Задачи по курсу "Международные стандарты финансовой отчетности"

Задача №709 (консолидированный отчет о финансовом положении)

Компания «В» 31.12.2010 года приобрела 90% акций компании «С» за 5000 долл. на дату приобретения нераспределенная прибыль компании «С» составляла 2000 долл. В таблице приведены остатки по счетам компании «В» и «С» на отчетную дату 31.12.2011 года:

Статьи отчета о финансовом положении «В», долл. «С», долл.
Актив    
Инвестиции 5000 0
Запасы 7000 5000
Дебиторская задолженность 1400 800
Денежные средства 600 200
Итого активы 14000 6000
Собственный капитал    
Акционерный капитал 10000 3000
Нераспределенная прибыль 3600 2500
Итого собственный капитал 13600 5500
Текущие обязательства    
Кредиторская задолженность 400 500
Итого собственный капитал и обязательства 14000 6000

В течение года компания «В» продала товары компании «С» на 3000 долл., из которых на отчетную дату в запасах компании «С» находилось 1000 долл. Обычная наценка при продажах в компании «В» составляет 25% к себестоимости. По данной поставке компания «С» должна компании «В» 400 долл.

Обесценение гудвилла компании «С», рассчитанное компанией «В», составляет 100 долл.

Задание: составьте консолидированный отчет о финансовом положении компании «В» в соответствии с МСФО IAS 27 «Консолидированная и отдельная финансовая отчетность».

Решение задачи см. ниже

Рекомендуемые задачи по дисциплине

Решение:

1. Определяем стоимость чистых активов компании «В» на дату приобретения и отчетную дату:

Показатель Дата приобретения, долл. Отчетная дата, долл.
Акционерный капитал 3000 3000
Нераспределенная прибыль 2000 2500
Итого 5000 5500

2. Рассчитываем гудвилл на дату приобретения, вычитая из стоимости инвестиции долю в чистых активах на дату приобретения:

5000-0,9*5000=500 долл.

Обесценение гудвилла составило, по условию задачи, 100 долл. Таким образом, гудвилл, отражаемый в отчете о финансовом положении на отчетную дату, составит:

500-100=400 долл.

3. Определяем долю меньшинства в капитале дочерней компании, умножая справедливую стоимость идентифицируемых чистых активов «С» на отчетную дату на процент миноритариев:

5000*0,1=500 долл.

4. Вычисляем нереализованную прибыль по внутренним операциям (на остаток товаров):

1000*0,25/1,25=200 долл.

5. Определяем размер нераспределенной прибыли группы:

Показатель Сумма, долл.
Нераспределенная прибыль «В» 3600
Изменение доли в чистых активах «С» за период сотрудничества (5500-5000)*0,9=450
Нереализованная прибыль по внутренним операциям (200)
Обесценение гудвилла (100)
Итого 3750

Консолидированный отчет о финансовом положении группы «В» на 31.12.2010

Статья, раздел Сумма, долл.
Активы  
Гудвилл 400
Запасы 7000+5000-200=11800
Дебиторская задолженность 1400+800-400=1800
Денежные средства 600+200=800
Итого активы 14800
Капитал  
Акционерный капитал 10000
Нераспределенная прибыль 3750
Итого капитал группы 13750
Доля меньшинства 550
Текущие обязательства  
Кредиторская задолженность 400+500-400=500
Итого текущие обязательства 500
Капитал и обязательства 14800

Rambler's Top100