Задачи по налогообложению. Часть 01 (УСН)
Задача №703 (упрощенная система налогообложения)
Пример 1. Выручка от реализации организации составила за 9 месяцев 2009 г. 42 млн. руб., включая НДС. Имела ли организация право перейти на УСН?
Пример 2. Расходы организации, перешедшей на УСН, за налоговый период составили 3300 тыс. руб. Помимо этого организация приобрела основные средства на сумму 850 тыс. руб., из них ввела в эксплуатацию в налоговом периоде основные средства на сумму 620 тыс. руб. Какую сумму организация спишет на затраты, уменьшающие налоговую базу?
Пример 3. Организация, перешедшая на УСН, за налоговый период ввела в эксплуатацию основные средства, приобретенные до перехода на УСН, на сумму 850 млн. руб., в том числе со сроком полезного использования до 3-х лет включительно – на сумму 250 тыс. руб.; со сроком полезного использования от 3-х до 15 лет – на сумму 600 тыс. руб. НА какую сумму организация может уменьшить налоговую базу?
Решение:
Пример 1. Поскольку размер выручки за минусом НДС меньше 45 млн. руб., организация имела право перейти на УСН с 2010 г.
Пример 2. В указанном налоговом периоде организация спишет на затраты, уменьшающие налоговую базу на 3920 (3300 + 620) тыс. руб.
Пример 3. В этом случае в течение налогового периода налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу на 250 тыс. руб. за счет списания стоимости оборудования со сроком полезного использования до 3-х лет и на 300 тыс. руб. – за счет списания в первый год применения УСН 50% стоимости оборудования со сроком полезного использования от 3-х до 15 лет.
Обновить
ИП Миронова Раиса Павловна.
Предприниматель занимается предоставлением юридических услуг (найти в классификаторе ОКВЭД). Применяет Упрощенную систему налогообложения (доходы, 6%). Зарегистрирован в ИФНС по Индустриальному району г. Перми. Сотрудников в штате нет. Сумму страховых взносов «на себя» предприниматель уплачивала в бюджет своевременно. ИНН 590567890123. № тел.: 89020000000, дата сдачи декларации 18 февраля 2018 г.
На основании книги доходов и расходов за 2017 год Раиса Павловна получила следующие результаты от своей деятельности в рублях:
1 квартал – 30 000,00
2 квартал – 60 005,00
3 квартал – 26 700,00
4 квартал – 120 000,00
Задание.
Составить налоговую декларацию по УСН.
Решение данной задачи включает файл в формате Excel.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Доходы за налоговый период составили 49200 тыс. руб., а расходы – 35800 тыс. руб., в том числе расходы на уплату взносов в государственные внебюджетные фонды – 7350 тыс. руб.
Определите, какой объект налогообложения организации выгоднее применять с точки зрения минимизации налоговых платежей: «доходы» или «доходы - расходы»?
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
По состоянию на 1 октября отчетного года его показатели:
1. Первоначальная стоимость основных средств – 160 млн. руб.
2. Начислена амортизация основных средств – 70 млн. руб.
3. Численность работников – 55 человек.
4. Доход за 9 месяцев – 36 500 тыс. руб.
Определите имеет ли право ООО «Прогресс» перейти на упрощенную систему налогообложения.
1) согласно п. 2 ст. 346.12 НК РФ, доходы за 9 месяцев не должны превышать 112,5 млн. руб. Фактические доходы составляли 36,5 млн. руб., что меньше предельной суммы. Следовательно, данное условие соблюдается;
2) средняя численность работников не должна быть более, чем 100 чел. Фактическая численность – 55 чел., что ниже предела. Следовательно, данное условие соблюдается;
3) лимит остаточной стоимости основных средств по бухгалтерии не должен быть более 150 млн. руб. Фактическая остаточная стоимость (разница между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации) равна 90 млн. руб. (160-70), что меньше предела. Следовательно, данное условие соблюдается.
Таким образом, ООО «Прогресс» имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения.
За год в организации начисляется заработной платы и других выплат, облагаемых взносами в социальные фонды, 2456700+501 = 2457201 руб. При этом ни у одного работника сумма начислений не превышает 415000 руб. Определить сумму взносов в социальные фонды по условиям 2010, 2011 и последующих годов. Определить, на сколько уменьшится сумма единого налога за счет взносов в социальные фонды. Расчет сделать для обоих вариантов объекта налогообложения. Годовая выручка от предпринимательской деятельности 5000000+501=5000501 руб. Ставка единого налога по первому варианту 6% от дохода, по второму варианту 15% от дохода за вычетом расходов.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Определите, кем и по каким нормативам будут распределены доходы по уровням бюджетной системы РФ и государственным внебюджетным фондом.
Определите сумму авансового платежа, подлежащую уплате в бюджет.
Н=(Д-Р)*Сн/100=(60000-40000)*15/100=3000 руб.
По итогам отчетного периода сумма начисленного квартального авансового платежа составила 7500 руб. За этот период сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 4 тыс. руб., сумма выплаченных работником пособий по временной нетрудоспособности – 1200 руб.
Определите сумму авансового платежа по единому налогу при УСН, подлежащей уплате в бюджет.
Итак, сумма начисленного авансового платежа = 7500 руб.
Сумма, на которую можно уменьшить авансовый платеж не может быть больше суммы, равной:
7500*50/100=3750 руб.
Следовательно, уменьшить авансовый платеж на общую сумму страховых взносов и выплаченных пособий (4000+1200=5200 руб.) не получится.
Таким образом, сумма авансового платежа по единому налогу при УСН, подлежащей уплате в бюджет, составляет:
Н=7500-3750=3750 руб.