В 2017 году ООО «Агент» перешло на упрощенную систему налогообложения и платит единый налог с доходов за вычетом расходов.

В апреле 2017 года ООО «Агент» приобрело деревообрабатывающий станок. Расходы по приобретению станка составили 40000 руб. Станок был оплачен и введен в эксплуатацию в мае 2017 года.

Можно ли включить в состав расходов стоимость станка? Если да то, на каких условиях?

Решение задачи:

Списание расходов при УСН доходы минус расходы производится по правилам, указанным в ст. 346.16, 346.17 НК РФ.

Порядок включения в расходы затрат по приобретению основных средств (ОС) зависит от того, когда они были куплены:

1. В момент, когда предприятие уже находилось на УСН.
2. До перехода на режим УСН.

Предприятием, применяющим режим УСН по разнице доходов и расходов, списание вложений в покупку ОС производится с момента ввода ОС в эксплуатацию на последний день отчетного периода, в котором этот ввод состоялся, в размере фактической оплаты.

ОС могут быть взяты в расходы только при условии, что они используются в основной деятельности упрощенца (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). ОС, приобретенные для иных целей, базу по УСН уменьшать не могут.

Аналогично принимается на расходы и НДС, включаемый в первоначальную стоимость ОС и уплаченный при его покупке.

При покупке ОС предприятием до момента его перехода на УСН признание расходов обусловливается сроком полезного использования ОС. Данный срок устанавливается в соответствии со ст. 258 НК РФ и классификацией ОС.

При определении срока как продолжающегося 3 года и менее списание остаточной стоимости ОС производится последним числом каждого квартала в течение первого года применения режима.

При установлении срока продолжительностью от 3 до 15 лет включительно списание на расходы остаточной стоимости ОС производится в таком порядке: в первый год применения описываемого режима списывается 50% остаточной стоимости ОС, во второй – 30%, в третий – оставшиеся 20%.