Задачи по налогообложению. Часть 27 (НДС)
Задача №5496 (НДС)
Медицинский центр «Остаться в живых» оказывает населению медицинские услуги, которые в соответствии со статьей 149 НК РФ освобождены от НДС. В первом квартале 2013 г. медицинским центром «Остаться в живых» было реализовано данных услуг на сумму 189000 руб. В этом же периоде расходы центра составили 94000 руб., в т.ч. НДС.
Задание. Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Решение задачи:
При решении необходимо руководствоваться положением главы 21 НК РФ. Сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет равна нулю, поскольку в соответствии со статьей 149 НК РФ данные услуги освобождены от НДС.
Обновить
Известно:
1. Стоимость реализованных товаров, исчисленная по цене сделки в соответствии со 40 ст. НК РФ, – 3 540 000 руб. (без НДС).
2. Суммы, полученные организацией в виде финансовой помощи, – 47 200 руб.
3. Ставка НДС – 18%.
4. Сумма НДС, уплаченная организацией поставщикам товаров и за оказание услуг, – 300 000 руб.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
а) продано продукции на 18 240 руб., НДС – 10%;
б) проданы основные средства на 48 000 руб., в том числе НДС 18%;
в) получен аванс за предстоящую поставку продукции в следующем отчетном периоде 16 000 руб.;
г) оприходованы и оплачены материалы по покупной стоимости 18 900 руб., НДС 18%;
д) приняты услуги сторонних организаций по основной деятельности на 6 100 руб., в т.ч. НДС 18%.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет; составьте бухгалтерские проводки по приведенным операциям и отражению суммы НДС.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
1) произведенная продукция была реализована на сумму 1,8 млн. у.е. (без НДС). Ставка НДС равна 20%. Следовательно, сумма начисленного НДС составляет:
НДСнач=1,8*20/100=0,36 млн. у.е.
2) фирма приобрела в данном периоде материальные ресурсы на сумму 1 млн. у.е. (без НДС). Следовательно, сумма НДС, которую фирма имеет право предъявить к вычету, составляет:
НДСвыч=1,0*20/100=0,20 млн. у.е.
3) сумма НДС, которую фирма должна уплатить в бюджет, – это разница между суммой начисленного НДС и НДС, который будет предъявлен к вычету:
НДСупл=НДСнач-НДСвыч=0,36-0,20=0,16 млн. у.е.
Второй способ расчета базируется на расчете добавленной стоимости. Добавленная стоимость – это стоимость, созданная в процессе производства на данном предприятии и охватывающая его реальный вклад в создание стоимости конкретного продукта, т.е. заработную плату, прибыль и амортизацию. Из условия нам известна только заработная плата (400 тыс. у.е.). Поэтому сумму добавленной стоимости рассчитываем как разницу между стоимостью произведенной продукции (ПП) и стоимостью потребленных в процессе производства материальных ресурсов (МР):
ДС=ПП-МР=1,8-1,0=0,8 млн. у.е.
Ставка налога – 20%, следовательно, сумма НДС составляет:
НДСупл=0,8*20/100=0,16 млн. у.е.
Таким образом, величина НДС, уплаченная фирмой в бюджет, равна 0,16 млн. у.е.
в марте – 735 400 руб.;
в апреле – 689 200 руб.;
в мае – 819 000 руб.
Задание: может ли организация быть освобождена от уплаты НДС и если может, то с какого месяца?
1. Выручка в течение 3-х месяцев составляет не более 2-х млн. руб. Сумма определяется без величины начисленного НДС.
2. Отсутствует реализация подакцизных товаров и минерального сырья.
3. При наличии подакцизной торговли плательщик осуществляет раздельный учет доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете.
Рассчитываем сумму выручки за вычетом НДС за указанные в условии 3 месяца:
735400*100/(100+18)+689200*100/(100+18)+819000*100/(100+18)=
=623220+584068+694068=1901356 руб.
Таким образом, поскольку полученная сумма меньше 2 млн. руб., организация с 1 июня может быть освобождена от уплаты НДС.
В этом же налоговом периоде оприходованы материалы на сумму 120 тыс. руб., включая НДС, и товары на сумму 80 тыс. руб., включая НДС. При этом:
1. Материалы предприятием оплачены. Товары предприятием не оплачены.
2. По материалам и по товарам поставщиками выставлены счета-фактуры.
3. Приобретенные материалы и товары предполагается использовать в деятельности, облагаемой НДС.
Задание: Определить сумму НДС, уплаченную в бюджет по результатам налогового периода. Определить сроки и суммы уплаты НДС в бюджет.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи