Задачи по налогообложению. Часть 11 (налог на прибыль)
Задача №4371 (расчет налога на прибыль)
Определите налог на прибыль, если стоимость реализованной продукции, включая НДС, составила 708000 руб. при её себестоимости – 420000 руб., расходы, связанные с реализацией, – 75000 руб.
Решение задачи:
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
К доходам относится, в частности, стоимость реализованной продукции без НДС. Стандартная ставка НДС составляет 18%, следовательно, стоимость реализованной продукции без НДС составляет:
Д=708000*100/118=600000 руб.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Сумма расходов составляет:
Р=420000+75000=495000 руб.
Сумма прибыли, подлежащей налогообложению, составляет:
П=Д-Р=600000-495000=105000 руб.
Согласно ст. 284 Налогового кодекса РФ ставка налога на прибыль составляет 20%. Следовательно, сумма налога на прибыль равна:
Н=105000*20/100=21000 руб.
Обновить
За налоговый период учтены следующие расходы:
• оплачены услуги банка за РКО – 3 тыс. руб.;
• получены счета-фактуры и акты об оказании информационных услуг – 47,2 тыс. руб., с НДС;
• начислена зарплата работникам – 60 тыс. руб. Произведены отчисления во внебюджетные фонды;
• за счет организации оплачены взносы по добровольному негосударственному личному страхованию работников – 18 тыс. руб.
В январе куплен и введен в эксплуатацию микроавтобус по цене 531 тыс. руб., с НДС (срок полезного использования – 5 лет).
Исчислить авансовый платеж по налогу на прибыль за первый квартал.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Исчислить:
- налог на имущество организаций;
- транспортный налог;
- налог на прибыль.
Исходная информация:
На балансе организации на 01.01 числились:
В феврале приобретен автомобиль за 90 000 руб. (без НДС), срок эксплуатации 8 лет, мощность двигателя – 120 л.с.
Для производства продукции приобретены материалы у поставщиков по цене 250 000 руб. (с НДС). Материалы оприходованы и отпущены в производство.
Реализована готовая продукция по договору поставки за 500 000 руб. (без НДС). Себестоимость реализованной продукции – 410 000 руб. Был получен счет транспортной организации за доставку продукции покупателю – 1 200 руб. (с НДС), по счету оплата не произведена.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
I. Расходы организации в планируемом году (тыс. руб.):
1. Расходы сырья и основных материалов 11020
2. Расходы вспомогательных материалов 2153
3. Амортизация имущества Рассчитать
4. Модернизация оборудования 2475
5. Расходы на содержание учебных учреждений 75,3
6. Потери от недостачи материальных ресурсов в пределах норм естественной убыли 27,3
7. Проценты за кредит банка Рассчитать
8. Расходы на переподготовку кадров 45,6
9. Расходы на топливо 2268
10. Расходы на пожарную и сторожевую охрану 121,2
11. Оплата по договору услуг производственного характера сторонней организации 386,2
12. Расходы на оплату труда
13. Плата за аренду основных фондов 27,3
14. Расходы вспомогательных материалов на нужды базы отдыха 72,2
15. Канцелярские расходы 28,4
16. Беспроцентная ссуда на улучшение жилищных условий работников 485,2
17. Страховые взносы во внебюджетные фонды социального характера
18. Расходы на электроэнергию 1249
19. Расходы на командировки в пределах норм 64,7
20. Расходы по повышению качества продукции (проведение научно-исследовательских работ) 183,8
21. Оплата консультационных и аудиторских услуг 145,8
II. Возвратные отходы 48,4 тыс.руб.
III. Данные для расчета расходов на оплату труда
1. Среднесписочная численность 130 человек
2. Среднемесячная зарплата 8965,8 руб.
3. Выплаты компенсационного характера 231,6 тыс. руб.
4. Единовременное вознаграждение за выслугу лет 367,4 тыс. руб.
5. Оплата учебных отпусков 28 тыс. руб.
V. Данные для расчета амортизации имущества.
1. Среднегодовая стоимость амортизируемого имущества.
а) здания, сооружения и их структурные компоненты 6482,8 тыс. руб.
б) легковой, грузовой автотранспорт, конторское оборудование, мебель, компьютерная техника, информационные системы 930,4 тыс. руб.
в) технологическое, энергетическое, транспортное и иное оборудование 2381,2 тыс. руб.
г) нематериальные активы 8,4 тыс. руб.
2. Годовые нормы линейной амортизации:
по группе а) - 5%; по группе б) - 25%; по группе в) - 15%; срок амортизации по нематериальным активам – 10 лет.
VI. Банковская ссуда в размере 340 тыс. руб. планируется на срок 3 месяца по ставке 20%
VII. Изменение остатков незавершенного производства +2874,4 тыс. руб.
VIII. Управленческие расходы составят 15%, а коммерческие расходы – 10% от производственных издержек.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
доходы от реализации и внереализационные доходы;
расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы;
налоговую базу;
налог на прибыль.
Исходные данные:
1. За год реализовано произведенных кондитерских изделий по ценам с НДС оптовым покупателям на 33450 тыс. руб., в розницу через свой магазин на 10640 тыс. руб.
2. Проданы основные средства на сумму 190 тыс. руб. с НДС, остаточная стоимость которых составляла 79 тыс. руб.
3. Реализовано покупных товаров через фирменный магазин (напитки, соки) на сумму 132,3 тыс. руб. Покупная стоимость проданных товаров составляет 40 тыс. руб. без НДС.
4. На расчетный счет в течение года поступили следующие суммы:
прибыль от долевого участия в других организациях – 54 тыс. руб.,
заемные средства от организации – 640 тыс. руб.,
дебиторская задолженность (от покупателей и поставщиков) – 67 тыс. руб. с НДС;
зачислены проценты банка за хранение свободных средств – 11,5 тыс. руб.
5. В течение года перечислено поставщикам за сырье 36200 тыс. руб., получено сырья по счетам-фактурам на сумму 51400 тыс. руб. (с НДС).
6. На производство продукции в цехи направлено сырье на сумму 24700 тыс. руб.
7. Перечислено по счетам-фактурам за коммунальные услуги, услуги связи, транспортное обслуживание 152 тыс. руб. (с НДС).
8. Начислена заработная плата сотрудникам за год 2130 тыс. руб. в том числе работникам, участвующим в производстве 1740 тыс. руб. По единому социальному налогу права на применение регрессивной ставки нет.
9. Начислена амортизация по основным средствам – амортизируемым объектам:
торговые витрины стоимостью на 01.01.2012 г. – 133 тыс. руб., СПИ = 58 месяцев;
компьютер на 01.01.2012 г. стоимостью 38 тыс. руб. СПИ=42 месяцев;
грузовой автомобиль (ЗИЛ) куплен в апреле за 290 тыс. руб. с НДС, введен в действие, СПИ = 96 месяцев;
поточная линия по производству и упаковке конфет в комплекте, куплена в декабре текущего года, введена в эксплуатацию со стоимостью 11500 тыс. руб. без НДС, СПИ = 84 мес.
10. В течение года куплены и введены в эксплуатацию следующие виды имущества:
столы письменные – 7 штук на сумму 42 тыс. руб.,
холодильные промышленные камеры – 5 единиц по цене 8700 руб. без НДС.
11. Расходы на рекламу согласно счетам-фактурам составляют 58 тыс. руб. (с НДС).
12. Представительские расходы по первичным документам составили 216 тыс. руб.
13. Оплачены страховые взносы по договору добровольного медицинского страхования на срок 1 год в сумме 120 тыс. руб. (январь текущего года), в том числе за работников, участвующих в производстве – 96 тыс. руб.
14. Оплачена, согласно договора и счетов-фактур, арендная плата за помещение 84 тыс. руб. с НДС.
15. Оплачены услуги банка – 4 тыс. руб.
16. Исчислен налог на имущество – 12 тыс. руб.
17. Списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 28 тыс. руб.
18. По акту начальника производства определены потери от брака по вине производства – 4 тыс. руб., по вине работников – 1,5 тыс. руб.
Справка: на начало и на конец года остатков незавершенного производства по налоговому учету не числилось.
Остаток готовой продукции на складе на конец года составил 4700 тыс. руб. остаток на начало года составлял 7200 тыс. руб.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
страховые взносы – 166119;
доходы от инвестирования страховых резервов – 489;
прочие доходы – 1286;
выплаты страхового возмещения и страховых сумм – 34200;
отчисления в страховые резервы – 78543;
расходы на ведение дела – 27561;
прочие расходы – 93.
Требуется:
1. Определить выручку страховщика, учитываемую при расчёте налогооблагаемой базы.
2. Определить себестоимость оказываемых страховщиком услуг и иных расходов, учитываемых при расчёте налогооблагаемой базы.
3. Определить прибыль страховщика.
4. Сделать расчёт налога на прибыль.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
1. Доходы от реализации.
2. Внереализационные доходы.
3. Расходы, связанные с производством и реализацией.
4. Внереализационные расходы.
5. Объект налогообложения – доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.
6. Сумму налога на прибыль организации.
7. Доли налога, причитающиеся разным уровням бюджетов.
Данные для расчёта:
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
ПР=НПнач+Рпр-НПкон,
где НПнач – незавершенное производство на начало года, руб.;
Рпр – стоимость ресурсов, отпущенных в течение года на производство продукции, руб.;
НП кон – незавершенное производство на конец года, руб.
Суммируем стоимость ресурсов, отпущенных в течение года на производство продукции (материальные расходы; расходы на оплату труда рабочих, занятых изготовлением продукции; взносы в социальные фонды, начисленные на оплату труда этих рабочих):
Рпр=1753056+1471143+389422=3611621 руб.
Сумма прямых расходов, связанных с производством продукции и учитываемых при налогообложении прибыли, составляет:
ПР=4568481+3611621-2375213=5804889 руб.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи