Задачи по налогообложению. Часть 02 (транспортный налог)
Задача №1071 (расчет транспортного налога)
На балансе организации имеются следующие средства:
- ГАЗ 53 с мощностью 120 лошадиных сил.
- Волга, ГАЗ 24 с мощностью 110 л.с., которая была продана в июне.
- В июле предприятие купило Жигули ВАЗ 21-06 с мощностью двигателя 76 л.с.
Ставки налога на автомобили легковые с мощностью двигателя:
- До 100 л.с. – 5 руб.
- 2. Свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 7 руб.
На автомобили грузовые свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 8 руб.
Рассчитать сумму транспортного налога и сумму авансовых платежей.
Решение задачи:
Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Налоговую базу определяют отдельно по каждому транспортному средству (ст. 359 Налогового кодекса РФ).
Транспортное средство может быть зарегистрировано и снято c учета в течение одного отчетного (налогового) периода. В этом случае сумму транспортного налога (авансового платежа) рассчитывают исходя из фактического количества месяцев регистрации транспортного средства c учетом коэффициента использования транспортного средства (п. 3 ст. 362 НК РФ). Месяц, в котором транспортное средство было зарегистрировано, и месяц, в котором оно было снято c учета, учитываются как полные месяцы.
ГАЗ 53 – грузовой автомобиль с мощностью 120 лошадиных сил. Ставка транспортного налога на автомобили грузовые свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 8 руб. на каждую лошадиную силу. Сумма транспортного налога составляет 960 (120*8) руб. Сумма авансового платежа – 240 (960*1/4) руб.
Волга «ГАЗ 24» - легковой автомобиль с мощностью 110 л.с. Ставка транспортного налога – 7 руб. Транспортное средство продано в июне, т.е. состояло на учете в течение 6 месяцев. Сумма транспортного налога составляет 385 (110*7*6/12) руб. Сумма авансового платежа равна 96,3 (385*1/4) руб.
Жигули «ВАЗ 21-06» - легковой автомобиль с мощностью двигателя 76 л.с. Ставка транспортного налога – 5 руб. Транспортное средство приобретено в июле, т.е. на учете состояло 6 месяцев. Сумма транспортного налога равна 190 (76*5*6/12) руб. Сумма авансового платежа равна 47,5 (190*1/4) руб.
Обновить
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Определите сумму транспортного налога по каждому транспортному средству и общую сумму налога.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Определите сумму транспортного налога, причитающуюся к уплате в бюджет за год, при условии, что субъектом федерации, на территории которого зарегистрирован автотранспорт, установлены минимальные ставки налога.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Фактические затраты на приобретение автомобиля и его постановку на учет составили 1 730 000 руб. Срок полезного использования установлен 5 лет.
Автомобиль используется организацией для служебных поездок. Выполнить бухгалтерские записи за отчетный год, рассчитать сумму транспортного налога, подлежащую уплате ООО «Марсель» и отразить начисление бухгалтерской проводкой.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Исчислите транспортный налог за налоговый период.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
катер с мощностью двигателя 75 л.с.;
моторная лодка с мощностью двигателя 190 л.с.;
несамоходная баржа вместительностью 50 тонн;
яхта с мощностью мотора 90 л.с.
Эти транспортные средства были в распоряжении спортклуба весь год.
Исчислите сумму транспортного налога за год и сумму авансовых платежей за каждый отчетный период.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Исчислите сумму транспортного налога за год.
Автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ, признаются объектом обложения транспортным налогом (ст. 358 НК РФ). При этом плательщиками данного налога считаются лица, на которых указанные автомашины зарегистрированы (ст. 357 НК РФ). Законодатель связывает наличие обязанности по уплате транспортного налога исключительно с фактом нахождения его на учете в органах ГИБДД. Взимание данного налога прекратится только после снятия авто с регистрационного учета. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона авто либо возникновения права на льготу) НК РФ не установлено. Таким образом, нахождение автомобиля в ремонте не отражается на сумме транспортного налога.
Ставки транспортного налога регламентированы в ст. 361 НК РФ. По грузовым автомобилям с мощностью от 200 до 250 л.с. ставка составляет 6,5 руб. на одну лошадиную силу.
Сумма транспортного налога равна:
240*6,5=1560 руб.
Исчислите сумму транспортного налога за год.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Известно:
1. На балансе организации на 1.01.2016 г. числилось 3 грузовых автомобиля, каждый с мощностью двигателя 250 л.с.
2. Один из грузовых автомобилей был реализован в середине апреля 2016 г.
3. В середине мая 2016 г. организация приобрела грузовой автомобиль с мощностью двигателя – 200 л.с., в этом же месяце зарегистрировала его и поставила на баланс.
4. В регионе используются максимальные ставки транспортного налога.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Определите сумму налоговых обязательств по транспортному налогу.
Отразите операции по начислению и перечислению авансового платежа в бюджет на счетах бухгалтерского учета. Укажите даты начисления и перечисления авансового платежа.
Оформите платежное поручение на перечисление транспортного налога по итогам 3 квартала т.г.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
автомобиль грузовой, мощность двигателя – 130 л.с.,
автомобиль грузовой, мощность двигателя – 220 л.с.,
автомобиль грузовой, мощность двигателя – 110 л.с.
20 апреля текущего года грузовой автомобиль с двигателем 220 л.с. был продан и снят с учета. 20 июля приобретен и зарегистрирован в ГИБДД грузовой автомобиль с двигателем 150 л.с. Рассчитать сумму авансового платежа транспортного налога, подлежащий уплате за текущий год и сроки такой уплаты.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Три автомобиля ГАЗ 6611 используются филиалом организации в другом регионе, в котором ставка транспортного налога установлена в 2 раза выше, чем предусмотрено НК РФ. В сентябре передан в аренду другой организации один автобус марки «ЛАЗ». Определить сумму транспортного налога по ставкам Рязанской области.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Налоговую базу определяют отдельно по каждому транспортному средству (ст. 359 НК РФ).
В 2010 г. в Рязанской области действовали следующие ставки транспортного налога:
для легковых автомобилей мощностью свыше 150 лошадиных сил до 200 лошадиных сил – 41 руб.
для легковых автомобилей мощностью до 250 лошадиных сил включительно – 66 руб. (в данном случае с мая по декабрь, т.е. 8 месяцев).
Сумма транспортного налога за 2010 г. составляет:
175*41+250*66*8/12=18175 руб.
Налоговая ставка для легкового автомобиля с мощностью свыше 150 л.с. до 200 л.с. составляет 5,0 руб. Транспортное средство числилось за налогоплательщиком 7 месяцев. Сумма транспортного налога составляет:
180*5,0*7/12=525 руб.
Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки:
525*1/4=131 руб.
1. Исчислить сумму транспортного налога за налоговый период, отразить на счетах бухгалтерского учета.
2. Заполнить налоговую декларацию по транспортному налогу.
3. Оформить платежное поручение на уплату транспортного налога.
Исходные данные:
31 марта текущего года организацией приобретены и поставлены на учет КАМАЗы 2 шт., мощностью двигателя 110 л.с.
2 февраля текущего года реализован и снят с учета автомобиль Волга, числящийся на балансе.
Решение оформите в таблицах.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Легковой автомобиль (150 л.с.), ставка – 10 руб.
Автобус (250 л.с.), ставка – 30 руб.
Грузовой автомобиль (250 л.с.), ставка – 17 руб.
Рассчитать сумму транспортного налога. Указать порядок и сроки уплаты налога для юридических лиц.
легковой автомобиль:
150*10=1500 руб.;
автобус:
250*30=7500 руб.;
грузовой автомобиль:
250*17=4250 руб.
Общая сумма транспортного налога составляет:
1500+7500+4250=13250 руб.
Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Все юридические лица подают декларацию по итогам прошедшего налогового периода один раз в год – 1 февраля следующего года.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Согласно ст. 362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В данном случае транспортное средство было зарегистрировано 2 июля, следовательно, число месяцев, принимаемое в расчет, составляет 6 месяцев (с июля по декабрь).
Сумма транспортного налога составляет:
Н=175*5*6/12=437,5 руб.
Проводка по начислению налога:
дебет 26 «Общехозяйственные расходы»,
кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»,
сумма – 437,5 руб.