Задачи по налогообложению. Часть 24 (УСН)
Задача №5806 (упрощенная система налогообложения)
В 2017 году ООО «Агент» перешло на упрощенную систему налогообложения и платит единый налог с доходов за вычетом расходов.
В апреле 2017 года ООО «Агент» приобрело деревообрабатывающий станок. Расходы по приобретению станка составили 40000 руб. Станок был оплачен и введен в эксплуатацию в мае 2017 года.
Можно ли включить в состав расходов стоимость станка? Если да то, на каких условиях?
Решение задачи:
Списание расходов при УСН доходы минус расходы производится по правилам, указанным в ст. 346.16, 346.17 НК РФ.
Порядок включения в расходы затрат по приобретению основных средств (ОС) зависит от того, когда они были куплены:
- В момент, когда предприятие уже находилось на УСН.
- До перехода на режим УСН.
Предприятием, применяющим режим УСН по разнице доходов и расходов, списание вложений в покупку ОС производится с момента ввода ОС в эксплуатацию на последний день отчетного периода, в котором этот ввод состоялся, в размере фактической оплаты.
ОС могут быть взяты в расходы только при условии, что они используются в основной деятельности упрощенца (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). ОС, приобретенные для иных целей, базу по УСН уменьшать не могут.
Аналогично принимается на расходы и НДС, включаемый в первоначальную стоимость ОС и уплаченный при его покупке.
При покупке ОС предприятием до момента его перехода на УСН признание расходов обусловливается сроком полезного использования ОС. Данный срок устанавливается в соответствии со ст. 258 НК РФ и классификацией ОС.
При определении срока как продолжающегося 3 года и менее списание остаточной стоимости ОС производится последним числом каждого квартала в течение первого года применения режима.
При установлении срока продолжительностью от 3 до 15 лет включительно списание на расходы остаточной стоимости ОС производится в таком порядке: в первый год применения описываемого режима списывается 50% остаточной стоимости ОС, во второй – 30%, в третий – оставшиеся 20%.
Обновить
Какой налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, компания должна будет уплатить за 2016 год, если:
- полученные доходы компании за 2016 год – 50 000 000 руб.
- оплаченные расходы компании за 2016 год – 47 000 000 руб.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Сделайте вывод, какой из вариантов оптимальный для данной организации.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Определите:
1. Налоговую базу по единому налогу.
2. Сумму единого налога.
3. Сумму налога, подлежащую внесению в бюджет по итогам налогового периода.
НБ=Д-Р=1420-1340=80 тыс. руб.
2. Согласно ст. 346.20 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%. Согласно ст. 346.19 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Сумма единого налога за отчетный год составляет:
80*15/100=12 тыс. руб.
Если единый налог с объектом налогообложения «доходы минус расходы» по итогам года оказался меньше 1% его доходов, то такой организации придется ориентироваться на минимальный налог. В данном случае 1% от доходов – это сумма, равная:
1420*1/100=14,2 тыс. руб.
3. Сумма налога, подлежащая внесению в бюджет по итогам налогового периода, равна 14,2 тыс. руб.
- уплаченные с выплат работникам взносы во внебюджетные фонды;
- выплаченные за счет работодателя пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
- платежи по добровольному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности при определенных условиях.
Взносы во внебюджетные фонды упрощенца, а также другие платежи, перечисленные в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, могут уменьшать налог организации при УСН или упрощенца-ИП с работниками максимум на 50%.
Рассчитываем сумму налога по ставке 6% от суммы дохода:
900000*6/100=54000 руб.
Уменьшить эту сумму на перечисленные страховые взносы, которые составляют не более 50% от суммы этого налога (54 000×50/100=27 000 руб.). Поскольку сумма взносов на обязательное страхование меньше этой суммы (25 000 руб.), сумма налога уменьшаем на 25 000 руб.
Таким образом, сумма единого налога к уплате составляет:
54000-25000=29000 руб.
Данные:
доходы от реализации товаров, реализации имущества и внереализационные доходы – 3500 тыс. руб.
расходы, связанные с производством и реализацией товаров, – 2600 тыс. руб.
внереализационные расходы – 150 тыс. руб.
Н=(Д-Р)*Сн/100.
Сумма доходов составляет Д=3500 тыс. руб.
Сумма расходов включает:
расходы, связанные с производством и реализацией товаров;
внереализационные расходы.
Р=2600+150=2750 тыс. руб.
Сумма единого налога за I квартал календарного года составляет:
Н=(3500-2750)*15/100=750*0,15=112,5 тыс. руб.
Определите сумму налоговых обязательств по единому налогу при УСНО (авансовый платеж за 1 кв. т.г.). Отразите операции по начислению и перечислению авансового платежа в бюджет на счетах бухгалтерского учета. Укажите даты начисления и перечисления авансового платежа. Оформите платежное поручение на перечисление авансового платежа по единому налогу по итогам 1 кв. т.г. в программе 1С: Бухгалтерия.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Перейти к демонстрационной версии решения задачи