Задачи по курсу "Международные стандарты финансовой отчетности"

Задача №709 (консолидированный отчет о финансовом положении)

Компания «В» 31.12.2010 года приобрела 90% акций компании «С» за 5000 долл. на дату приобретения нераспределенная прибыль компании «С» составляла 2000 долл. В таблице приведены остатки по счетам компании «В» и «С» на отчетную дату 31.12.2011 года:

Статьи отчета о финансовом положении «В», долл. «С», долл.
Актив    
Инвестиции 5000 0
Запасы 7000 5000
Дебиторская задолженность 1400 800
Денежные средства 600 200
Итого активы 14000 6000
Собственный капитал    
Акционерный капитал 10000 3000
Нераспределенная прибыль 3600 2500
Итого собственный капитал 13600 5500
Текущие обязательства    
Кредиторская задолженность 400 500
Итого собственный капитал и обязательства 14000 6000

В течение года компания «В» продала товары компании «С» на 3000 долл., из которых на отчетную дату в запасах компании «С» находилось 1000 долл. Обычная наценка при продажах в компании «В» составляет 25% к себестоимости. По данной поставке компания «С» должна компании «В» 400 долл.

Обесценение гудвилла компании «С», рассчитанное компанией «В», составляет 100 долл.

Задание: составьте консолидированный отчет о финансовом положении компании «В» в соответствии с МСФО IAS 27 «Консолидированная и отдельная финансовая отчетность».

Решение задачи см. ниже

Рекомендуемые задачи по дисциплине

Решение:

1. Определяем стоимость чистых активов компании «В» на дату приобретения и отчетную дату:

Показатель Дата приобретения, долл. Отчетная дата, долл.
Акционерный капитал 3000 3000
Нераспределенная прибыль 2000 2500
Итого 5000 5500

2. Рассчитываем гудвилл на дату приобретения, вычитая из стоимости инвестиции долю в чистых активах на дату приобретения:

5000-0,9*5000=500 долл.

Обесценение гудвилла составило, по условию задачи, 100 долл. Таким образом, гудвилл, отражаемый в отчете о финансовом положении на отчетную дату, составит:

500-100=400 долл.

3. Определяем долю меньшинства в капитале дочерней компании, умножая справедливую стоимость идентифицируемых чистых активов «С» на отчетную дату на процент миноритариев:

5000*0,1=500 долл.

4. Вычисляем нереализованную прибыль по внутренним операциям (на остаток товаров):

1000*0,25/1,25=200 долл.

5. Определяем размер нераспределенной прибыли группы:

Показатель Сумма, долл.
Нераспределенная прибыль «В» 3600
Изменение доли в чистых активах «С» за период сотрудничества (5500-5000)*0,9=450
Нереализованная прибыль по внутренним операциям (200)
Обесценение гудвилла (100)
Итого 3750

Консолидированный отчет о финансовом положении группы «В» на 31.12.2010

Статья, раздел Сумма, долл.
Активы  
Гудвилл 400
Запасы 7000+5000-200=11800
Дебиторская задолженность 1400+800-400=1800
Денежные средства 600+200=800
Итого активы 14800
Капитал  
Акционерный капитал 10000
Нераспределенная прибыль 3750
Итого капитал группы 13750
Доля меньшинства 550
Текущие обязательства  
Кредиторская задолженность 400+500-400=500
Итого текущие обязательства 500
Капитал и обязательства 14800

Обновить  

 
# Задача №5136 (составление баланса по МСФО)Администратор 02.09.2017 13:13
Информация о компании.
Компания «Спектр». Компания ведет бухгалтерский учёт, составляет отчётность, исчисляет и уплачивает налоги в соответствии с российским законодательств ом. Для финансирования своей деятельности Компания активно привлекает заемные средства. По требованию банка, Компания должна предоставить отдельные формы финансовой отчётности по МСФО за 2010 год. Имеется следующая информация об операциях Компании:
А. Основные средства
1. В российской отчётности основные средства показаны по переоцененной стоимости. Сумма дооценки была отнесена на добавочный капитал. Другие элементы в составе добавочного капитала отсутствуют.
2. Справедливая стоимость основных средств на 01.01.2011 согласно отчёту независимых профессиональны х оценщиков была на 45 млн. руб. выше, чем их остаточная стоимость в балансе по РСБУ.
3. В составе основных средств Компании имеется объект социальной сферы. Его остаточная стоимость на 01.01.2011 составила 15 млн. руб.
Б. Инвестиции (финансовые активы)
1. Долгосрочные инвестиции Компании включают заём, выданный третьей стороне 1 января 2009 г. сроком на 2 года под 20% годовых на общую сумму 500 тыс. руб. По оценкам Компании, данный заём не будет погашен.
Также долгосрочные инвестиции Компании включают вложения в акционерный капитал ряда компаний. Некоторые вложения были произведены несколько лет назад, и за весь этот период Компания не получала дивиденды и не была в состоянии реализовать данные вложения. Их общая сумма составляет 300 тыс. руб.
2. Кроме того, краткосрочные инвестиции Компании включают вложения в акции нескольких компаний, зарегистрирован ных на бирже. Эти инвестиции были осуществлены с целью получения спекулятивной прибыли от временно свободных денежных средств. Рыночная стоимость данных акций на 01.01.2011 составляла 12 млн. руб. Переоценка не учтена в российской отчётности.
В. Запасы
1. Запасы компании на 01.01.2011 включали, среди прочего, товары XXX и YYY. Остаток по данным товарам на 01.01.2011 составлял 1 млн. руб. и 4 млн. руб. соответственно.
Имеется следующая информация о реализации данных товаров за январь-февраль 2011 года в тыс. руб.:

2. Сырьё и материалы Компании включают как запасы, используемые в ходе производства готовой продукции, так и предназначенные для капитального строительства. Стоимость последних на балансе на 01.01.2011 составила 10 млн. руб.
Г. Дебиторская задолженность (финансовый актив)
Имеется следующая информация о торговой дебиторской задолженности на 01.01.2011, тыс. руб.:

В бухгалтерской отчётности по РСБУ резерв по сомнительной дебиторской задолженности на 01.01.2011 составлял 5 млн. руб.
Д. Обязательства
1. В декабре 2010 года Компания осуществила крупную закупку материалов на сумму 15 млн. руб. Из-за обычной задержки с оформлением документов, данная операция была отражена в учёте только в январе 2011 года. Счета по закупкам оплачиваются через 3 месяца после поставки.
2. С начала 2010 года компания имеет договор на аренду склада сроком на 5 лет. Договор учитывается как текущая аренда. Арендные платежи фиксированы и составляют 5 млн. руб. в месяц. Арендные расходы отражаются в учёте на момент получения счёта, который выставляется 5 числа каждого следующего месяца.
3. Компания является ответчиком по иску о нарушении условий хозяйственного договора. По состоянию на 01.01.2011 юристы компании не могли надёжно оценить исход дела.
4. По итогам работы за 2010 г. Компания выплатила производственны м работникам премию в сумме 8 млн. руб. (включая взносы на соц. страхование и соцобеспечение) . Выплаты были произведены и отражены в учёте в феврале 2011 г.
Комментарий: Вся продукция, произведённая за период, продана. Учёт запасов по методу ФИФО.
Ж. Расходы
1. Расходы Компании на 2010 г. включают расходы по аренде производственно го оборудования на сумму 15 млн. руб. Арендные платежи осуществляются ежегодно на 1 января.
Арендный договор заключён 31.12.2009 г. на 30 лет и не может быть расторгнут.
Срок службы оборудования так же составляет 30 лет. Все расходы по эксплуатации и ремонту оборудования ложатся на Компанию.
Справедливая стоимость арендованного оборудования составляет 156 млн. руб.
Компания могла бы привлечь банковский кредит для покупки данных активов по ставке 10% в год.
Коэффициент дисконтирования обыкновенного аннуитета по ставке 10% годовых составляет 9,4269 для 30 периодов и 9,3696 для 29 периодов.
В российском учете основное средство учитывается на балансе арендодателя и в учёте был отражён расход по аренде в размере 15000 тыс. руб.
Задание. На основе приведённых данных требуется составить вступительный баланс по МСФО на 01.01.2011.
Бухгалтерский баланс, составленный по РСБУ на 01.01.2011 г.:


Решение задачи
Ответить
 
 
# Фрагменты решения задачи №5136Администратор 02.09.2017 14:48 Ответить
 
 
# Задача №2999 (составление отчета о прибылях и убытках)Администратор 16.12.2016 09:53
ООО «Галактика» производит три вида изделий: А, В, С. Данные о затратах за месяц по каждому виду изделий представлены в таблице:

Рассчитайте себестоимость единицы каждого вида изделий по переменным затратам и определите полную себестоимость единицы каждого вида изделий, учитывая, что незавершенное производство отсутствует.
Составить отчет о прибылях и убытках по результатам калькулирования полной себестоимости и отчет о прибылях и убытках при маржинальном подходе. Сравните данные отчетов. Почему в отчетах получены такие результаты?
Решение задачи
Ответить
 
 
# Фрагменты решения задачи №2999Администратор 11.01.2017 08:37

Ответить
 
Rambler's Top100