Задачи по налогообложению. Часть 07 (налог на имущество организаций)

Задача №824 (расчет налога на имущество)

Главный бухгалтер ООО «Рубин» Андреева Татьяна Васильевна 1 апреля впервые заполняла декларацию по налогу на имущество за 1 квартал 2011 года.

В бухгалтерском учете ООО «Рубин» числятся основные средства, остаточная стоимость которых составляет на:

• 1 января – 1 755 000 руб., в том числе стоимость недвижимости – 1 130 000 руб.;
• 1 февраля – 1 955 000 руб., в том числе стоимость недвижимости – 1 100 000 руб.;
• 1 марта – 1 950 000 руб., в том числе стоимость недвижимости – 1 070 000 руб.;
• 1 апреля – 1 901 250 руб., в том числе стоимость недвижимости – 1 040 000 руб.

Ставка налога на имущество организаций составляет 2,2%.

Определите размер авансового платежа за первый квартал.

Решение задачи:

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. 378, 378.1 и 378.2 НК РФ.

Налоговая база (ст. 375 НК РФ) определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения в величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Объекты недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается кадастровая стоимость, подлежат налогообложению налогом на имущество организаций по ставкам, установленным законами соответствующих субъектов РФ по местонахождению указанных объектов, размеры которых не могут превышать 2,0% в 2016 г.

В условии не сказано, что для объектов недвижимости, которые фигурируют в условии, применяется расчет налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости. Поэтому для всей стоимости имущества применяем ставку 2,2%.

Среднегодовая остаточная стоимость основных средств:

(1755000+1955000+1950000+1901250)/(3+1)=1890312,5 руб.

Авансовый платеж по налогу на имущество организаций:

1890312,5*(2,2/100)*(1/4)=10397 руб.