Задачи по налогообложению. Часть 03 (НДФЛ)
Задача №681 (расчет налоговой базы по НДФЛ)
1. Организация выдала работнику беспроцентный кредит в сумме 100000 руб. на срок 90 дней. Ставка рефинансирования на момент выдачи кредита была 13% годовых; 3/4 ставки рефинансирования составили 9,75%. Какова в этом случае налоговая база?
2. Организация, производящая холодильники, продала своему сотруднику холодильник по цене 5000 руб. Обычно эти холодильники реализуются по цене 10000 руб. Какая сумма включается в налоговую базу?
3. Организация, производящая мебель, выдала сотруднику в счет оплаты труда кровать, рыночная стоимость которой составляет 12000 руб. Какая сумма должна быть включена в налоговую базу?
4. По решению собрания акционеров работник получил безвозмездно 100 акций акционерного общества в собственность. С учетом предельного размера колебаний рыночной цены стоимость одной акции на момент передачи работнику составила 1000 руб. Какова налоговая база в этом случае?
5. Налогоплательщик 1 марта 2013 г. заключил договор на приобретение 1000 акций по цене 75 руб. каждая. На день оплаты акций их рыночная цена составляла 100 руб.
Согласно законодательства для определения финансового результата от выбытия ценных бумаг предельная граница колебания рыночной цены составляет 20%.
Какая сумма составит налоговую базу?
Решение:
1. Налоговая база в этом случае составит:
100000*(9,75/100)*(90/366)=2398 руб.
2. В налоговую базу включается сумма, равная разнице между рыночной ценой товара и ценой, по которой он был продан сотруднику, т.е. 5000 руб.
3. В налоговую базу по НДФЛ должна быть включена сумма 12000 руб.
4. В этом случае налоговая база составит 100000 руб.
5. С учетом границы колебаний рыночной цены нижний ее пределе составляет:
100-100*20/100=80 руб.
Материальная выгода от приобретения одной акции равна 5 руб., налоговая база составит 5000 руб. (5 руб. * 1000 акций).
Обновить
В связи с недостаточностью денежных средств в счет погашения задолженности по заработной плате было принято решение выдать Иванову продукцию собственного производства (строительные материалы).
По договоренности между Ивановым и администрацией «Актива» материалы передают по цене 15 000 руб. Себестоимость материалов – 10 000 руб.
Решение данной задачи включает файл в формате Excel.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
– зарплата за октябрь в сумме 24 800 руб.;
– премия, предусмотренная положением о премировании, в сумме 2 500 руб.;
– материальная помощь в связи со смертью отца в сумме 6 000 руб. (налогом не облагается).
Петров является акционером фирмы. Поэтому ему начислены и выплачены дивиденды по итогам деятельности организации. Сумма дивидендов составила 56 000 руб. (облагают налогом на доходы по ставке 13%). Петров имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 500 руб.
Рассчитайте НДФЛ за месяц.
Решение данной задачи включает файл в формате Excel.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Определить:
1. Доход работника за год.
2. Сумма имущественного налогового вычета в текущем году.
Решение данной задачи включает файл в формате Excel.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
В текущем году работник заплатил за лечение своего ребенка в возрасте 15 лет − 20 тыс. рублей. Медицинское учреждение имеет лицензию, лечение не является дорогостоящим видом лечения.
Задание:
1. Обязанность по уплате какого налога возникла у налогоплательщика – Сидорова С.П.?
2. Определите сумму налога, которую удержит у налогоплательщика налоговый агент за налоговый период?
3. Имеет ли право налогоплательщик на налоговые вычеты, если да, то какие и в каком размере? Укажите со ссылкой на статьи Налогового кодекса РФ какие налоговые вычеты могут быть предоставлены до окончания налогового периода при обращении к налоговому агенту?
4. Имеет ли налогоплательщик право на возврат сумм налога? Раскройте со ссылкой на статьи Налогового кодекса РФ основания возврата налога, порядок возврата?
5. Составьте налоговую декларацию от имени налогоплательщика (все расчёты должны выполняться на дату выполнения контрольной работы).
Решение данной задачи включает файл в формате Excel.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Заработная плата Марии в прошедшем году составляла по 80 000 руб. в месяц. Иных источников дохода у нее не было.
В прошедшем году Мария купила квартиру стоимостью 1 600 000 руб., а также заплатила за:
- обучение ребенка в возрасте до 18 лет – 60 000 руб.,
- свое обучение – 85 000 руб.
- лечение супруга, не относящее к дорогостоящим видам – 70 000 руб.
Мария решила получить имущественный и социальные налоговые вычеты путем подачи налоговой декларации, а на стандартный налоговый вычет она написала заявление своему работодателю с приложением всех подтверждающих документов.
Определить сумму НДФЛ к возврату из бюджета, а также остаток по полученному имущественному вычету, перенесенный на следующие налоговые периоды.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Оплачено обучение старшего ребенка – студента дневного отделения в размере 90000 руб.
Определить НДФЛ за налоговый период.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Действующим законодательством предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011-2027 годов. Среди них работодатели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III групп.
Пониженные тарифы применяются в отношении указанных выплат и вознаграждений для:
- общественных организаций инвалидов;
- организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля их заработной платы в общем ФОТ – не менее 25 процентов;
- учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей;
- учреждений, оказывающих правовую и иную помощь инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов.
Из сказанного выше следует, что заключение авторского договора с инвалидом не дает оснований для получения льгот по уплате страховых взносов.
Первому работнику – 15 тыс. руб.;
Второму – 14.800 руб.;
Третьему – 14.200 руб.;
Четвертому – 13.000 руб.;
Пятому – 12.500 руб.;
Остальным пяти – по 12.100 руб.
Рассчитайте сумму ЕСН за январь.
Тарифы страховых взносов в 2017 году не изменились. Совокупный тариф в 30% складывается из ставок взносов в Пенсионный фонд РФ (ПФР) – 22%, в Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ) – 2,9%, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) – 5,1%.
Объектом обложения страховыми платежами является фонд оплаты труда. В данном случае фонд оплаты труда составляет:
ФОТ=15000+14800+14200+13000+12500+12100*5=130000 руб.
Рассчитываем суммы страховых взносов:
в ПФР: 130000*22,0/100=68600 руб.;
в ФСС РФ: 130000*2,9/100=3770 руб.;
в ФФОМС: 130000*5,1/100=6630 руб.
Таким образом, общая сумма страховых взносов составляет:
СВ=28600+3770+6630=39000 руб.
Рассчитать сумму НДФЛ за год в отношении каждого работающего члена семьи.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Определить сумму НДФЛ, удержанную с января по апрель.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Рассчитать НДФЛ, удержанный с доходов работника с января по март.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Анкетные данные: вдова погибшего военнослужащего, не замужем, 2 детей: 14 и 20 лет.
Решение оформите в таблице.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Условие: Согласно выписок из налоговых карточек:
1. Годовой доход с начала года – 28800 руб.
2. Начислено оплаты труда за месяц – 3600 руб.
3. Сумма удержанного налога за месяц – 260 руб.
4. Количество иждивенцев – 2.
Таким образом, облагаемый доход работника равен:
3600-1400-1400=800 руб.
Сумма налога на доходы физических лиц составляет:
800*13/100=104 руб.
В ходе аудиторской проверки установлено, что налог на доходы физических лиц рассчитан неверно, поскольку сумма фактически начисленного налога составляет 260 руб. Сумма излишне начисленного налога составляет 156 руб. (260-104).
заработная плата – 17000 руб.,
премия – 10000 руб.,
материальная помощь – 4000 руб.
Определите сумму страховых взносов в фонд обязательного медицинского страхования. Отразите операции по начислению и перечислению страховых взносов в ФФОМС на счетах бухгалтерского учета. Укажите даты начисления и перечисления взносов. Оформите платежное поручение на перечисление страховых взносов.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
В связи со смертью отца А.И. Зиминой в январе была оказана материальная помощь 4 000 руб. В марте, в связи с уходом в отпуск, организация оказала А.И. Зиминой материальную помощь 3 500 руб.
А.И. Зимина – мать-одиночка, имеет сына 15 лет.
Исчислите налог на доходы А.И. Зиминой за I квартал 20__ года и ежемесячно.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
- заработная плата = 17000 руб.;
- пособие по временной нетрудоспособности = 2500 руб.;
- премия = 3000 руб.;
- материальная помощь = 6500 руб.
Составьте бухгалтерские проводки.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Определить материальную выгоду и сумму налога на доходы физического лица.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Оформить бухгалтерскими записями начисление заработной платы Антропову К.Л., произвести расчет и удержание НДФЛ с его доходов.
дебет 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»),
кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,
сумма – 24000 руб.
2. Отражено начисление налога на доходы физических лиц:
дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,
кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»,
сумма: 24000*13/100=3120 руб.
3. Работнику выдана заработная плата в виде денежных средств:
дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,
кредит 50 «Касса»;
сумма – 18000 руб.
4. Работнику выдана заработная плата продукцией:
дебет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»,
кредит 90 «Продажи»,
сумма – 4720 руб.
5. Начислен НДС в стоимости переданной работнику продукции:
дебет 90 «Продажи»,
кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»,
сумма: 4720*18/118=720 руб.
6. Списана себестоимость переданной работнику продукции:
дебет 90 «Продажи»,
кредит 43 «Готовая продукция»,
сумма – 2500 руб.
7. Отражено списание задолженности:
дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,
кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
сумма – 4720 руб.
Итого работнику причитается к выплате сумма: 24000-3120=20880 руб., выплачена заработная плата с учетом натуральной оплаты: 18000+4720=22720 руб.
50% стоимости обедов удержано из зарплаты сотрудника за февраль и март на дату начисления ему заработной платы (последнее число месяца).
Сформировать налоговую базу по НДФЛ в отношении доходов Прачкина К.А., произвести расчет НДФЛ и отразить приведенную ситуацию бухгалтерскими записями.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
9000*(1+70/100)=15300 руб.
Надбавка за стаж работы равен 30%, следовательно, оклад с учетом районного коэффициента и надбавки за стаж составляет:
15300*(1+30/100)=19890 руб.
Итак, за март работник получил доход в сумме 25090 (19890+5200) руб., а том числе 5200 руб. – в натуральной форме.
Не облагается налогом на доходы физических лиц стоимость подарка в пределах 4000 руб. за налоговый период (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Если подарок дороже, при исчислении налоговой базы с суммы, превышающей 4000 руб., нужно исчислить и удержать налог.
Таким образом, облагаемый доход работника равен:
25090-4000=21090 руб.
Сумма налога на доходы физических лиц составляет:
21090*13/100=2742 руб.