Задачи по налогообложению. Часть 44 (ЕСХН)
Задача №701 (уплата ЕСХН)
Ситуация 1. Выручка от реализации ООО «Колос» в 2008 г. составила 6,5 млн. руб., в том числе:
- от реализации выращенных зерновых культур – 3,2 млн. руб.;
- от реализации выращенной в искусственном водоеме рыбы – 1,5 млн. руб.;
- от реализации сувенирной продукции – 1,5 млн. руб.;
- от реализации рекламных буклетов – 0,3 млн. руб.
Является ли организация сельскохозяйственным производителем, имеющим право на работу в условиях уплаты ЕСХН?
Ситуация 2. Имела ли право перейти на уплату ЕСХН с 2008 г. организация, работавшая на общем режиме налогообложения и подавшая в налоговый орган заявление 25 декабря 2007 г.?
Ситуация 3. Плательщик ЕСХН в первом полугодии 2009 г. получил доход от продажи выращенной сельскохозяйственной продукции – 3,2 млн. руб., доход от сдачи имущества в аренду (тракторов) – 1 млн. руб., предоплату в счет поставки семян – 1 млн. руб.
Какие доходы включаются в налоговую базу при расчете ЕСХН?
Решение:
Ситуация 1. Выручка от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и выращенной рыбы составляет 4,7 млн. руб., или 72,3% общей величины выручки налогоплательщика, поэтому организацию можно считать сельскохозяйственным товаропроизводителем и она имеет право на работу в условиях уплаты ЕСХН.
Ситуация 2. Организация не имела права перейти на уплату ЕСХН, так как срок подачи заявления ограничивается 20 декабря года, предшествовавшего переходу.
Ситуация 3. Поскольку плательщики ЕСХН используют кассовый метод определения доходов и расходов, то в налоговую базу включаются все виды доходов.
Обновить
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
В течение 2015 года покупатели выплатили фирме за зерно 1 540 000 руб. Фирмой оплачены следующие расходы:
- зарплата основных рабочих, вспомогательного персонала и АУП (включая страховые взносы) – 420 000 руб.;
- оплата ГСМ и прочие материальные расходы – 180 000 руб.;
- взносы на добровольное страхование урожая от засухи – 40 000 руб.;
- арендные выплаты – 240 000 руб.;
- выплата контрагенту неустойки за опоздавшие поставки – 30 000 руб.;
- расходы на оплату канцелярских принадлежностей – 25 000 руб.;
- оплаченная стоимость сертификата качества – 50 000 руб.
В 1-м полугодии (это отчетный период по ЕСХН) расходы превысили доходы, поэтому авансовый платеж ООО «Полевод» не уплачивало.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Определите налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу и исчислите сумму налога к уплате в бюджет за I полугодие текущего года.
НБ=Д-Р=600-500=100 тыс. руб.
Согласно ст. 346.8 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Следовательно, сумма налога к уплате в бюджет за I полугодие текущего года составляет:
Н=100*6/100=6 тыс. руб.
Ситуация 2. ООО «Осень» в 1-м квартале 2009 г. продало выращенных им карпов по цене 50 руб. за 1 кг живого веса магазину, находящемуся в Московской области. Другую деятельность налогоплательщик не вел и других расходов не имел. Всего было реализовано 1000 кг карпов. Затраты ООО «Осень» на выращивание 1000 кг рыбы составили 30000 руб. рыночная цена реализуемой аналогичной продукции, сложившаяся в регионе в 1-м квартале 2009 г., составляла 100 руб. за 1 кг живого веса. Какие суммы должен заплатить налогоплательщик?
Ситуация 3. В 2008 г. ООО «Ландыш», работающее в условиях уплаты ЕСХН, получило убыток в размере 2,6 млн. руб. В 2009 г. разница между доходами и расходами налогоплательщика составила 4,8 млн. руб. Каков размер налоговой базы в 2009 г.?
Ситуация 2. Налогоплательщик рассчитал налоговую базу и сумму налога:
налоговая база = 50000 – 30000 = 20000 руб.;
сумма налога = 20000*6/100=1200 руб.
Налоговый орган пересчитал налоговые обязательства и получил следующий результат:
налоговая база = 100000 – 30000 = 70000 руб.;
сумма налога = 70000*6/100=4200 руб.
Таким образом, налогоплательщик ООО «Осень» должен доплатить 3000 руб. и заплатить пени.
Ситуация 3. налоговую базу 2009 г. можно было уменьшить на сумму убытка, полученного в 2008 г., она составила 2,2 млн. руб.
По итогам календарного года организация получила доход в размере 26 000 000 руб. При этом расходы на производство конечной продукции составили 17 000 000 руб., из которых 11 400 000 руб. – на производство сельскохозяйственной продукции, 2 200 000 руб. – на ее первичную переработку и 3 400 000 руб. – на ее последующую (промышленную) переработку.
Определите, имеет ли право организация признаваться сельскохозяйственным товаропроизводителем в целях главы 261 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 346.2 НК РФ, для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих последующую (промышленную) переработку продукции первичной переработки, произведенной ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства или из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, доля дохода от реализации продукции первичной переработки, произведенной ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, и доля дохода от реализации продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, в общем доходе от реализации произведенной ими продукции из сельскохозяйственного сырья собственного производства или из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов определяются исходя из соотношения расходов на производство сельскохозяйственной продукции и первичную переработку сельскохозяйственной продукции и общей суммы расходов на производство продукции из произведенного ими сельскохозяйственного сырья.
Осуществляем расчет:
1. Осуществляем расчет суммы расходов на производство и первичную переработку сельскохозяйственной продукции:
11 400 000+2 200 000=13 600 000 руб.
2. Рассчитываем величину выручки от реализации сельскохозяйственной продукции в общем доходе. Для этого определяем, какой объем выручки соответствует доле затрат, определенной на предыдущем этапе:
26 000 000×13 600 000/17 000 000=20 800 000 руб.
3. Рассчитываем долю дохода от реализации сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, в общем доходе от реализации:
20 800 000/26 000 000=0,8 (80%).
Поскольку полученный результат более 70%, организация имеет права признаваться сельскохозяйственным товаропроизводителем в целях главы 261 НК РФ.
Определите налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу и исчислите сумму налога к уплате в бюджет за I полугодие текущего года.
НБ=Д-Р=1600-1500=100 тыс. руб.
Ставка единого сельскохозяйственного налога составляет 6%. Следовательно, сумма налога к уплате в бюджет за I полугодие текущего года составляет:
Н=100*6/100=6 тыс. руб.
Имеет ли право данная организация перейти на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей?
Доходы от реализации товаров составили 3 700 000 руб., в том числе доходы от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства составили 3 200 000 руб. Следовательно, доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции составляет:
Д=3200000/3700000=0,865 (86,5%).
Доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции больше 70%, следовательно, данная организация имеет право перейти на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.