Задачи по финансовому менеджменту

Задача №269 (факторный анализ валовой прибыли и рентабельности по системе директ-костинг)

Выполнить финансовую диагностику предприятия (факторный анализ валовой прибыли и рентабельности по системе директ-костинг).

Исходные данные:

Показатели План Факт
Объем реализации продукции, шт. 20000 16000
Цена реализации, ден. ед. 170 200
Себестоимость изделия, ден. ед. 140 150
в том числе переменные расходы, тыс. ден. ед. 102 108
Общая сумма постоянных расходов, тыс. ден. ед. 760 672
Валовая прибыль, тыс. ден. ед. 600 800

Решение задачи см. ниже

Рекомендуемые задачи по дисциплине

Решение задачи:

Прибыль – это разница между выручкой и себестоимостью продукции:

П=В-С.

Если О – объем производства, Ц – цена, Сед – себестоимость единицы продукции, Пед – прибыль на единицу продукции, то формулу следует записать так:

П=О*Пед=О*(Ц-С).

Рассчитываем общую величину прибыли:

  • по плану: Пп=20000*(170-140)=
    =600000 ден. ед.;
  • фактически: Пф=16000*(200-150)=
    =800000 ден. ед.

Следовательно, фактическая прибыль больше плановой на:

пП=Пф-Пп=800000-600000=
=+200000 ден. ед.

Проанализируем, за счет каких факторов произошло это изменение. Прибыль изменяется за счет:

1) изменения объема производства:

пП(пО)=(Оф-Оп)*Педпл=
=(16000-20000)*(170-140)=
=-120000 ден. ед.;

2) изменения прибыли на единицу продукции:

пП(пПед)=Оф*(Педф-Педп)=
=16000*((200-150)-(170-140))=
=+320000 ден. ед.

Общее изменение прибыли составляет:

пП=пП(пО)+пП(пПед)=
=-120000+320000=
=+200000 ден. ед.

Таким образом, общая прибыль увеличилась на 200000 ден. ед. При этом изменение объема производства оказало негативное влияние на результирующий показатель, а изменение прибыли на единицу продукции - положительное влияние на результирующий показатель.

В свою очередь, на прибыль на единицу продукции оказали влияние два фактора: изменение цены и себестоимости единицы продукции.

Фактическая цена на 30 ден. ед. выше планового показателя (200-170). В расчете на весь объем эта величина составляет 16000*30=480000 ден. ед.

Фактическая себестоимость единицы продукции на 10 ден. ед. ниже планового показателя (140-150). На весь объем эта величина составляет:

16000*(-10)=-160000 ден. ед.

Общее изменение:

480000-160000=+320000 ден. ед.,

как и показано выше.

Прибыль предприятия увеличилась на 200000 ден. ед. Это произошло за счет:

  1. снижения общего объема реализации. Этот фактор оказал негативное влияние на динамику прибыли (-120000 ден. ед.);
  2. роста цены. Этот показатель оказал положительное влияние на динамику прибыли (+480000 ден. ед.);
  3. роста себестоимости. Этот фактор оказал негативное влияние на динамику прибыли (-160000 ден. ед.).

В результате действия этих факторов прибыль увеличилась на:

-120000+480000-160000=
=+200000 ден. ед.

Расширяем анализ. В свою очередь себестоимость единицы продукции складывается из переменной и постоянной части. Переменные затраты на единицу продукции увеличились на 6 ден. ед./ед. (108-102). Постоянные затраты на единицу продукции увеличились с 38 ден. ед./ед. (760000/20000) до 42 ден. ед./ед. (672000/16000), т.е. на 4 ден. ед./ед. Рассчитываем данные показатели на весь объем:

  • изменение прибыли за счет изменения переменной части себестоимости единицы продукции: -6?16000=-96000 ден. ед.;
  • изменение прибыли за счет изменения постоянной части себестоимости единицы продукции: -4?16000=-64000 ден. ед.

Общее изменение прибыли за счет изменения себестоимости единицы продукции составляет:

-96000-64000=-160000 ден. ед.

Таким образом, прибыль предприятия увеличилась на 200000 ден. ед. Это произошло за счет:

  1. снижения общего объема реализации. Этот фактор оказал негативное влияние на динамику прибыли (-120000 ден. ед.);
  2. роста цены. Этот показатель оказал положительное влияние на динамику прибыли (+480000 ден. ед.);
  3. роста переменной части себестоимости единицы продукции. Этот показатель оказал негативное влияние на динамику прибыли (-96000 ден. ед.);
  4. роста постоянной части себестоимости единицы продукции. Этот показатель оказал негативное влияние на динамику прибыли (-64000 ден. ед.).

В результате действия этих факторов прибыль увеличилась на:

-120000+480000-96000-64000=
=+200000 ден. ед.

Рентабельность продукции рассчитывается по формуле:

Рпр=Пед/Ц=(Ц-С)/Ц.

По плану данный показатель составляет:

Прппл=(170-140)/170=0,176 (17,6%);

фактически:

Рпрф=(200-150)/200=0,200 (20,0%).

Рентабельность продукции в результате опережающего роста цены по сравнению с себестоимостью выросла с 17,6 до 20,0%.

Опрос

Опрос. Вам нравится решать задачи?

Благодарим за ответ!
Rambler's Top100