. под 25% годовых.
Расходы на транспортировку машин в сумме 4,5 тыс. руб., на профессиональную подготовку оператора 6,5 тыс. руб. отнесены в дебет счета 23 «Вспомогательные производства». Покупная цена машин отражена по дебету счета 01 «Основные средства» в сумме 1800 тыс. руб., амортизация – по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в сумме 420 тыс. руб., проценты за пользование банковским кредитом в сумме 37,5 тыс. руб. отражены корреспонденцией: дебет 91 «Прочие доходы и расходы», кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» как операционные расходы. Акт приемки-передачи составлен 26.09.хх.
Задание:
- На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.
- Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.
Рекомендуемые задачи по дисциплине
-
Задача №2482 (отражение в учете результатов инвентаризации)
В ходе инвентаризации основных средств было установлено, что организация неправомерно оприходовала на свой баланс станок стоимостью 200 000 руб.,...
-
Задача №2580 (проводки по движению денежных средств)
Зачислена на расчетный счет выручка от покупателей в сумме 100000 руб. Перечислен НДС в бюджет в сумме 10000 руб. Перечислено поставщикам за...
-
Задача №5109 (расчет страховых взносов)
Задача из практикума «ПМ 03. Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» (Тамбов) Заработная плата работника составляет 50 000 рублей в месяц. С...
-
Задача №4024 (составление бухгалтерских проводок)
Составить бухгалтерские проводки для следующих операций: 1. Реализованы детали покупателям, в том числе НДС. 2. Списана себестоимость произведенных деталей. 3. Отражен...
-
Задача №712 (учет реализации объекта основных средств)
В апреле 2011 г. ООО «А» принимает решение и реализует объект основных средств в связи с невозможностью его производственного использования в...
Решение задачи:
При аудите операций по поступлению объектов основных средств выявлены нарушения требований законодательства. В нарушение п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» неверно определена первоначальная стоимость объектов основных средств, бывших ранее в эксплуатации и приобретенных за плату. По данным аудируемого лица первоначальная стоимость составила 1 800 000 руб. (в том числе сумма НДС 300 000 руб.). В соответствии с п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу); суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств; иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств. В частности, начисленные до принятия объекта основных средств к бухгалтерскому учету проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения, сооружения или изготовления этого объекта.
В соответствии с ПБУ 6/01 первоначальная стоимость основных средств для бухгалтерского учета составила 1 987 161 руб. (в том числе 1 500 000 руб. – цена покупки без НДС, 4500 руб. – расходы по транспортировке объектов основных средств, 482 661 руб. – сумма процентов за пользование банковским кредитом до даты принятия объектов к учету). Первоначальная стоимость в соответствии с «Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению», утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н, должна формироваться по дебету 08 «Вложения во внеоборотные активы». После принятия к учету объектов основных средств должна быть составлена проводка: дебет 01 «Основные средства», кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы» в сумме 1 987 161 руб.
По данным аудируемого лица в бухгалтерском учете по кредиту 02 «Амортизация основных средств» отражена сумма амортизации (420 000 руб.) по данным продающей стороны. В соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета такая операция не предусмотрена. Неверно учтены проценты, а также определена сумма за пользование банковским кредитом (по данным аудируемого лица – 37 500 руб., по данным проверки – 482 661 руб.) до даты принятия объектов основных средств к учету – в составе операционных расходов (должны быть включены в первоначальную стоимость объектов).
В соответствии с п. 12, ст. 259 НК РФ организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. Следовательно, в целях налогообложения может быть использована информация продающей стороны для определения суммы амортизации при расчете налога на прибыль.
Первоначальная стоимость объектов основных средств в соответствии со ст. 257 НК РФ определяется как сумма расходов на их приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ. Стоимость основных средств в целях налогового учета составляет 1 506 500 руб. (в том числе 1 500 000 руб. – цена приобретения без НДС, 6500 руб. – расходы на доставку объектов). В соответствии со ст. 265 НК РФ расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида учитываются в составе внереализационных расходов. При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и/или инвестиционного). Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами. Сумма расходов за пользование заемных средств признается в целях налогообложения в соответствии с ст. 269 НК РФ.
Обновить
Задание. Рассчитать амортизационные отчисления способом списания стоимости пропорционально объему продукции. Составить бухгалтерские записи (проводки).
Решение задачи
Решение задачи
Задание. Рассчитать амортизационные отчисления способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. Составить бухгалтерские записи (проводки).
Решение задачи
Решение задачи
Производственному предприятию от поставщиков поступили основные средства стоимостью 164 000 руб., в т.ч. НДС 18%. Стоимость доставки автотранспортом сторонней организации 19 600 руб., в т.ч. НДС 18%. С расчетного счета оплачено за основные средства и за доставку. Основные средства приняты к учету по первоначальной стоимости (сумму определить). НДС принят к вычету. Рассчитать сумму амортизации по основным средствам за первый год эксплуатации, если амортизация начисляется способом по сумме чисел лет полезного использования (срок полезного использования объекта 5 лет).
Решение задачи
Решение задачи
Методы выявления нарушений (сбора доказательств):
1. Пересчет с выявлением отклонений /Арифметическая проверка/
2. Получение письменных подтверждений, справок различных органов по поводу содержания документа
3. Хронологический и сравнительный анализ /Прослеживание (трассирование) документов с целью выявления полноты учета операций, выявления нетипичных операций в документах/
4. Взаимный контроль
5. Встречная проверка
6. Участие в инвентаризации
7. Обратная калькуляция
8. Нормативно-правовая проверка
Решение задачи
Решение задачи
СПК «Колос» по договору купли-продажи приобретен и введен в эксплуатацию грузовой автомобиль. Цена автомобиля по договору составляет 192000 руб., в том числе 32000 руб. НДС. При приобретении оплачены консультационные услуги, связанные с приобретением на сумму 9600 руб., в том числе 1600 руб. НДС. Для приобретения автомобиля был командирован работник. Сумма командировочных составила 800 руб. Оплата автомобиля произведена в следующем месяце.
Операции отражены следующими проводками (руб.):
Дт 08 Кт 60 – 160000,
Дт 19 Кт 60 – 32000,
Дт 26 Кт 76 – 8000,
Дт 19 Кт 76 – 1000,
Дт 26 Кт 71 – 800,
Дт 01 Кт 08 – 160000,
Дт 68 Кт 19 – 33600.
Решение задачи
Решение задачи
В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:
Дебет 08 Кредит 60 – 100 000 руб. – акцептован счет поставщика;
Дебет 19 Кредит 60 – 18 000 руб. – отражен НДС, выделенный в счете поставщика
Дебет 20 Кредит 60 – 1 000 руб. – списаны транспортные расходы по доставке объекта
Дебет 19 Кредит 60 – 180 руб. – отражен НДС по транспортным расходам
Дебет 20 Кредит 60 – 1 500 руб. – списана стоимость погрузочно-разгрузочных работ
Дебет 19 Кредит 60 – 270 руб. – отражен НДС на стоимость погрузочно-разгрузочных работ
Дебет 01 Кредит 08 – 100 000 руб. – введен в эксплуатацию объект основных средств.
Оцените правильность оформления первоначальной стоимости объекта основных средств и организацию бухгалтерского учета основных средств. Дайте рекомендации.
Решение задачи
Решение задачи
ООО «Урожай» получило по договору от поставщика ООО «Ижевская СХТ» оборудование для строящегося животноводческого комплекса стоимостью 14720000 руб. и оформило передачу его в монтаж актом приемки-передачи оборудования в монтаж (ОС-15). Имеется наряд на сдельную работу бригады монтажников за монтаж оборудования на сумму 34000 руб. Затраты, в т.ч. начисления на зарплату в размере 26,8% учтены как незавершенное производство по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» и прокредитованы отделением ЗУБ СБ РФ.
В действительности оборудование находится на складе в упакованном виде, монтаж его не начат. Документы на передачу оборудования и наряд подписаны старшим прорабом Никитиным Н.С., зав.складом Семеновым Н.И., утверждены директором.
Из объяснения Никитина Н.С. и директора следует, что задержка монтажа оборудования имеет место в связи с отставанием общестроительных работ.
Требуется:
установить нарушения в организации и учете операций по вложениям во внеоборотные активы;
сформировать текст записи для внесения в акт ревизии и Главную книгу.
Решение задачи
Решение задачи