Задачи по налогообложению. Часть 46 (НДС)

Задача №4362 (НДС)

Укажите ошибки в каждом из приведенных ниже высказываний:

1. Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров, работ, услуг без учета сумм налога, не превышающими 1 млн. руб., налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал на основании заявления налогоплательщика.

2. В случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета налоговые органы имеют право по решению суда исчислять суммы налога, подлежащие уплате, самостоятельно.

3. Учетная политика для целей налогообложения, принятая организацией, утверждается руководителем или заместителем руководителя налогового органа, а также руководителем данной организации.

4. При реализации товаров выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней, считая со дня оплаты товара.

5. Для всех плательщиков НДС сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого календарного месяца как общая сумма налога, уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

6. Не подлежат налогообложению НДС медицинские услуги, оказываемые медицинскими организациями и учреждениями, а также частнопрактикующими врачами, включая ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги.

7. При реализации товаров, работ, услуг населению по розничным ценам соответствующая сумма налога включается в указанные цены и выделяется на чеках и других выдаваемых покупателю документах, а также на ярлыках товаров и ценниках.

8. Не подлежат налогообложению товары (работы, услуги) для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами или для личного пользования дипломатического персонала, включая проживающих вместе с ними членов их семей.

Решение задачи:

1. Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров, работ, услуг без учета сумм налога, не превышающими 1 млн. руб., налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал на основании заявления налогоплательщика.

Правильно так:

Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими 2 млн. руб., налоговый период устанавливается как квартал (п. 2 ст. 163 НК РФ).

2. В случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета налоговые органы имеют право по решению суда исчислять суммы налога, подлежащие уплате, самостоятельно.

Правильно так:

В случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения налоговые органы имеют право исчислять суммы налога, подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам (ст. 166 НК РФ).

3. Учетная политика для целей налогообложения, принятая организацией, утверждается руководителем или заместителем руководителя налогового органа, а также руководителем данной организации.

Правильно так:

Учетная политика для целей налогообложения, принятая организацией, утверждается руководителем данной организации.

4. При реализации товаров выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней, считая со дня оплаты товара.

Правильно так:

При реализации товаров выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок.

5. Для всех плательщиков НДС сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого календарного месяца как общая сумма налога, уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

Если ежемесячная выручка в течение квартала не превышает 2 млн. руб., то НДС уплачивается ежеквартально. Следовательно, правильно будет так:

Для плательщиков НДС, у которых ежемесячная выручка в течение квартала превышает 2 млн. руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого календарного месяца как общая сумма налога, уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

6. Не подлежат налогообложению НДС медицинские услуги, оказываемые медицинскими организациями и учреждениями, а также частнопрактикующими врачами, включая ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги.

Правильно так:

Не подлежат налогообложению НДС медицинские услуги, оказываемые медицинскими организациями и учреждениями, а также частнопрактикующими врачами, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг. Ограничение, установленное настоящим подпунктом, не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета.

7. При реализации товаров, работ, услуг населению по розничным ценам соответствующая сумма налога включается в указанные цены и выделяется на чеках и других выдаваемых покупателю документах, а также на ярлыках товаров и ценниках.

Правильно так:

При реализации товаров, работ, услуг населению по розничным ценам соответствующая сумма налога включается в указанные цены. При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется.

8. Не подлежат налогообложению товары (работы, услуги) для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами или для личного пользования дипломатического персонала, включая проживающих вместе с ними членов их семей.

Правильно так:

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:…товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей (п. 7 ст. 164 НК РФ).