Задачи по налогообложению. Часть 13 (УСН)

Задача №707 (упрощенная система налогообложения)

Ситуация 1. Налогоплательщик по итогам налогового периода получил доходы в сумме 300 тыс. руб., а также понес расходы в сумме 370 тыс. руб., т.е. его убыток составил 70 тыс. руб. Какова будет сумма налога?

Ситуация 2. По итогам налогового периода налогоплательщик получил доходы в сумме 1300 тыс. руб., его расходы – 800 тыс. руб. Налоговая база по единому налогу – 500000 руб. Какова сумма налога?

Ситуация 3. Доходы индивидуального предпринимателя составили:

  • за 1 квартал 2009 г. – 200000 руб.;
  • за полугодие 2009 г. – 500000 руб.

Сумма страховых взносов в Пенсионный фонд РФ составила:

  • за 1 квартал 2009 г. – 4000 руб.;
  • за полугодие 2009 г. – 16500 руб.

В качестве объекта налогообложения выбраны доходы.

Каковы суммы авансовых платежей и платежа по итогам полугодия?

Рекомендуемые задачи по дисциплине

Решение:

Ситуация 1. Налоговая база для исчисления налога в данном случае не возникает, поэтому налогоплательщик должен исчислить и заплатить минимальный налог (3000 руб.).

Ситуация 2. Минимальный налог составляет:

1300000*1/100=13000 руб.,

а величина налога, рассчитанная в общем порядке:

500000*15/100=75000 руб.

Поскольку сумма налога, рассчитанная в общем порядке, больше минимальной величины налога, налогоплательщик должен заплатить 75000 руб.

Сумма авансового платежа за 1 квартал:

200000*6/100=12000 руб.

Так как сумма страховых взносов в Пенсионный фонд РФ меньше половины суммы авансового платежа, индивидуальный предприниматель вправе полностью уменьшить на эту сумму авансовый платеж, т.е. он заплатит в первом квартале 8000 руб.

За первое полугодие авансовый платеж составит 30000 руб. (500000*6/100). Эту сумму можно уменьшить на сумму страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, но не более, чем на 50%. Сумма страховых взносов в Пенсионный фонд РФ больше половины авансового платежа, поэтому уменьшение возможно только в размере 15000 руб. Поскольку налогоплательщик уже заплатил в 1-м квартале 8000 руб., то по итогам полугодия он заплатит:

15000-8000=7000 руб.

Обновить  

 
# Задача №9202 (расчет налога при УСН)Администратор 22.08.2021 14:08
Налогоплательщиком, применяет УСН. В качестве объекта налогообложения выбраны «доходы – расходы».
По итогам предыдущего года получены доходы в сумме 9 400 000 рублей, расходы за указанный налоговый период составили 12 000 000 рублей.
По итогам текущего года налогоплательщиком получены доходы в сумме 13 000 000 рублей, а расходы составили 10 000 000 рублей.
Требуется:
1. Определить сумму налога, подлежащую уплате за предыдущий год.
2. Определить сумму налога, подлежащую уплате за текущий год.
3. Определить сумму неучтенного убытка, переносимого на последующие налоговые периоды.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
 
 
# Задача №7408 (налог при УСН)Администратор 06.07.2020 22:48
Налогоплательщик при применении УСН избрал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. По итогам года налогоплательщик получил доходы в сумме 350000 руб., а также понес расходы в сумме 340000 руб. Сумма единого налога – 1500 руб. ((350000-340000) * 15/100). Сумма минимального налога – 3500 руб. (350000*1/100). Какую сумму налога уплатит налогоплательщик?
 
 
# Решение задачи №7408Администратор 06.07.2020 22:48
По итогам каждого года все ИП и организации на УСН «Доходы минус расходы» рассчитывают два налога:
1. Обычный налог, т.е. (доходы – расходы) * 15%.
2. Минимальный налог, т.е. (доходы) * 1%.
Именно тот налог, который получился больше другого, ИП и организации должны заплатить в налоговый орган. Таким образом, единый налог УСН «Доходы минус расходы» (обычный налог) не может быть меньше минимального налога, т.е. одного процента с доходов.
Таким образом, налогоплательщик уплатит в бюджет сумму минимального налога, т.е. 3500 руб.
 
 
# Задача №7407 (расчет налоговой базы)Администратор 06.07.2020 22:46
Индивидуальный предприниматель работал в 2016 г. и в 2017 г. на УСН. Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. За 2016 г. получены доходы в размере 11 млн. руб., расходы составили 12 млн. руб. За 2017 г. получены доходы в сумме 10 млн. руб., понесены расходы в сумме 8 млн. руб. Налоговой базы за 2016 г. нет, так как получен убыток. Налоговая база за 2017 г. – 2 млн. руб. Какой будет налоговая база для предпринимателя в 2017 г.?
 
 
# Решение задачи №7407Администратор 06.07.2020 22:47
Убыток в 2016 г. составил:
12 000 000-11 000 000=1 000 000 руб.
За 2016 г. организация оплатила УСН в минимальном размере, равном:
11 000 000*1/100=110 000 руб.
В 2017 г. доход составил 10 000 000 руб., а расходы – 8 000 000 рублей. Налоговую базу в 2017 г. уменьшаем на налог, уплаченный за 2016 г., равный 110 000 руб.:
10 000 000-8 000 000-110 000=1 890 000 руб.
Непогашенный убыток на 2017 г. составил 1 000 000 руб.
Рассчитаем налог за 2017 г. к уплате:
(1 890 000-1 000 000)*15/100=133 500 руб.
 
 
# Задача №3082 (расчет налога при УСН)Администратор 20.12.2016 21:14
На основании Книги учета доходов и расходов, рассчитать налог. Фирма работает по упрощенной системе налогообложения, база: «доходы – расходы».
Исходные данные:
 
 
# Решение задачи №3082Администратор 26.07.2017 14:12
Согласно ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Согласно ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Сумма доходов составляет: Д=320000 руб.
Сумма расходов составляет:
Р=84500+11830+62000=158330 руб.
Следовательно, сумма доходов, уменьшенных на величину расходов, равна:
Д-Р=320000-158330=161670 руб.
Согласно ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%. Таким образом, сумма налога равна:
Н=161670*15/100=24251 руб.
 
 
# Задача №2552 (расчет налога при УСН)Администратор 20.11.2016 20:22
Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. За 1-й квартал текущего налогового периода доходы составили 4130 тыс. руб., а расходы – 1960 тыс. руб. Безвозмездно получено транспортное средство стоимостью 60 тыс. руб. Кроме того приобретены и оплачены основные средства (4 станка) стоимостью 160 тыс. руб. (2 станка введены в эксплуатацию на сумму 80 тыс. руб.). Исчислить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, ставка налога – 15%.
 
 
# Решение задачи №2552Администратор 24.07.2017 15:49
Компании, работающие на УСН, при расчете базы по единому налогу учитывают в составе доходов все то же самое, что и фирмы, которые применяют общий режим. Так, в частности, «упрощенцы» признают внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. Пунктом 8 этой статьи предусмотрен такой вид доходов, как стоимость безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) и имущественных прав. Получение вещи в безвозмездное пользование следует рассматривать как безвозмездное получение имущественного права.
При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с гл. 25 НК РФ остаточной стоимости – по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) – по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком – получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.
Таким образом, налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.
Компания, применяющая УСН (с объектом «доходы минус расходы»), вправе уменьшить полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В состав основных средств включают имущество, которое признается амортизируемым в соответствии с главой 25 НК РФ. Расходы принимают к учету с момента ввода данного имущества в эксплуатацию при условии фактической оплаты.
Доходы, уменьшенные на сумму расходов, составляют:
Д-Р=4130+60-80-1960=2150 тыс. руб.
Сумма налога равна:
Н=0,15*(Д-Р)=0,15*2150=322,5 тыс. руб.
 
 
# Задача №1537 (расчет налога при УСН)Администратор 17.10.2016 11:28
ООО «Юпитер» перешло с 1 января 2007 г. на упрощенную систему налогообложения и платит налог с доходов за вычетом расходов.
За первый квартал выручка от реализации составила 180000 руб.
Расходы составили:
- закуплено сырье для производства на 4200 руб., в т.ч. НДС 18%;
- расходы на содержание автотранспорта 7000 руб.;
- заработная плата работникам 63000 руб.;
- оплачены телефонные расходы 650 руб.;
- предприятие перечислило страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 14%.
Рассчитать сумму налога.
 
 
# Решение задачи №1537Администратор 14.07.2017 15:32
Согласно ст. 346.20 Налогового кодекса в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.
Сумма доходов составляет:
Д=180000 руб.
Согласно письму Минфина от 5 октября 2015 г. №03-07-11/56700, «налог на добавленную стоимость, указанный в счетах-фактурах, выставленных при реализации товаров (работ, услуг) организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения и не исполняющей обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, предусмотренных статьей 174.1 Кодекса, а также не осуществляющей реализацию товаров (работ, услуг) от своего имени на основании договора комиссии или агентского договора, к вычету у покупателя этих товаров (работ, услуг) не принимается». Поэтому в качестве расходов принимается стоимость сырья с НДС.
Сумма расходов включает:
- стоимость сырья с НДС – 4 200 руб.
- расходы на содержание автотранспорта – 7 000 руб.;
- заработная плата работникам – 63 000 руб.;
- стоимость телефонных переговоров – 650 руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:
63000*14/100=8820 руб.
Общая сумма расходов составляет:
Р=4200+7000+63000+650+8820=83670 руб.
Сумма налога составляет:
Н=(Д-Р)*15/100=(180000-83670)*15/100=14450 руб.