Задачи по налогообложению. Часть 18 (УСН)
Задача №706 (упрощенная система налогообложения)
Ситуация 1. Организация, перешедшая на УСН, за налоговый период ввела в эксплуатацию основные средства, приобретенные до перехода на УСН, на сумму 850 тыс. руб., в том числе со сроком полезного использования до 3-х лет включительно – на сумму 250 тыс. руб.; со сроком полезного использования от 3-х до 15 лет – на сумму 600 тыс. руб. На какую сумму организация может уменьшить налоговую базу?
Ситуация 2. Индивидуальный предприниматель работал в 2009 г. и в 2010 г. на УСН. Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. За 2009 г. получены доходы в размере 11 млн. руб., расходы составили 12 млн. руб. За 2010 г. получены доходы в сумме 10 млн. руб., понесены расходы в сумме 8 млн. руб. Налоговой базы за 2009 г. нет, так как получен убыток. Налоговая база за 2010 г. – 2 млн. руб. Какой будет налоговая база для предпринимателя в 2010 г.?
Ситуация 3. Налогоплательщик при применении УСН избрал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. По итогам года налогоплательщик получил доходы в сумме 350000 руб., а также понес расходы в сумме 340000 руб. Сумма единого налога – 1500 руб. ((350000-340000) * 15/100). Сумма минимального налога – 3500 руб. (350000*1/100). Какую сумма налога уплатит налогоплательщик?
Решение:
Ситуация 1. В этом случае в течение налогового периода налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу на 250 тыс. руб. за счет списания стоимости оборудования со сроком полезного использования до 3-х лет и на 300 тыс. руб. за счет списания в 1-й год применения УСН 50% стоимости оборудования со сроком полезного использования от 3-х лет до 15-ти лет.
Ситуация 2. У предпринимателя есть право уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка прошлого налогового периода, поэтому налоговая база 2010 г. составит 1 млн. руб.
Ситуация 3. Учитывая то, что сумма исчисленного в общем порядке единого налога оказалась меньше суммы исчисленного минимального налога, налогоплательщик уплатит минимальный налог в размере 3500 руб.
Обновить
Уплаченные страховые взносы и пособие по временной нетрудоспособности, уплаченное за счет работодателя, за 9 месяцев составили 13 000 руб.
Авансовый платеж по налогу за 1-е полугодие составил 7 000 руб.
Задание. Рассчитайте налог к уплате по итогам 9 месяцев.
Н=160000*6/100=9600 руб.
Взносы во внебюджетные фонды, а также другие платежи, перечисленные в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, могут уменьшать налог организации при УСН максимум на 50%. Сумма страховых взносов, уплаченных за 9 месяцев, составляет 13 000 руб., что больше, чем 50% от суммы начисленного налога (9 600×50/100=4 800 руб.). Следовательно, сумму налога можно уменьшить только на 50%. Т.е. сумма налога на 9 месяцев составляет:
Нум=9600-4800=4800 руб.
При этом авансовый платеж по налогу за 1-е полугодие составил 7 000 руб., что больше суммы налога за 9 месяцев. Таким образом, по итогам 9-ти месяцев организация не будет осуществлять уплату налога.
Вопрос: Как рассчитать авансовый платеж за 1 квартал 2020 года?
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Подсчитанная выручка за объекты, сданные заказчикам с января по сентябрь 2019 года, равна 99 млн. руб., включая НДС. Средняя численность работающих с января по сентябрь – 70 человек. Остаточная стоимость основных средств – 68 млн. руб. Филиалов у ООО «Дорстрой 10» нет.
Вопрос: Может ли ООО «Дорстрой 10» перейти на УСН с 2020 года?
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
За 2013 год доходы от продажи товаров составили 9813540 руб.
Расходы составили:
1. Приобретение основных средств – 254200 руб.
2. Материальные расходы – 184470 руб.
3. Покупная стоимость товаров – 4042580 руб.
4. Оплата труда – 1092160 руб.
5. Отчисления на социальное страхование – 329832 руб.
6. Аренда помещений – 218280 руб.
7. Услуги охраны, связи – 34000 руб.
8. Реклама – 150000 руб.
Сумма авансовых платежей по налогу, уплаченных в течение года, – 295760 руб.
Рассчитать сумму единого налога при УСН, подлежащую уплате в бюджет. Заполнить налоговую декларацию по УСН.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
В течение 1 квартала текущего года организация получила доходы – 1 800 000 рублей. Заемные средства составили 300 000 руб.
Сумма фактически оплаченных расходов, осуществленных в 1 квартале текущего года и уменьшающих полученные доходы, – 1 200 000 рублей.
Кроме того, на момент перехода на упрощенную систему налогообложения организация имела оборудование остаточной стоимостью 180 000 рублей, приобретенное и введенное в эксплуатацию в предыдущем году. Срок его полезного использования – 3 года. Амортизация за предыдущий год начислена в размере 40 000 рублей. На дату перехода на упрощенную систему налогообложения оборудование было оплачено. Определите сумму единого налога за 1 квартал текущего года.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Таблица 1
Показатели деятельности организации
Определите за каждый год:
1. Налоговую базу по единому налогу.
2. Сумму единого налога.
3. Сумму платежей в бюджет.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Определите сумму налоговых обязательств по единому налогу при УСНО (авансовый платеж за 1 квартал т.г.).
Отразите операции по начислению и перечислению авансового платежа в бюджет на счетах бухгалтерского учета. Укажите даты начисления и перечисления авансового платежа.
Оформите платежное поручение на перечисление авансового платежа по единому налогу по итогам 1 квартала т.г.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Условие: Организация применяет объект налогообложения «Доходы». Доход за 4 квартал 201_ года составил 1 176 000 руб. Выплаты пособия по временной нетрудоспособности за этот период составили 16 800 руб., страховые выплаты ОПС: 26 600 руб. Доход за 9 месяцев составил 1 890 000 руб. Выплаты пособия по временной нетрудоспособности за 9 месяцев составили 15 400 руб., выплаты ОПС – 37 800 руб.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Указанное ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
Рассчитываем сумму налога за 9 месяцев:
1890000*6/100=113400 руб.,
50% от этой суммы составляет 56700 руб.
Суммируем выплаты пособия по временной нетрудоспособности и выплаты по обязательному пенсионному страхованию:
15400+37800=53200 руб.
Полученная сумма меньше 50% от исчисленной суммы налога, следовательно, всю сумму в размере 53200 руб. мы полностью ставим к вычету, следовательно, за 9 месяцев нужно заплатить:
113400-53200-60200 руб.
Осуществляем аналогичные расчеты за год.
Сумма доходов в целом за год равна:
1890000+1176000=3066000 руб.
Сумма налога, исчисленная как 6% от суммы дохода, составляет:
3066000*6/100=183960 руб.,
50% от этой суммы составляет 91980 руб.
Суммируем выплаты пособия по временной нетрудоспособности и выплаты по обязательному пенсионному страхованию:
53200+16800+26600=96600 руб.
96600 больше 91980 руб., следовательно, к вычету ставим только 91980 руб.
Таким образом, сумма налога, которую необходимо заплатить за год с учетом авансового платежа за 9 месяцев составляет:
183960-91980-60200=31780 руб.
Задание. Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи