Задачи по налогообложению. Часть 13 (УСН)
Задача №707 (упрощенная система налогообложения)
Ситуация 1. Налогоплательщик по итогам налогового периода получил доходы в сумме 300 тыс. руб., а также понес расходы в сумме 370 тыс. руб., т.е. его убыток составил 70 тыс. руб. Какова будет сумма налога?
Ситуация 2. По итогам налогового периода налогоплательщик получил доходы в сумме 1300 тыс. руб., его расходы – 800 тыс. руб. Налоговая база по единому налогу – 500000 руб. Какова сумма налога?
Ситуация 3. Доходы индивидуального предпринимателя составили:
- за 1 квартал 2009 г. – 200000 руб.;
- за полугодие 2009 г. – 500000 руб.
Сумма страховых взносов в Пенсионный фонд РФ составила:
- за 1 квартал 2009 г. – 4000 руб.;
- за полугодие 2009 г. – 16500 руб.
В качестве объекта налогообложения выбраны доходы.
Каковы суммы авансовых платежей и платежа по итогам полугодия?
Решение:
Ситуация 1. Налоговая база для исчисления налога в данном случае не возникает, поэтому налогоплательщик должен исчислить и заплатить минимальный налог (3000 руб.).
Ситуация 2. Минимальный налог составляет:
1300000*1/100=13000 руб.,
а величина налога, рассчитанная в общем порядке:
500000*15/100=75000 руб.
Поскольку сумма налога, рассчитанная в общем порядке, больше минимальной величины налога, налогоплательщик должен заплатить 75000 руб.
Сумма авансового платежа за 1 квартал:
200000*6/100=12000 руб.
Так как сумма страховых взносов в Пенсионный фонд РФ меньше половины суммы авансового платежа, индивидуальный предприниматель вправе полностью уменьшить на эту сумму авансовый платеж, т.е. он заплатит в первом квартале 8000 руб.
За первое полугодие авансовый платеж составит 30000 руб. (500000*6/100). Эту сумму можно уменьшить на сумму страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, но не более, чем на 50%. Сумма страховых взносов в Пенсионный фонд РФ больше половины авансового платежа, поэтому уменьшение возможно только в размере 15000 руб. Поскольку налогоплательщик уже заплатил в 1-м квартале 8000 руб., то по итогам полугодия он заплатит:
15000-8000=7000 руб.
Обновить
Сумма доходов за 1 квартал составила 120 000 рублей.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование были уплачены в размере 8 400 рублей.
Определить сумму единого налога к уплате.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Определить сумму единого налога к уплате.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Оборудование первоначальной стоимостью 45 000 рублей, амортизация – 11 250 рублей.
За 9 месяцев фирма продала товаров на 11 800 000 руб. (в том числе НДС – 1 800 000 руб.).
Определить правомерность перехода фирмы на упрощенную систему налогообложения.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Оплату налога необходимо осуществлять каждый квартал. Рассмотрим на примере.
В кассу и на расчетный счет ООО «Миллениум» поступило за проданные товары и документально подтвержденные расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
По итогам предыдущего года получены доходы в сумме 9 400 000 рублей, расходы за указанный налоговый период составили 12 000 000 рублей.
По итогам текущего года налогоплательщиком получены доходы в сумме 13 000 000 рублей, а расходы составили 10 000 000 рублей.
Требуется:
1. Определить сумму налога, подлежащую уплате за предыдущий год.
2. Определить сумму налога, подлежащую уплате за текущий год.
3. Определить сумму неучтенного убытка, переносимого на последующие налоговые периоды.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
1. Обычный налог, т.е. (доходы – расходы) * 15%.
2. Минимальный налог, т.е. (доходы) * 1%.
Именно тот налог, который получился больше другого, ИП и организации должны заплатить в налоговый орган. Таким образом, единый налог УСН «Доходы минус расходы» (обычный налог) не может быть меньше минимального налога, т.е. одного процента с доходов.
Таким образом, налогоплательщик уплатит в бюджет сумму минимального налога, т.е. 3500 руб.
12 000 000-11 000 000=1 000 000 руб.
За 2016 г. организация оплатила УСН в минимальном размере, равном:
11 000 000*1/100=110 000 руб.
В 2017 г. доход составил 10 000 000 руб., а расходы – 8 000 000 рублей. Налоговую базу в 2017 г. уменьшаем на налог, уплаченный за 2016 г., равный 110 000 руб.:
10 000 000-8 000 000-110 000=1 890 000 руб.
Непогашенный убыток на 2017 г. составил 1 000 000 руб.
Рассчитаем налог за 2017 г. к уплате:
(1 890 000-1 000 000)*15/100=133 500 руб.
Исходные данные:
Сумма доходов составляет: Д=320000 руб.
Сумма расходов составляет:
Р=84500+11830+62000=158330 руб.
Следовательно, сумма доходов, уменьшенных на величину расходов, равна:
Д-Р=320000-158330=161670 руб.
Согласно ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%. Таким образом, сумма налога равна:
Н=161670*15/100=24251 руб.
При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с гл. 25 НК РФ остаточной стоимости – по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) – по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком – получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.
Таким образом, налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.
Компания, применяющая УСН (с объектом «доходы минус расходы»), вправе уменьшить полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В состав основных средств включают имущество, которое признается амортизируемым в соответствии с главой 25 НК РФ. Расходы принимают к учету с момента ввода данного имущества в эксплуатацию при условии фактической оплаты.
Доходы, уменьшенные на сумму расходов, составляют:
Д-Р=4130+60-80-1960=2150 тыс. руб.
Сумма налога равна:
Н=0,15*(Д-Р)=0,15*2150=322,5 тыс. руб.
За первый квартал выручка от реализации составила 180000 руб.
Расходы составили:
- закуплено сырье для производства на 4200 руб., в т.ч. НДС 18%;
- расходы на содержание автотранспорта 7000 руб.;
- заработная плата работникам 63000 руб.;
- оплачены телефонные расходы 650 руб.;
- предприятие перечислило страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 14%.
Рассчитать сумму налога.
Сумма доходов составляет:
Д=180000 руб.
Согласно письму Минфина от 5 октября 2015 г. №03-07-11/56700, «налог на добавленную стоимость, указанный в счетах-фактурах, выставленных при реализации товаров (работ, услуг) организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения и не исполняющей обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, предусмотренных статьей 174.1 Кодекса, а также не осуществляющей реализацию товаров (работ, услуг) от своего имени на основании договора комиссии или агентского договора, к вычету у покупателя этих товаров (работ, услуг) не принимается». Поэтому в качестве расходов принимается стоимость сырья с НДС.
Сумма расходов включает:
- стоимость сырья с НДС – 4 200 руб.
- расходы на содержание автотранспорта – 7 000 руб.;
- заработная плата работникам – 63 000 руб.;
- стоимость телефонных переговоров – 650 руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:
63000*14/100=8820 руб.
Общая сумма расходов составляет:
Р=4200+7000+63000+650+8820=83670 руб.
Сумма налога составляет:
Н=(Д-Р)*15/100=(180000-83670)*15/100=14450 руб.