Задачи по налогообложению. Часть 06 (налог на имущество организаций)

Задача №616 (расчет налога на имущество)

В декабре прошлого года организация приобрела основное средство по цене 708 тыс. рублей (в т.ч. НДС) и ввела его в эксплуатацию. Рассчитайте налог на имущество организаций за текущий год, если срок полезного использования 50 месяцев.

Решение:

Согласно ст. 376 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

В случае, если объект недвижимого имущества, подлежащий налогообложению, имеет фактическое местонахождение на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации), в отношении указанного объекта недвижимого имущества налоговая база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте Российской Федерации в части, пропорциональной доле балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Согласно ст. 379 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Осуществляем расчеты:

1) стоимость имущества, приобретенного в декабре, без НДС равна:

706*100/118=600 тыс. руб.;

2) амортизация начинает начисляться со следующего месяца, т.е. с января. Сумма амортизации за месяц равна:

600/50=12 тыс. руб.

3) остаточная стоимость на 1 января – 600 тыс. руб.,

• на 1 февраля – 588 (600-12) тыс. руб.;
• на 1 марта – 576 (588-12) тыс. руб.;
• на 1 апреля – 564 (576-12) тыс. руб.;
• на 1 мая – 552 (564-12) тыс. руб.;
• на 1 июня – 540 (552-12) тыс. руб.;
• на 1 июля – 528 (540-12) тыс. руб.;
• на 1 августа – 516 (528-12) тыс. руб.;
• на 1 сентября – 504 (516-12) тыс. руб.;
• на 1 октября – 492 (504-12) тыс. руб.;
• на 1 ноября – 480 (492-12) тыс. руб.;
• на 1 декабря – 468 (480-12) тыс. руб.;
• на 1 января – 456 (468-12) тыс. руб.;

4) средняя стоимость имущества:

за 1-й квартал:

(600+588+576+564)/(3+1)=582 тыс. руб.;

за 2-й квартал:

(564+552+540+528)/(3+1)=546 тыс. руб.;

за 3-й квартал:

(528+516+504+492)/(3+1)=510 тыс. руб.;

за 4-й квартал:

(492+480+468+456)/(3+1)=474 тыс. руб.;

5) сумма налога на имущество за 1-й квартал:

582*(2,2/100)*(1/4)=3,2 тыс. руб.;

за 2-й квартал:

456*(2,2/100)*(1/4)=3,0 тыс. руб.;

за 3-й квартал:

510*(2,2/100)*(1/4)=2,8 тыс. руб.;

за 4-й квартал:

474*(2,2/100)*(1/4)=2,6 тыс. руб.

Таким образом, сумма налога на имущество организаций за год составляет:

3,2+3,0+2,8+2,6=11,6 тыс. руб.